Отчет по практике в ОАО «ИНТЕГРАЛ»

Переоценка имущества производится на 1 января года, следующего за

отчётным, за период, прошедший с даты предыдущей переоценки по 31 декабря отчётного года, с отражением её результатов в бухгалтерском учёте предприятия. При переоценке имущества на НПО«Интеграл» применяется метод прямой оценки и метод пересчёта валютной стоимости.

Метод прямой оценки – пересчёт стоимости объектов имущества в цены на 1 января года, следующего за отчётным, на новые объекты, аналогичные оцениваемым, с использованием документов и материалов, подготовленных предприятием, самостоятельно осуществляющим переоценку, или субъектом, занимающимся оценочной деятельностью.

Метод пересчёта валютной стоимости – пересчёт стоимости объектов имущества в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 31 декабря отчётного года.

 

 

Общий порядок начисления амортизации основных средств регламентируется Инструкцией о порядке начисления амортизации.

Объектами начисления амортизации являются числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у индивидуального предпринимателя) основные средства и нематериальные активы как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности, а также объекты, предоставленные организацией во временное владение и / или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений.

Начисление амортизации в ОАО «ИНТЕГРАЛ» полностью автоматизировано, что позволяет значительно сократить затраты времени на расчет амортизационных отчислений и документальное оформление их результатов. На предприятии применяют линейный метод начисления амортизации по основным средствам. Используются следующие документы для отражения учета амортизации основных средств:

• ведомость начисления амортизации по группам основных средств
• сводная ведомость по начисленной амортизации по ОС
• ведомость аналитического учета амортизационных отчислений

 

Нематериальные активы могут приобретаться за счет денежных взносов участников, доходов, полученных от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности (доходов от ценных бумаг, кредитов банка, безвозмездных взносов и других источников).

 

Основанием для оприходования нематериальных активов служит "Акт о приеме нематериальных активов", составляемый в одном экземпляре и хранящийся в бухгалтерии организации. В документах, прилагаемых к акту, дается характеристика объекта нематериальных активов либо порядка его использования или подтверждаются имущественные права.

 

Аналитический учет нематериальных активов ведется в "Инвентарной карточке учета нематериальных активов". Она открывается на каждый объект на основании первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции (акт о приеме-передаче, накладная и другие аналогичные документы).

 

Для синтетического учета нематериальных активов предназначен синтетический активный счет 04 "Нематериальные активы". На нем обобщается информация о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. По дебету счета 04 отражают поступление нематериальных активов, а по кредиту - их выбытие. К этому счету могут открываться необходимые субсчета. Кроме того, для учета выбытия нематериальных активов (продажа, списание, безвозмездная передача и др.) к этому счету может открываться субсчет "Выбытие нематериальных активов". Нематериальные активы на счете 04 "Нематериальные активы" учитываются в первоначальной оценке.

 

При полной журнально-ордерной форме синтетический учет по счету № 04 ведется в журнале-ордере № 13, аналитический - в ведомости № 17. В условиях компьютеризации синтетический и аналитический учет ведется в соответствующих машинограммах.

Приобретение нематериальных активов в учете отражается следующими проводками:

 

1)Д-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы" - на стоимость без учета НДС;

Д-т сч.18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам" - на сумму НДС по приобретенным нематериальным активам

К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) - на сумму, причитающуюся поставщику за нематериальные активы с учетом НДС;

 

2)Д-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч.51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 66, 43, 60, 71, 76 и др.) - на затраты, связанные с приобретением нематериальных активов (информационные и консультационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации; таможенные пошлины; регистрационные сборы; государственные пошлины и др.);

 

3) Д-т сч.18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам"

К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) - на сумму НДС по услугам сторонних организаций, связанных с доведением приобретенных нематериальных активов к использованию;

 

4) Д-т сч.04 "Нематериальные активы"

Д-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы" - на ввод в эксплуатацию нематериальных активов по стоимости фактических затрат (первоначальная);

 

5) Д-т сч.04 "Нематериальные активы"

К-т сч.75 "Расчеты с учредителями" - при поступлении нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный фонд организации и принятии их на учет.

 

Основные средства могут передаваться в аренду другим предприятиям (объединениям). Амортизация и износ сдаваемых в аренду средств начисляется арендодателем в установленном порядке. Арендная плата (если сдача имущества в аренду не основная деятельность предприятия) направляется в фонд развития производства, науки и техники. Амортизационные отчисления по сданным в аренду основным средствам относятся на сч. 87 Фондов экономического стимулирования ( субсчет – Фонд развития производства, науки и техники).

Текущий ремонт арендованных основных средств осуществляется аналогично ремонту собственных средств. Затраты на капитальный ремонт в соответствии с договором могут производиться за счет арендатора или арендодателя.

Арендатор, получив для себя основные средства, учитывается их на диете забалансового счета 001 Арендованных основных средств.

 

Бухгалтерские записи по использованию основных средств у арендатора:

1) На начисление арендной  платы в зависимости от места  использования основных средств:

Д-т сч. 23 Вспомогательное производство

Д-т сч. 24 Расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Д-т сч. 25 Общепроизводственных расходов

Д-т сч. 29 Обслуживающих производств и хозяйств

К-т сч. 76 Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет 3) 

 

2) При перечислении  арендной платы арендодателю:

Д-т сч. 76 Расчетов с разными дебиторами и кредиторами   

К-т сч. 51 Расчетного счета

 

После завершения капитального ремонта арендатор сообщает стоимость работ арендодателю.

Бухгалтерские записи у арендодателя:

1) На сумму начисленной  амортизации:

Д-т сч. 87 Фондов экономического стимулирования (субсчет – Фонд развития производства, науки и техники).

К-т сч. 86 Амортизационного фонда

 

2) На сумму причитающейся  арендной платы:

Д-т сч. 76 Расчетов с разными дебиторами и кредиторами

К-т сч. 87 Фондов экономического стимулирования  (субсчет – Фонд развития производства, науки и техники).

 

3) На поступление арендной платы:

Д-т сч. 51 Расчетного счета

К-т сч. 76 Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет 3)

 

4) На сумму износа  в части полного восстановителя:

Д-т сч. 85 Уставного фонда

К-т сч. 02 Износа основных средств

   

4. Учёт производственных  запасов

 

К производственным запасам относятся предметы труда, которые потребляются в одном производственном цикле и полностью изменяют свою натурально-вещественную форму.

Синтетический учет материалов ведется на активном счете 10. Поступление сырья и материалов отражают по Дебету, а выбытие – по Кредиту, остаток – по Дебету.

Преобладающая часть материалов поступает от поставщиков на основании заключенных договоров поставки. От поставщиков груз поступает со следующими товарораспорядительными документами: товарно-транспортная накладная (ТТН-1), товарная накладная (ТН-2), счет-фактура, платежное требование, сертификат качества и др.

 При приемке  грузов непосредственно в организации  заведующий складом проверяет  наличие грузов по факту их  поступления и сравнивает с  товарораспорядительными документами. Если расхождений нет, то заведующий складом составляет приходный ордер типовой формы М-4, в котором он указывает точное наименование поступивших ценностей, их номенклатурный номер, количество и учетную цену, если учетная цена используется.

При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками ведутся  в Журнале-ордере №6. Каждая строчка в журнале отводится отдельной поставке, оформленной счетом поставщика. По колонкам Журнала-ордера показываются дебетуемые счета, а в правой части отражается оплата счетов поставщиков.

На складах ведется оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета. На складах ведется только количественный учет ценностей, а в бухгалтерии – суммовой (денежный) учет этих же ценностей.

На каждый номенклатурный номер материала, поступающего на склад, бухгалтерия открывает и передает складу под расписку карточку складского учета материалов типовой формы М-17. В ней указывается остаток данного материала на начало дня, поступление по количеству за день, выдача со склада за день и остаток на начало следующего рабочего дня. 

Периодически бухгалтер проверяет правильность отражения поступления и расхода материала в карточках и расписывается в графе « Контроль». После проверки бухгалтер забирает все приходные документы и вносит их в Журнал приходных документов.

Бухгалтерские проводки по заготовлению материалов

1. Поступление  от поставщиков:

Д-т 10, К-т 60 – на фактическую стоимость поступивших материалов

Д-т 18-3, К-т 60 – на сумму НДС, выделенную в счете поставщика.

2. Поступление  материальных ценностей от учредителей:

Д-т 10, К-т 75 – по согласованной оценке ценностей.

3. Поступления  в виде отходов собственного  производства:

Д-т 10, К-т 20, 23, 29 – по рыночным ценам.

4. Выявление излишков  от инвентаризации:

Д-т 10, К-т 92.

5. Поступление  материалов от переработки на  стороне:

Д-т 10-7, К-т 10-1 – по фактической себестоимости переданных материалов.

Д-т 10-7, К-т 60 – на стоимость услуг по переработке согласно счету поставщика

Д-т 18-3, К-т 60 – на сумму НДС

Д-т 10-1, К-т 10-7 – оприходование переработанных материалов по их фактической себестоимости

6. Поступление  материалов по импорту:

Д-т 10, К-т 60 – на валютную стоимость материалов. Пересчитанных в рубли на по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оприходования материалов

Д-т 18-3, К-т 60 – на сумму НДС, выделенную в счете поставщика.

7. Поступление материалов по товарообменной  операции:

Д-т 10, К-т 60 – на стоимость материалов, поступивших по бареру, исходя из стоимости отгруженных в счет бартерной сделки ценностей или же в счет будущей отгрузки ценностей

Д-т 18-3, К-т 60 – на сумму НДС

8. поступление в виде отходов демонтажа и разборки объектов основных средств и МБП:

Д-т 10, К-т 91-1 – на стоимость полученных отходов по рыночным ценам на день оприходования.

Материалы со складов организации могут отпускаться по разным направлениям:

1. на производственные и хозяйственные  нужды.

Первичными документами на расход являются лимитно-заборные карты, акты-требования на замену (дополнительный отпуск материалов), накладные требования на отпуск (внутреннее перемещение материалов), комплектовочные ведомости, картировочные листы, раскройные карты и др.

В аналитическом учете расход материалов на производство группируется: 1) по цехам основного производства, видам вспомогательных производств и видам обслуживающих производств и хозяйствам; 2) по видам выпускаемой продукции внутри каждого из производств.

Расход материалов на обслуживание и управление группируется по статьям смет общепроизводственных расходов каждого цеха и по статьям смет общехозяйственных расходов.

Бухгалтерские проводки по расходу материалов в производстве

1. Д-т 20, К-т 10, 16 –  на основное производство

2. Д-т 23, К-т 10, 16 –  на вспомогательное производство

3. Д-т 29, К-т 10, 16 –  на обслуживающее производство и хозяйство

4. Д-т 25-1, К-т 10, 16 – на содержание машин и  оборудования цехов основного  и вспомогательного производств.

5. Д-т 25-2, К-т 10, 16 – на нужды обслуживания и  управления цехов основного и  вспомогательного производств

6. Д-т 26, К-т 10, 16 – на общехозяйственные нужды

7. Д-т 28, К-т 10, 16 – на исправление брака в любом из производств.