Отчет по практике в ОАО «ИНТЕГРАЛ»

Для учета расчетов по претензиям, предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, предназначен синтетический сч. 63 Расчетов по претензиям.

На этом счете учитываются следующие расчеты по претензиям:

1) к поставщикам и подрядчикам  по выявлении при проверке  их счетов несоответствиям цен  ценам, предусмотренным в прейскурантах или обусловленным договором, а также при выявлении арифметических ошибок;

2) к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим  материалы объединения, за обнаруженные  несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количества; 

3) к транспортным и другим  организациям за недостачи груза  в пути сверх норм естественной прибыли, за переборы тарифов при перевозке груза;

4) за брак и простои, возникшие  по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем;

5) к учреждениям банка по суммам, ошибочно отраженным по расчетному, текущему или специальному ссудному  счету;

6) по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым  с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств – в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

Для учета расчетов по обнаруженным недостачам и хищениям денежных и материальных ценностей, выявленным потерям от порчи товарно-материальных ценностей или имущества, а также по начетам и возмещению причиненного объединению ущерба предназначен синтетический сч. 72 Расчетов по возмещению материального ущерба. В частности, здесь учитываются начеты на работников в размерах причиненного ущерба за брак, простои, из-за неправильного израсходования денежных сумм, выданных под отчет, и др.

Сумма причиненного ущерба исчисляется в размере стоимости недостающих или испорченных товарно-материальных ценностей по государственным розничным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения суммы причиненного ущерба, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Предварительно выявление недостачи, хищения и потери от порчи ценностей до решения, за счет каких виновников их списывать, относят в дебет сч. 84 Недостача и потерь от порчи ценностей с кредита соответствующих счетов (05, 06, 08, 12, 25, 26 и др.).

Недостачи в пределах норм естественной убыли, а также сверх норм убыли при отсутствии конкретных виновников и с разрешения могут списываться на счета издержек производства.(Д-т сч. 25, 26 и К-т сч. 84 – по фактической себестоимости), а в условиях работы на полном хозрасчете и самофинансировании – за счет хозрасчетного дохода коллектива, остающегося в его распоряжении.

Руководитель и главный бухгалтер обязан в течение 5 дней после выявления недостачи или хищения направить материалы в судебно-следственные органы и оформить гражданские иски о возмещении причиненного предприятию ущерба.

Долги которые не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности или по другим причинам, предусмотренным действующим законодательством, списываются с кредита сч.72/1 в дебет сч. 80. Однако списание и убыток такой задолженности нельзя рассматривать как полное аннулирование задолженности. По существующему положению списанная в убыток задолженность неплатежеспособных должников принимается на учет по забалансовому сч. 005. Списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов и учитывается на нем в течение 5 лет.

Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется в ведомости 7, а синтетический -  в журнале-ордере 8.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен синтетической активно-пассивных сч. 76 – Расчетов с разными дебиторами и кредиторами, на котором учитывается разного рода расчеты, кроме учитываемых на сч. 60-73. Этот счет имеет три субсчета, на которых учитываются соответствующие расчеты.

 

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору на лицевых счетах или в ведомостях 7 и 9.

В ведомости 7 ведется учет расчетов по исполнительным документам. В ней отводится одна или несколько строк для каждого дебитора и кредитора. В ведомости 7 отражается сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту в корреспонденции с соответствующими счетами. Записи в ней производится по данным первичным документов. В ведомости 9 осуществляется учет расчетов с жильцами квартир, общежитий и др.

Синтетический же учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в журнале-ордере 8 или соответствующей машинограмме.

Важной составной частью взаимоотношений предприятия с банком являются кредитные отношения. Для получения кредита предприятие представляет в банк следующие документы в соответствии с законодательством Республики Беларусь и с учетом требований Национального банка Республики Беларусь:

1. письмо на имя руководителя учреждения банка о предоставлении кредита с указанием направления использования денежных средств, сроков использования и суммы кредита, процентные ставки;
2. заявка на кредит по установленной форме;
3. финансовая и бухгалтерская отчетность:

• бухгалтерский баланс;

• отчет о прибылях и убытках;
• расшифровка дебиторской, кредиторской задолженностей, товаров отгруженных к балансу на последнюю квартальную дату;
• выписки по счетам, открытым в других банках (за последние 3 месяца);
• данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);

4. копия лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке;

5. копия документов, заверенных в установленном порядке, подтверждающие реальность кредитуемых сделок:

• договора, контракты с поставщиками товаров/услуг;

• акты приемки-передачи;
• таможенные декларации/накладные;
• товарно-транспортные накладные и товарные накладные;
• счета-фактуры;
• протоколы о намерениях.

6.документы по обеспечению кредитных обязательств в зависимости от формы обеспечения:

6.1. Залог – документы, подтверждающие  право заявителя на залог имущества, предлагаемого в обеспечение  кредитных обязательств, и правоустанавливающие  документы на предметы залога  согласно перечню, установленному  Положением о порядке оформления договоров о залоге, обращения взыскания на заложенное имущество и реализации имущества, находящегося в залоге, по сделкам, обеспечивающим выполнение обязательств юридическими лицами; договор депозита при принятии в залог депозитных вкладов.

6.2. Поручительство (гарантия) – баланс  и отчет о прибылях и убытках  поручителя (гаранта) на последнюю  квартальную дату и за предыдущий  год; выписки движения денежных  средств по текущим, валютным  и другим счетам, открытым в  других банках за последние 3 месяца; документы, подтверждающие право собственности на предмет залога поручителя.

Возможно предоставление клиентом нескольких видов обеспечения из перечисленных выше.

7.график закупки, поступления, переработки и реализации прокредитованных ценностей;

8.расчет движения денежных средств;

9.прогноз доходов и расходов;

10.Дополнительно клиенты учреждений банка представляют следующие документы:

• копии учредительных документов, удостоверенных нотариально;
• копию документа о регистрации (перерегистрации) юридического лица, удостоверенную нотариально;

11.В случае принятия положительного  решения о выдаче кредита соответствующим  кредитным комитетом или Правлением  АСБ «Беларусбанк» для открытия  ссудного счета предоставляется:

• дубликат извещения о присвоении УНН;
• заявление на открытие счета.

После рассмотрения банком кредитного пакета предприятия заключается кредитный договор, который подписывается руководителями банка и предприятия. Неизменными и обязательными реквизитами кредитного договора являются цель, сумма, срок кредита, условия его выдачи и погашения, плата за кредит и порядок ее внесения, обязательство, права и ответственность сторон, перечень и сроки предоставления необходимых документов. При заключении договора согласовываются размер, вид и порядок уплаты процентов.

При выдаче кредита оформляется срочное обязательство, подтверждающее обязательство заемщика вернуть кредит в срок. Одновременно заключается договор залога .Для получения кредита предприятие может открывать в банке кредитную линию, в соответствии с которой банк обязуется предоставлять заемщику для определенных целей в согласованном сторонами размере кредит частями в согласованном размере в течение срока, установленного в кредитном договоре. К главному кредитному договору оформляется дополнительное соглашение на вновь получаемую заемщиком сумму. Возврат кредита банку осуществляется платежным поручением предприятия (если расчетный счет находится в другом банке) или распоряжением самого банка о списание средств с расчетного счета заемщика. На предприятии используется автоматизированная система обработки данных первичного учета и получения бухгалтерской информации.

 

3.Учет основных средств и  нематериальных активов

 

Состав и структура основных средств НПО “Интеграл”

 

                                                                                                        Таблица 2

Наименование группы	Первоначальная стоимость, млн.руб. на 01.10.07 г.	Остаточная стоимость, млн.руб. на 01.10.07 г.	%  износа
Промышленно-производственные основные средства
Здания	89 471 665 076	59 169 489 155	33,87
Сооружения	3 605 533 673	811 435 429	77,49
Передаточные устройства	4 429 325 685	1 207 434 393	72,74
Силовые машины и оборудование	2 402 813 557	563 745 010	76,54
Рабочие машины и оборудование	324 704 095 291	24 115 071 277	92,57
Измерительные и регулирующие приборы	7 836 371 051	578 442 535	92,62
Вычислительная техника	1 753 565 011	544 599 437	68,94
Прочие машины и оборудование	16 044 833 195	133 010 316	99,17
Транспортные средства	1 659 551 868	173 166 862	89,57
Инструмент	20 805 201	2 744 857	86,81
Производственный инвентарь	521 614 312	157 056 045	69,89
Хозяйственный инвентарь	126 372 759	4 542 573	96,41
Многолетние насаждения	53 945 788	-	-
Окончание таблицы 2
Прочие основные фонды	6 499 963	6 499 963	80,68
ИТОГО:	452 636 992 430	87 467 237 852
Производственные основные средства других отраслей
Силовые машины и оборудование	6 731 085	-	-
Рабочие машины и оборудование	19 363 616	-	-
Измерительные и регулирующие приборы	6 072 720	-	-
Вычислительная техника	97 963 598	-	-
Прочие машины и оборудование	771 757	-	-
ИТОГО:	130 902 776	-	-
Непроизводственные основные средства
Рабочие машины и оборудование	44 654 784	2 062 066	95,38
Хозяйственный инвентарь	1 869 368	458 002	75,50
ИТОГО:	46 524 152	2 520 068	94,58
ВСЕГО:	452 814 419 358	87 469 757 920	80,68

 

Основные средства могут поступать на завод в результате капитальных вложений, безвозмездного получения, от учредителей, как излишки по инвентаризации и из других источников. Для учета основных средств по их классификационным группам бухгалтерия открывает карточку учета основных средств в электронном варианте, в которой приводятся данные о наличии основных средств по группе на начало месяца, поступления за месяц, выбытия за месяц, остаток на конец месяц. В этой же карточке бухгалтерия отражает амортизацию, начисленную по группе основных средств за месяц и затраты на ремонт этой группы.

Первичным документом на оприходование основных средств является Акт приемки-передачи основных средств .Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства».

Бухгалтерские проводки на поступление основных средств

Дебет 01 Кредит 08 - приобретенные объекты основных средств на первоначальную стоимость

2. поступления  от учредителей: Д-т 01, К-т 08 – по  согласованной между учредителями  стоимости

3. безвозмездное получение объектов: Д-т 01, К-т 08 – по рыночной стоимости на момент получения

4. излишки по  инвентаризации: Д-т 01, К-т 08 – по  рыночной стоимости на момент  выявления излишков

5. основные средства  от своих подразделений, выделенных  на отдельный баланс: Д-т 01, К-т 79 – на первоначальную стоимость объекта; Д-т 79, К-т 02 – на переданную сумму накопленной амортизации по объекту; Д-т 18, К-т 79 (НДС по приобретенным товарам) – на передаваемую сумму НДС , подлежащую вычету/зачету бюджетом.

Для целей реализации, списания по ветхости, передачи в другие подразделения и т.п. назначается ответственное лицо, которое устанавливает необходимость списания по ветхости, приходует отходы от списания, оформляет документацию по выбытию основных средств.  Такими документами являются:

• на продажу и внутреннее перемещение объектов, а также при сдаче в аренду или случае безвозмездной передачи  - Акт приемки-передачи основных средств
• в случае списания объекта по ветхости – Акт ликвидации основных средств в случае ликвидации автотранспортных средств – Акт о ликвидации транспортных средств.

При журнально-ордерной форме учета основных средств кредитовые обороты по счету 01 отражается в Журнале-ордере №13.

 

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. № 622 «О вопросах переоценки основных средств, незавершённых строительством объектов и неустановленного оборудования» организациями осуществляется переоценка (изменение стоимости) числящихся в их бухгалтерском учёте в составе внеоборотных активов основных средств, незавершённых строительством объектов и неустановленного оборудования при условии достижения индекса цен производителей промышленной продукции производственно-технического значения, исчисляемого и публикуемого Министерством статистики и анализа за октябрь текущего года к месяцу, предшествующему дате последней переоценки, величины 103% и более в порядке, определяемом Советом Министров.