Отчет по практике в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

2) за несвоевременное, некачественное или невыполнение должностных обязанностей и несет ответственность в пределах законодательства Российской Федерации и Устава предприятия;

3) за материальный ущерб, нанесенный предприятию или его собственности в ходе выполнения собственных служебных обязанностей;

4) за несоблюдение правил техники безопасности, а также производственной санитарии и производственной гигиены.

5 ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Статьей 140 ГК устанавливается, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Тем самым перечисления безналичных средств признаются Кодексом денежным платежом, а не заменой исполнения. Такой же вывод позволяют сделать и нормы, закрепленные в ст. 861 ГК, устанавливающей, что расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

На предприятии существует определенная последовательность выдачи денежных средств подотчетному лицу на приобретение той или иной продукции. Предприятие должно сначала сдать выручку в банк, затем снять с расчетного счета необходимую сумму и оприходовать ее в кассу.

Можно заранее снять с расчетного счета денежные средства на хозяйственные нужды. Данная сумма хранится в кассе предприятия и постепенно расходуется на покупку необходимых товаров.

Для подтверждения законности и целесообразности расходов по подотчетным суммам ведется вспомогательная ведомость, в которой сверяются счета, чеки с накладными на оприходование материальных ценностей с карточками складского учета, отчетами движения приобретенных товарно-материальных ценностей.

Если проанализировать работу бухгалтеров и кассиров, связанную с учетом кассовых операций, можно отметить, что основное место в ней занимает оформление документов, сопровождающих факт получения и выплаты наличных денежных средств. Наиболее эффективным является подход к комплексной автоматизации кассовых операций.

В программе, автоматизирующей кассовые операции, план счетов служит для организации аналитического учета в требуемых размерах, а также включения качественного и количественного учета на нужных счетах.

Для учета кассовых операций с наличными денежными средствами в плане счетов используется счет 50 «Касса», к которому открыты два субсчета: 50.01 «Касса в рублях» и 50.02 «Касса в валюте». Для субсчета 50.02 установлен признак ведения валютного учета. Валютный учет поддерживается с помощью справочника «Валюты», в который заносится история курса каждой используемой валюты. Во всех операциях с использованием субсчета 50.02 в проводках запрашивается вид валюты и ее качество. Рублевое покрытие рассчитывается автоматически.

В настоящее время отношения по безналичным расчетам в основном регулируются актами Банка России.

 

6 РАБОТА С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТАМИ

 

Предприятие работает с пластиковыми картами в случае начисления заработной карты на расчетный счет работника.

Как и при наличном расчете с работниками через кассу, при начислении заработной платы на пластиковые карты работодатель должен соблюдать требования Трудового и Налогового законодательства: статьи 136 Трудового кодекса «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» и статей 223 «Дата фактического получения дохода» и 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами».

Особенности обращения с пластиковыми картами оговорены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденном Центральным Банком Российской Федерации.

Для того чтобы выдавать сотрудникам зарплату на пластиковую карту, предприятию необходимо подписать договор с банком. Таковым банком является тот, в котором у предприятия уже открыт счет – это существенно упрощает процедуру и в дальнейшем гораздо удобнее для оплаты различных налогов.

Чтобы после заключения договора с банком заработная плата поступала на пластиковую карту, каждый сотрудник должен написать об этом заявление. Причем, если сотрудник по какой-либо причине не хочет переходить на выплаты на банковские карты, работодатель не имеет права его заставлять.

Ведение документации на предприятии тоже очень упрощается: достаточно просто заполнить расчетную ведомость и на ее основе составить реестр для банка.

Основными нормативными документами, регулирующими систему оплаты труда с применением пластиковых карт, являются:

1) Трудовой кодекс;

2) Гражданский кодекс;

3) Налоговый кодекс;

4) Положение № 222-П;

5) Положение № 266-П;

6) коллективные и трудовые  договоры.

Порядок, место и сроки выдачи заработной платы определяются Трудовым кодексом, регулирующим отношения работника и работодателя. Так, в ст. 136 ТК РФ указано, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы, либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

 

7 ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ

 

Кассовая книга ведется по утвержденной форме. Каждый год начинается новая кассовая книга. Она имеет унифицированную форму № КО-4. (Приложение 3)

Ведет кассовую книгу кассир, контроль над правильным заполнением данного документа осуществляет главный бухгалтер. Листы кассовой книги нумеруются, прошиваются и на последнем листе указывается общее количество страниц, ставится печать и подписи руководителя организации либо индивидуального предпринимателя и главного бухгалтера.

Ведение кассовой книги осуществляется либо от руки, либо электронным способом.

При ведении ручным способом записи в книге осуществляются через копирку в двух экземплярах, пронумерованных одинаковыми номерами: первые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые отрезаются по линии отреза и служат отчетом кассира перед бухгалтерией.

При ведении кассовой книги в электронном виде листы отрезаются не по линии отреза, а по горизонтальной линии, разделяющей образцы четных и нечетных страниц формы. Обе страницы – верхняя и нижняя заполняются одинаково, верхняя является листом кассовой книги, нижняя – отчетом кассира.

Кассовая книга ведется ежедневно. Кассир указывает остаток денежных средств в кассе на начало дня. Записи в кассовую книгу вносятся по мере совершения операций, по каждому приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру. В конце дня кассир обязан вывести итоговую сумму прихода и расхода за день, остаток денег на конец дня, разрезать по линии отреза вторые экземпляры, прикрепить к ним первичные документы и сдать в бухгалтерию на проверку. Записи в кассовой книге заверяются на первом экземпляре подписью бухгалтера.

На титульном листе кассовой книги указывается фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя, либо наименование организации и ее ОКПО, в случае необходимости также заполняется структурное подразделение организации. Затем проставляется год, либо месяцы и год, на которые заводится книга.

Вверху проставляется дата: день, месяц и год заполнения листа.

В строке «остаток на начало дня» указывается цифрами остаток денежных средств в кассе в рублях и копейках на начало дня, который переносится из строки «остаток на конец дня» предыдущего листа либо последнего листа.

1-5 столбцы таблицы  заполняются данными из приходных и расходных кассовых ордеров.

В строке 1 «номер документа» проставляется № приходного кассового ордера либо расходного кассового ордера.

В графе 2 «от кого получено или кому выдано» указывается фамилия, имя и отчество лица, которое сдало деньги в кассу, либо которому были выданы денежные средства из кассы.

Поле 3 «номер корреспондирующего счета, субсчета» заполняется только юридическими лицами.

В ячейках 4 и 5 указываются цифрами в рублях и копейках суммы прихода и расхода.

В строке «перенос» указывается цифрами в рублях и копейках отдельно сумма всего прихода и расхода предыдущих строк. Если остаются пустые незаполненные строки, их следует прочеркнуть буквой Z.

В строке «итого за день» указывается цифрами в рублях и копейках отдельно итоговая сумма прихода и расхода за день.

В поле «остаток на конец дня» пишется цифрами в рублях и копейках остаток денежных средств в кассе на конец дня, который исчисляется по следующей формуле: к остатку на начало дня прибавляется итоговая сумма прихода за день и вычитается итоговая сумма расхода за день. Если в сумме остатка на конец дня в кассе есть деньги на выплату зарплаты либо иных выплат социального характера и стипендий, они указываются ниже в том числе.

Ниже идут подписи кассира и бухгалтера, а также указанное прописью количество приходных и расходных кассовых ордеров.         

8 ОРГАНИЗАЦИЯ ХРАНЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Все вопросы относительно использования, хранения, учета, уничтожения бланков строгой отчетности (далее по тексту – БСО) детально регламентированы в «Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», утвержденном Правительством РФ. Согласно данному Положению предприниматель должен завести журнал учета бланков строгой отчетности, в котором фиксируются все бланки. На сегодняшний день унифицированной формы данной книги нет, поэтому предприниматель может самостоятельно разработать форму данного журнала. Книга учета БСО должна быть прошита и пронумерована, а также скреплена печатью и подписью.

На предприятии сформирован порядок учета БСО, который в обязательном порядке соответствует действующему законодательству. В целях контроля над сохранностью, предприятие осуществляет периодическую инвентаризацию, итоги которой объединяются в акт инвентаризации БСО.

В связи с тем, что БСО подлежат учету, то и организация их хранения подлежит самому пристальному вниманию со стороны предприятия.

В частности, законодательство предусматривает, что хранение БСО должно исключать возможность их получения неуполномоченными лицами. Для этого все бланки хранятся в специальном помещении. Данное помещение ежедневно опечатывается.

Срок хранения БСО законодательством регламентируется только в отношении копий использованных бланков, а также их корешков. Они хранятся не менее пяти лет, но при этом их уничтожение происходит только после месяца со дня последней инвентаризации. Относительно неиспользованных бланков никаких сроков не предусмотрено, поэтому они сохраняются на долгое время.

 

9 РАБОТА С ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТОЙ

 

Расчеты наличной иностранной валютой за реализуемые физическим лицам товары, работы, услуги на территории Российской Федерации запрещены, кроме представительств иностранных транспортных организаций и магазинов беспошлинной торговли. Поэтому наличная иностранная валюта в кассу предприятия может быть получена только в разрешенных законом случаях.

В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации поступает:

1) при снятии валюты  с текущего валютного счета  в уполномоченном банке на командировочные расходы;

2) при возврате командируемым  работникам остатка неиспользованной  валюты.

Поступление иностранной валюты в кассу и выдача из кассы оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, причем суммы иностранной валюты показываются в кассовых ордерах одновременно в иностранной валюте и в рублях, пересчитанных по курсу Центрального Банка РФ на дату поступления или выдачи иностранной валюты.

На предприятии ведется только одна кассовая книга, в которой отражаются как рублевые, так и валютные операции. Валютные операции заносятся в кассовую книгу двумя суммами: в иностранной валюте и в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату совершения операции. Итоги за день в кассовой книге представляются также в двух суммах.

 

10 РАБОТА НА КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИНАХ

 

Как работать на контрольно-кассовых машинах (далее по тексту – ККМ), рассказано в Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин (утверждены письмом Минфина России № 104 от 30.08.1993 г.)

Перед тем как работать на ККМ, ее нужно запрограммировать так, чтобы она печатала чеки с необходимыми реквизитами.

Настроить машину может специалист центра технического обслуживания.

Перед началом работы на ККМ в нее надо вставить контрольную ленту. На ней надо указать тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных счетчиков. Данные на ленте надо заверить подписями кассира-операциониста и администратора.

После включения машины нужно проверить дату. На большинстве электронных ККМ она устанавливается автоматически. На других моделях ее нужно устанавливать вручную. Дата не может быть более ранней, чем дата предыдущего отчета. Иначе ККМ не перейдет в режим текущей работы. Следует обратить внимание на дату и время на чеках. Нормы установлены в постановлении Правительства № 23 «О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации» от 08.01.1992 г. Если время отклоняется от реального более чем на пять минут, налоговые инспекторы могут расценить это как неприменение ККМ и оштрафовать.