Отчет по практике в ОАО «Транскрануслуги»

а) переменных затрат: 41753,94 * 0,969 = 40459,57 (тыс. руб.) (изменяются пропорционально объему производства);

б) постоянных затрат 18979,06 * 0,969 = 18390,71 (тыс. руб.) (остаются на базовом уровне).

Итого: 40459,57 + 18390,71 = 58850,28 (тыс. руб.)

3. Пересчет затрат на производство товаров текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода:

60733 / 48035 х 45098 = 57021,91 (тыс. руб.)

4. Оценка влияния факторов:

а) объема производства: под влиянием всех затрат 58850,28 – 60733 = - 1882,72 (тыс. руб.) (уменьшение), а также под влиянием переменных затрат 40459,57 – 41753,94 = - 1294,37 (тыс. руб.) (уменьшение);

б) цен и тарифов: 46256 – 57021,91 = - 10765,91 (тыс. руб.) (уменьшение);

в) структуры  и общей суммы затрат: 57021,91 – 58850,28 = - 1828,37 (тыс. руб.) (уменьшение).

Итого: - 1294,37- 10765,91  + (- 1828,37) = - 13888,65 (тыс. руб.).

Изучение структуры  затрат на производство и ее изменений  за отчетный период по отдельным элементам  затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа затрат.

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет  осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое  содержание.

Анализ данных в примере, приведенном ниже, показывает, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты  по оплате труда, следовательно, этим элементам  необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости (таблица 5.2.).

Таблица 5.2.

Анализ затрат по экономическим элементам

Показатель	Предыдущий период		Текущий период		Темп роста, %	Отклонение (+, -)
	Сумма, тыс. руб	Структура, %	Сумма, тыс. руб	Структура, %		Сумма, тыс. руб	Структура % пунктов
Материальные затраты	32425,35	53,39	25426,92	54,97	78,42	- 6998,43	1,58
Затраты на оплату труда	18140,95	29,87	13386,49	28,94	73,8	- 4754,46	- 0,93
Начисленный ЕСН	3753,3	6,18	2793,9	6,04	74,44	- 959,4	- 0,14
Амортизация ОС	3978,01	6,55	3233,29	6,99	81,28	- 744,72	0,44
Прочие затраты	2435,39	4,01	1415,43	3,06	58,12	- 1019,96	- 0,95
Итого по элементам затрат	60733	100	46256	100	76,17	- 14477	-
Объем производства товаров	48035	-	45098	-	93,89	- 2937	-
Затраты на 1 руб. произведенных  товаров	1,264	-	1,026	-	81,17	- 0,238	-

 

Анализ данных таблицы показывает, что общее  снижение затрат составляет 23,83% или 14477 (тыс. руб.), при этом наибольшее снижение в абсолютном значении наблюдается по элементу «Материальные затраты» на 6998,43 (тыс. руб.), или на 21,58%, затраты на оплату труда уменьшились на 4754,46 (тыс. руб.), или на 26,2%. Снижение отчислений по единому социальному налогу объясняется снижением уровня оплаты труда. Уменьшение амортизационных отчислений связано с уменьшением восстановительной стоимости основных средств.

Вертикальный  анализ затрат показывает, что в  текущем периоде наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, как и в предыдущем, но их доля увеличилась на 1,58 процентного пункта. В структуре затрат на 0,44 процентного пункта возросла амортизация ОС и на 0,93 процентного пункта снизились затраты на оплату труда.

Затраты на 1 руб. выпущенной продукции уменьшились на 0,3 коп., или на 18,83%.

 

6. Анализ прибыли  и рентабельности

 

Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают  финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения  затрат на реализацию и сопоставления  их с доходами от возможной реализации.

При анализе финансовых результатов  исследуемой организации оценивается  динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли  за отчетный период (таблица 6.1.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.1.

Динамика показателей  прибыли (убытка) до налогообложения организации

Показатель	Код строки формы№2	Предыдущий год		Отчетный год		Темп роста, %
		Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
1	2	3	4	5	6	7
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.Выручка от продаж	010	48035	-	45098	-	93,89
2.Себестоимость товаров	020	46880	-	42432	-	90,52
3.Валовая прибыль (3=1-2)	029	1155	-	2666	-	230,83
4.Коммерческие расходы	030	-	-	-	-	-
5.Управленческие расходы	040	-	-	-	-	-
6.Прибыль от продаж (6=3-4-5)	050	1155	107,85	2666	95,08	230,83
Прочие доходы и расходы
7.Проценты к получению	060	-	-	-	-	-
8.Проценты к уплате	070	205	19,14	42	1,5	20,49
9.Доходы от участия  в др. орг.	080	-	-	-	-	-
10.Прочие операционные  доходы	090	678	-	689	-	101,63
11.Прочие операционные  расходы	100	557	-	509	-	91,39
12.Прибыль от операционных  доходов (10-11)	140	121	11,3	180	6,42	148,76
13. Прибыль (убыток) до  налогообложения (6+7-8+12)	190	1071	100	2804	100	261,82

 

П_н = 261,82 – 100 = 161,8%

∆П_НΔПпр = 107,85 / 100 * (230,83 – 100) = 141,1%

∆П_{НΔПпроцент} = 19,14 / 100 * (20,49 – 100) = - 15,22%  

∆П_{НΔПопер} = 11,3 / 100 * (148,76 – 100) = 5,51%

Из данных таблицы  следует, что прибыль организации  до налогообложения за отчетный период увеличилась и увеличение прибыли вызвано в основном увеличением прибыли от продаж.

Прибыль до налогообложения  отражает общий финансовый результат  производственно-хозяйственной деятельности организаций в отчетном периоде  с учетом всех ее сторон, и важнейшей  составляющей этого показателя является прибыль от продажи товаров. Прибыль  от продаж в общем случае изменяется под воздействием множества факторов, таких как изменение объема продажи, структуры продукции, продажных  цен, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными  или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности организации как инструмент анализа  инвестиционной политики и ценообразования. Структура показателей рентабельности в целом представляет собой отношение  прибыли (как экономического эффекта  деятельности) к ресурсам или затратам, т.е.в любом рассматриваемом показателе рентабельности прибыль выступает в качестве одного из составляющих факторов.

Для проведения анализа необходимо использовать информацию из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (таблица 6.2.).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.2.

Анализ и оценка рентабельности активов организации

Показатель	Предыдущий период	Текущий период
Исходные данные
1. Прибыль от продаж, тыс. руб. (П), (стр. 050 ф. №2)	1155	2666
2. Объем продаж, тыс.  руб. (S), (стр. 010 ф. №2)	48035	45098
3. Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.  руб. (С), (стр. 2 – стр. 1)	46880	42432
4. Средние остатки запасов,  включая НДС, тыс. руб. (Z), (стр. 210 ф. №1 + стр. 220 ф. №1)	1926	1854
5. Средние остатки оборотных  активов, тыс. руб. (Оа), (стр. 290 ф. №1)	19819	17613
6. Средние остатки активов,  тыс. руб. (АС), (стр. 300 ф. №1)	4450	6912
Расчетные данные - факторы
7. Выручка на 1 руб. себестоимости, (Х) (стр.2 : стр.3)	1,0247	1,0629
8. Доля оборотных активов  в формировании активов, (Y) (стр. 5 : стр. 6)	4,4537	2,5482
9. Доля запасов в  формировании оборотных активов, (Н), (стр. 4 : стр. 5)	0,0972	0,1053
10. Оборачиваемость запасов  в оборотах, (L) (стр. 3 : стр. 4)	24,3406	22,8868
11. Рентабельность активов  (Ra)	0,2596	0,3857
12. Изменение рентабельности  активов текущего года к предыдущему	-	0,1261
Оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов
13. Выручка на 1 руб. себестоимости  (Х)	-	0,4041
14. Доля оборотных активов  в формировании активов (У)	-	- 0,2848
15. Доля запасов в  формировании оборотных активов  (Н)	-	0,0314
16. Оборачиваемость запасов  в оборотах (L)	-	- 0,0246
Совокупное влияние  всех факторов	-	0,1261

 

Для оценки влияния  каждого из факторов на конечный результат  проведем факторный анализ модели методом  цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Математически это  выглядит следующим образом:

∆R_X = (X₁ – X₀) x Y₀ x H₀ x L₀

∆R_{X =} (1,0629 – 1,0247) * 4,4537 * 0,0972 * 24,3406 = 0,4041

∆R_Y = (X₁ – 1) x (Y₁ – Y₀) x H₀ x L₀

∆R_Y = (1,0629 – 1) * (2,5482 – 4,4537) * 0,0972 * 24,3406 = - 0,2848

∆R_H = (X₁ – 1) x Y₁ x (H₁ – H₀) x L₀

∆R_H = (1,0629 – 1) * 2,54,82 * (0,1053 – 0,0972) * 24,3406 = 0,0314

∆R_L = (X₁ – 1) x Y₁ x H₁ x (L₁ - L₀)

∆R_L = (1,0629 – 1) * 2,54,82 * 0,1053 * (22,8868 – 24,3406) = - 0,0246

∆R_i – влияние i-го фактора на общее изменение рентабельности активов, факторы с индексом 1 относятся к текущему периоду, факторы с индексом 0 – к предыдущему.

Результаты вычислений в таблице позволяют сделать  вывод о том, что выручка на 1 руб. себестоимости увеличилась с 1,0247 до 1,0629 раз, а доля оборотных активов за текущий период снизилась с 4,4537 до 2,5482 раз.

Динамика показателя доли запасов в формировании оборотных  активов свидетельствует о том, что происходит увеличение этой доли с 0,0972 до 0,1053 раз, т.е. происходит увеличение оборотного капитала в запасах, что можно расценивать как отрицательную тенденцию снижения качества управления структурой оборотного капитала и общей эффективности производства.

Оборачиваемость запасов показывает, сколько оборотов в течение отчетного года запасы совершают в процессе производства и продажи товаров. Оборачиваемость  капитала снизилась с 24,3406 оборотов в предыдущем периоде до 22,8868 в текущем периоде.

Изменение рентабельности под влиянием: выручки на 1 руб. себестоимости увеличилось на 0,4041, доли оборотных активов снизилась на 0,2848, доли запасов увеличилась на 0,0314 оказали положительное воздействие на рентабельность, а снижение оборачиваемости запасов отрицательно повлияло на рентабельность. Изменение рентабельности в общем под влиянием всех факторов составило 0,1261.

 

7. Анализ финансового состояния

 

Финансовое состояние  организации – это комплексное  понятие, которое характеризуется  системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.

Цель анализа  финансового состояния организации  – своевременно выявлять и устранять  причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового  состояния организации и ее платежеспособности.

Основным источником информации для анализа финансового  состояния служит бухгалтерский  баланс организаций (форма №1), отчет  о прибылях и убытках (форма №2), отчет об изменениях капитала (форма  №3), отчет о движении денежных средств  организации (форма №4), приложение к бухгалтерской отчетности (форма  №5).

Рассмотрим возможности, предоставляемые сравнительным  аналитическим балансом (таблица 7.1.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел баланса	Код строки баланса	Абсолютные величины, тыс. руб.		Структура, %		Изменения
		На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	в абсолютных величинах, тыс. руб.	в процентных пунктах	в % к величине на начало периода (темп прироста)	в % к изменению итога баланса
АКТИВ
I.Внеоборотные активы	190	12356	21016	38,40	54,40	8660	16,00	70,09	134,18
II.Оборотные активы	290	19819	17613	61,60	45,60	- 2206	- 16,00	-11,13	- 34,18
БАЛАНС	300	32175	38629	100	100	6454	-	20,06	100
ПАССИВ
III.Капитал и резервы	490	4450	6912	13,83	17,90	2462	4,07	55,33	38,15
IV.Долгосрочные обязательства	590	1656	145	5,15	0,38	- 1511	- 4,77	- 91,25	- 23,42
V.Краткосрочные обязательства	690	26069	31572	81,02	81,72	5503	0,70	21,11	85,27
БАЛАНС	700	32175	38629	100	100	6454	-	20,06	100