Отчет по практике в ОАО «ИНТЕГРАЛ»

Оценка, учет и движение основных средств осуществляется согласно Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001  №127 в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 07.07.2005   №89.

Оценка, учет и движение нематериальных активов осуществляется согласно Положению по учету нематериальных активов (утверждено Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 №128 в

редакции Постановления Министерства финансов от 30.06.2006 №75).

Сроки полезного использования и нормативные сроки службы основных средств определяются комиссией по предприятию  по каждой инвентарной единице в соответствии с Временным республиканским классификатором амортизируемых основных средств и нормативными сроками  их службы (утв. постановлением Минэкономики от 21.11.2001  №186 в редакции от 07.09.2004).

Амортизация  основных средств начисляется в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата, Минархитектуры от 30.03.04   №87/55/33/5  линейным способом.

Прямые затраты на производство и калькулирование себестоимости продукции, которые непосредственно связаны с производством конкретного вида продукции учитываются на счетах затрат (20,23), косвенные расходы

учитываются на собирательно-распределительных счетах (25,26) с последующим их списанием на счета производства.

 Распределение накладных расходов (общепроизводственные, общехозяйственные расходы) производится:

• по продукции основного производства, по услугам вспомогательного характера для собственных нужд – пропорционально прямым материальным затратам;
• по энерго и электропроизводству, по услугам производственного и научно-технического характера на сторону, - пропорционально зарплаты основных производственных рабочих;
• по структурному подразделению НТЦ БМС по работам, финансируемым из бюджетных источников – пропорционально основной зарплаты по предусмотренному в договорах нормативу. По остальным работам – пропорционально расходов на оплату труда основных исполнителей.

Затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также затраты по изделиям на стадии освоения учитываются на счете 97 “Расходы будущих периодов”. Списание затрат производится согласно плановых смет по темам. По изделиям, переданным в серийное производство, затраты списываются на счет 20 “Основное производство”.

В подразделениях предприятия ежемесячно проводится инвентаризация остатков незавершенного производства постоянно действующими комиссиями каждого подразделения. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в учете и отчетности по прямым статьям по нормативной стоимости (по изделиям, не имеющими выпуска – по фактической себестоимости).

Незавершенное производство по новым изделиям на стадии освоения отражается в учете по фактическим производственным затратам.

Учет готовой продукции, ее движение, осуществляется с использованием счета  43 “Готовая продукция” по отпускной  цене на складе готовых изделий и по фактической себестоимости в ф.№ 1”Баланс предприятия”.

Выручка и прибыль от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и прочих активов отражается в бухучете по мере оплаты покупателем отгруженных им ценностей, выполненных работ, услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Кассовые операции осуществляются согласно Правилам ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами (Постановление Национального банка РБ №57 от 26.03.2003 года).

Расчеты предприятие осуществляет безналичным путем. Национальным банком Республики Беларусь установлена следующая очередность платежей: 1) расчеты с бюджетом;

2)оплата энергоносителей;

3) другие расчеты в порядке  поступления документов в банк.

Безналичные расчеты производятся как за счет собственных средств, так и за счет кредитов банка. Формы и правила безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами регламентируются Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденным Национальным банком РБ 31.01.1997 года.

Наиболее распространенной формой расчетов за товары являются платежные требования. Поставщик представляет в обслуживающий его банк платежное требование об уплате ему определенной суммы за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы. К платежному требованию прилагаются товарно-транспортные и другие документы, подтверждающие поставку (отгрузку) товаров, выполнение работы или оказание услуги. Банк поставщика пересылает платежные требования в банк плательщика. Банк плательщика принимает платежное требование к оплате в случае его акцепта покупателем. Оплаченные платежные требования банк покупателя возвращает в банк поставщика и зачисляет денежные средства на его расчетный или другие счета. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика поступившие в банк плательщика платежные требования помещаются в специальную картотеку с начислением пени за каждый день просрочки платежа.

Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика своему банку на перечисление с его счета определенной суммы на счет получателя. Платежными поручениями оформляются расчеты за полученные товары (при наличии документов, подтверждающих их отгрузку), предварительная оплата товаров и расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, оплата коммунальных и других услуг, погашение банковских кредитов, предоставление долгосрочных и краткосрочных займов и т.п.).  Копии платежных поручений после их оплаты с выпиской банка поступают в бухгалтерию получателя денежных средств.

При регулярных, постоянных поставках товаров расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей. При этой форме расчетов оплату поступивших товаров производят не по каждой партии, а в сроки и размерах, согласованных сторонами в договорах поставки товаров (ежедневно или через 3,5 или10 дней). На каждый плановый платеж покупатель предоставляет в банк отдельное платежное поручение, в котором указывает « Плановый платеж по договору…» (с указанием номера и даты договора поставки товаров). По окончании месяца поставщик и покупатель уточняют свои расчеты (на основе фактического отпуска товаров за месяц).

При расчетах платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженные товары выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк поставщика. Получив этот документ, плательщик заполняет его вторую часть (платежное поручение) и сдает в свой банк для оплаты. Банк плательщика после списания денежных средств с его счета пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

Аккредитивная форма применяется редко. Аккредитив – это поручение банка покупателя (плательщика) банку поставщика оплатить платежное требование поставщика за отгруженные товары на условиях, предусмотренных покупателем. Аккредитив открывают за счет собственных средств плательщика либо за счет кредита банка. Одной из новых форм расчетов является факторинг. Суть факторинга заключается в переуступке банку или специализированной фирме неоплаченных долговых требований (платежных документов), возникающих между плательщиком и получателем денежных средств при расчетах за товары и услуги. В основе факторинговой операции лежит покупка банком или факторинговой организацией платежных документов поставщика за отгруженные товары и передача поставщиком факторинга права  требования платежа. Уступка права требования регламентируется Гражданским кодексом РБ (гл.17, статьи 187-190). Другим нормативным документом, регулирующим порядок проведения факторинговых операций на территории нашей станы, является Порядок проведения банками факторинговых операций в Республике Беларусь от 16.01.1998 года. Факторинговые операции могут быть открытого и закрытого типа, без права регресса или с правом регресса. Взаимоотношение банка и поставщика по осуществлению факторинговой операции регулируется договором (Приложение 4). В договоре определяются условия совершения операций, в том числе реквизиты платежных документов, сумма, оплачиваемая банком, порядок совершения операции, размер платы по проведенным операциям и другие условия по усмотрению сторон.

Аналитический учет расчетов в условиях факторинга ведется у поставщика в разрезе отдельных покупателей. Иногда предприятие прибегает к использованию чеков. Чековые книжки приобретаются в обслуживающем банке по заявлению-обязательству предприятия. Для получения чековой книжки предприятие должно обособить в банке ту сумму денег, на которую оформляется чековая книжка. Чтобы обособить деньги предприятие предоставляет в банк платежное поручение. Чековая книжка выдается под отчет работнику, который рассчитывается чеками с поставщиками. При этом в чеке указывается сумма, а на корешке чека, который остается в книжке, выводится остаток средств.  Поставщик предъявляет полученный чек в обслуживающий его банк, который пересылает чек в банк чекодателя, а последний списывает средства.

При осуществлении торговой и другой деятельности предприятие выдает или получает авансы. Синтетический учет авансов выданных ведется на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Информация об авансах полученных в счет предстоящих платежей отражается у поставщика на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

УП при расчетах с предприятиями, входящих в состав ОАО «Интеграл», применяет коммерческое кредитование в форме отсрочки платежа, приема товаров на реализацию, консигнация.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы предприятия для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов (канцелярские, почтово-телеграфные), расходов по приобретению материалов и на другие административно-хозяйственные и операционные нужды.

Для отражения операций по расчетам с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По Д-ту - отражаются суммы, выданные (перечисленные) под отчет работникам, а также суммы возмещения перерасхода подотчетных сумм и возмещения расходов, произведенных за счет личных средств работников, по К-ту-списание  или возврат неиспользованных подотчетных сумм. Сальдо Дебетовое обозначает задолженность подотчетного лица перед организацией, Сальдо Кредитовое – задолженность организации подотчетному лицу.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - Выданы из кассы в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы.

Дебет 71 Кредит 51 - Перечислены с расчетного счета подотчет на командировочные и хозяйственные расходы.

Дебет 10, 20,26,44 Кредит 71 - Списаны расходы на служебные командировки в пределах установленных норм.

Дебет 18 Кредит 71 - На сумму налога на добавленную стоимость, указанную в авансовом отчете.

Дебет 92 Кредит 71 - Списаны командировочные расходы, произведенные сверх установленных норм.

Дебет 50 Кредит 71 - Возвращены в кассу неиспользованные  подотчетные суммы.

Дебет 70 Кредит 71 - Удержаны из зарплаты излишне выплаченные подотчетные суммы.

Предприятие ведет постоянные расчеты с бюджетом по налогу с оборота, платежом за основные и оборотные фонды, фиксированным платежам, налогам с рабочих и служащих, свободному остатку прибыли, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, по разнице между взысканной с виновных лиц стоимостью похищенных или недостающих товаров по розничным ценам и стоимости этих товаров по оптовым ценам и т.д.

Расчеты с бюджетом учитываются на синтетическом пассивном сч. 68 Расчетов с бюджетом. На суммы, причитающихся бюджету, этот счет кредитуется, а при перечислении их в бюджет – дебетуется. По платежам в бюджет за основные и оборотные фонды, фиксированным платежным, взносам свободного остатка прибыли и взносам по отчислениям от прибыли записи по дебету и кредиту сч. 68 Расчетов с бюджетом производится лишь по истечении отчетного года при реформации баланса.

Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственных внебюджетных фондов социального страхования в случаях, предусмотренных Законом РБ «Об основах государственного социального страхования».

Из средств государственного социального страхования выплачиваются пособия:

- по беременности и родам;

- в связи с рождением ребенка;

- женщине, ставшей на учет в государственной организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

- по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

- по временной нетрудоспособности;

- пособие на погребение.

В соответствии с действующим законодательством все служащие и рабочие на каждом предприятии подлежат обязательному государственному страхованию. Взносы на социальное страхование учитываются по установленному тарифу. Финансами социального страхования управляет Фонд социальной защиты населения.

Отчисления в ФСЗН производятся ОАО «Интеграл» в размере 34% от суммы всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям  независимо от источников финансирования (кроме предусмотренных Перечнем видом выплат, на которые не начисляются взносы  по социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения за счет себестоимости продукции, работ, услуг). Для работающих граждан страховой взнос в ФСЗН установлен в размере 1% от заработной платы.