Отчет по практике в ООО НПП «ХИМНЕФТЕАРМАТУРА»

3. В установленные банком  сроки предприятие периодически  получает от банка выписку  с расчетного счета (приложение -23), которая представляет собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия и является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

К выписке банка прилагаются  документы, полученные от других предприятий  и организаций, на основании которых  зачислены или списаны средства, и документы, выписанные предприятием.

Банковские выписки в  разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной  обслуживающей техники, но обязательными  атрибутами каждой из них являются:

• номер расчетного счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются  суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а  также остаток средств на дату выписки.

           Прием, выдачу при безналичных  расчетах банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма  безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик  при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании  расчетных документов.

Инкассо – поручение  банку на получение суммы с  покупателя.

Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный  срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается  акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо – официальное  банковское извещение о произведенной  расчетной операции (о перемещении  средств со счета плательщика  на счет поставщика).

Приложения к  разделу:

Журнал платежных  поручений ( Приложение 24);

Банковский ордер  № SM279 от 10.02.3013- ( Приложение 25);

Банковский договор  о порядке выпуска и обслуживание международных банковских карт для  сотрудников предприятия ( Приложение 26);

Уведомление об изменении  наименования филиала ОАО «Сбербанк  России» ( Приложение 27);

Оборотная ведомость  по счету 51 Расчетный счет - ( Приложение 28)

 

4.  УЧЕТ  РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

4.1. Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

            Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, запасные части и т. д.), а также выполняющие работы (строительные и ремонтные работы и др.) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

Для обобщения информации о расчетах  с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».   (Оборотная ведомость по счету 60 – приложение 29)

План счетов по счету 60 Расчеты  с поставщиками и подрядчиками:

60/1 Расчеты с поставщиками (Дебиторская  задолженность)

60/А Расчеты по предоплатам ( Приложение 30)

60/Б Расчеты по авансам выданным 

На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты.

Организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривают их в договорах,  заключаемых с поставщиками и подрядчиками.(Договор поставки  № 03-01/2012 с ООО «ПрайсМет»- (приложение 31),  спецификация № 1 к договору поставки 03-01/2012 от 07 января 2012- ( Приложение 32))  .Как правило, организации производят оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.

Первичными документами, подтверждающими  произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры (счет-фактура № 75 от 18.01.2012- ( Приложение 33), накладные, акты приемки работ (услуг) ( акт № 108 от 31 января 2012 на оказание транспортно-экспедиционных услуг – ( Приложение 34), платежные поручения и др. Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия к учету поступивших ценностей (работ, услуг). Журнал учета полученных счетов-фактур – ( Приложение 35).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в, корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10, 15, 41, 43 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20,23, 25, 26, 44, 97 и др.).

За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п. (счета 08, 10, 15, 41, 43, 20, 23, 25, 26, 44 и др.)

Независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету, счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение кредиторской задолженности  перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Организация впоследствии может предъявить указанные выше суммы НДС к вычету.

Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

В настоящее время вычеты сумм НДС, предъявленных организации при  приобретении материальных ценностей (работ, услуг), производятся послеих  принятия к бухгалтерскому учету.

Вычет сумм НДС можно производить  при наличии правильно оформленных  первичных документов (в том числе счётов-фактур) и при условии, что приобретенные материальные ценности (работы, услуги) предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В бухгалтерском учете операции по приобретению и оплате материальных ценностей (работ, услуг) отражаются следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность  организации по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам)	08, 10,15, 20, 23, 25, 26, 41,43, 44	60
2	Отражена сумма НДС, предъявленная  поставщиком материальных ценностей (работ, услуг)	19-3	60
3	Произведена оплата поставщику за приобретенные ценности (работы, услуги) (включая НДС)	60	50, 51, 52
4	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятым на учет материальным ценностям (работам, услугам)	68-1	19-3

В тех случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, и если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены арифметические ошибки и несоответствие цен, обусловленных договором, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Операция по прекращению обязательств при зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность  получения данных о задолженности:

• по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• поставщикам по неотфактурованным поставкам;
• авансам выданным;
• поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по просроченным оплатой векселям;
• поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

 

4.2. Учет  расчетов с покупателями и  заказчиками

Для обобщения информации  о расчетах  с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

План счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

62/3 Расчеты без оплаты ( приложение  36);

62/А Расчеты по авансам  полученным ( приложение  37);

62/СР По документам  срок оплаты которых не наступил( приложение  38);

На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков  за реализованные (отгруженные) им,  но еще не оплаченные товары, продукцию (работы, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации.

Дебиторская задолженность  образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции (оказания услуги, выполнения работы).

При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты и счета- фактуры  (счет фактура № 74 от 22 февраля 2012 года – приложение  37) с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них и товарные накладные (приложение  38). Счёта-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж (приложение  39)  в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС.

Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка) представляют собой доходы организации от обычных видов деятельности.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и/или величине дебиторской задолженности.

Если величина поступления  покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления  и/или дебиторской задолженности  определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком).

Поступления от продажи основных средств, материалов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров (работ, услуг), относятся к прочим доходам организации.

Выручка за отгруженные товары, продукцию (работы, услуги) отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».  Поступления за отгруженные покупателям объекты основных средств, материалы и иные активы отражаются в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом  91 «Прочие доходы и расходы».