Отчет по практике в ООО НПП «ХИМНЕФТЕАРМАТУРА»

Для целей налогового учета  при отнесении затрат на производство и реализацию продукции на себестоимость  продукции необходимо иметь в  виду, что не все из них могут  быть включены в себестоимость продукции  в качестве расходов. Кроме того, ряд затрат могут быть включены в  себестоимость продукции в качестве расходов только в пределах установленных  норм и нормативов. Расходы, не учитываемые  для целей налогообложения, наряду с расходами сверх установленных  норм и нормативов, в себестоимость  продукции не включаются и покрываются  за счет чистой прибыли организации.

Эта норма обусловлена  тем, что в РФ состав расходов, формирующих  себестоимость продукции, регулируется государством на законодательном уровне.

Основными документами, регламентирующими  состав затрат, включаемых в себестои­мость продукции, и их признание в бухгалтерском  и налоговом учете, являются Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (далее — ПБУ 10/99) и гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно ПБУ 10/99 для целей  бухгалтерского учета расходы, связанные  с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, относятся к расходам по обычным  видам деятельности. К таким расходам также относятся расходы, осуществление  которых связано с выполнением  работ или оказанием услуг.

Расходами по обычным видам  деятельности считаются также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных  отчислений.

Обобщенно в состав расходов по обычным видам деятельности входят:

расходы, связанные с приобретением  сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

расходы, возникающие непосредственно  в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов  для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг  и их продажи;

расходы по продаже (перепродаже) продукции, товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств  и иных внеоборотных  активов, а  также по поддержанию их в исправном  состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Прочие расходы, классифицированные таковыми для целей бухгалтерского учета, не учитываются в составе  расходов на производство и реализацию продукции, так как они не связаны  с процессом создания и реализации продукции.

Кроме прочих расходов не учитываются  в составе себестоимости продукции  затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений.

Для целей налогового учета  расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) организацией.

Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме.

Под экономически оправданными затратами следует понимать затраты, обусловленные целями получения  доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обуслов­ленные обычаями делового оборота.

Необходимым условием признания  затрат в качестве расходов для целей  налогообло­жения является подтверждение  первичными учетными и/или расчетными документами произведенных затрат.

Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Правильный учет затрат на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость продукции, во многом зависит от знания их классификаций  по различным признакам и для  различных целей их учета.

План счетов  по счету 20 «Основное производство»:

20/АМР/Амортизация

20/ЗП/ Затраты на оплату  труда

20/МАТ/ Материальные затраты

20/МОЛ/ Компенсация за  молоко

20/ПРОЧ/ Прочие затраты

20/СП/ Сырье в производстве

Прилагаются к разделу:

Оборотная ведомость по счету 20 « Основное производство» (приложение 85)

Движение средств по счету 20 «Основное производство» (приложение 86)

Оборотная ведомость по счету 44«Расходы на продажу (приложение 87)

Движение средств по счету 44«Расходы на продажу» (приложение 88)

9. УЧЕТ ПРОДАЖ  ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Учет продаж – задача, от эффективности решения которой  зависит эффективность работы торговой компании в целом. В простейшем случае, учет продаж представляет собой подсчет  и классификацию статей доходов  от продаж компании.

Продажа готовой продукции  относится к обычным видам  деятельности организации.

Для целей бухгалтерского учета выручка от продажи готовой  продукции определяется исходя из допущения  временной определенности фактов хозяйственной  деятельности (т. е. по принципу начисления).

Готовая продукция считается  реализованной (проданной) в момент ее отгрузки покупателю и переходом  к нему права собственности на продукцию. Продажа готовой продукции  осуществляется организациями по ценам, включающим налог на добавленную  стоимость.

При отгрузке (отпуске) готовой  продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и  предъявляется ему к оплате расчетный  документ. Форма расчетов за отгруженную  в пределах территории РФ готовую  продукцию устанавливается условиями  договора, однако, как правило, покупатели производят оплату по­лученной готовой  продукции платежными поручениями. При продаже готовой продукции  окончательной целью является выявление  финансового результата от операции по ее продаже на счетах бухгалтерского учета. Финансовый результат от продаж готовой продукции 'ежемесячно выявляется на счете 90 «Продажи». Оборотная ведомость  по счету 90 «Продажи»- приложение 89

На данном счете обобщается информация о доходах и расходах, связанных с продажей готовой  продукции, и формируется финансовый результат по ним.

На счете 90 «Продажи» отражаются:

выручка от продажи готовой  продукции (субсчет 90–1 «Выручка»);

себестоимость готовой продукции  и расходы на продажу (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»);

налог на добавленную стоимость (субсчет 90–3 «Налог на добавленную  стоимость»);

акцизы — при продаже  подакцизной продукции (субсчет 90–4 «Акцизы»).

Для выявления финансового  результата (прибыли или убытка) от продажи продукции за отчетный месяц используется субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж».

Финансовый результат  от продаж за отчетный месяц определяется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90–2 «Себестоимость продаж», 90–3 «Налог на добавленную  стоимость», 90–4 «Акцизы» и кредитового  оборота по субсчету 90–1 «Выручка».

Этот финансовый результат  ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90–9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки», где формируется конечный финансовый результат от всех видов деятельности организации.

В общем случае выручка  принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества и/или величине дебиторской задолженности.

Если величина поступления  покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления  и дебиторской задолженности (в  части, не покрытой поступлением).

10. УЧЕТ КАПИТАЛА, РЕЗЕРВОВ И ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

Учет собственного капитала — собственный каптал представляет собой чистую стоимость имущества  организаций, которая определяется как разница между стоимостью его активов (суммой имущества) и  обязательств (суммой кредиторской задолженности).

Учет резервов – резервный  капитал это отчисления от прибыли, имеющие целевое назначение: для  покрытия непредвиденных потерь, компенсации  риска и других расходов, возникающих  в процессе хозяйственной деятельности организации.

10.1. Учет собственного капитала

Для успешного ведения  финансово-хозяйственной деятельности каждая организация должна обладать материальными ценностями, денежными  средствами и иными активами, совокупность которых принято называть капиталом  организации. Источниками формирования совокупности имущества или хозяйственных  средств организации по их принадлежности и целевому назначению являются собственные  источники и заемные источники. Учет заемных источников (кредиты, займы, выданные заемные обязательства) и  целевого финансирования подробно изложен  отдельно. Собственные источники  формирования хозяйственных средств  составляют собственный капитал  Организации. В составе собственного капитала организации должны учитываться  уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль.

10.2. Учет резервного  капитала

Резервный капитал создается  для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций  организации и выкупа собственных  акций в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для иных целей. Создание резервного капитала организации осуществляется в соответствии с законодательством. РФ и учредительными документами  организации. Образование резервного капитала организации осуществляется за счет чистой прибыли организации. Такие организации, как общества с ограниченной ответственностью и  унитарные предприятия, могут создавать  или не создавать резервный капитал (резервный фонд — для унитарных  предприятий). Эти организации могут  создавать резервный капитал (фонд) в порядке и в размерах, которые  предусмотрены их уставами.

Создание резервного капитала в обязательном порядке предусмотрено  только для акционерных обществ.

11. БУХГАЛТЕРСКАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ

Бухгалтерская отчетность —  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых  организаций и банков) состоит  из: 
• бухгалтерского баланса (ф. 1); (приложение 89,  90, 91) 
•   отчета о прибылях и убытках (ф. 2);   (приложение 89,  90, 91) 
• отчета об изменениях капитала (ф. З); 
• отчета о движении денежных средств (ф.4);  
• приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5); 
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Содержание и формы  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному периоду. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.                 
В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим. Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными. 
Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. 
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: участникам или собственникам их имущества; территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

К разделу прилагаются:

Бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках за 2009 год (приложение 89)

Бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках за 2010 год  (приложение 90)

Бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках за 2011 год (приложение 91)

 

12. АУДИТ И КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННАЯ РАБОТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

Аудиторская проверка на предприятии  является одним из самых важных моментов в его функционировании, так как  именно эта процедура позволяет  установить, насколько достоверные  данные используют управленцы и собственники при принятии решений в отношении  компании. Чаще всего на предприятиях проводится аудит бухучета, который  выявляет нарушения и недостатки, связанные с организацией учетной  политики. Проведение аудита может  происходить как в обязательном порядке, так и по инициативе руководства  фирмы.