Отчет по практике в ОАО «Якутский Гормолзавод»

   Сальдо по счету  81 «Собственные акции (доли)» в  организации отсутствует, поэтому  строка 1320 пассива баланса не  заполняется.

   По строке 1350 «Добавочный  капитал» отражается величина  кредитового остатка по счету  83 «Добавочный капитал» отсутствует,  поэтому не заполняется.

  По состоянию на 31 декабря 2008 г. нераспределенная прибыль ОАО «Якутский Гормолзавод» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») составила 237 575 726 руб., 02 коп. Данный показатель отражается по строке 1370 пассива баланса.

   Итоговая величина  раздела III «Капитал и резервы»  отражается по строке 1300  в  сумме 291 135 726 руб.

   Раздел IV «Долгосрочные  обязательства» заполняется. «Заемные  средства» отражаются по строке 1410 в сумме 16 346 155 руб. 

«Отложенные налоговые  обязательства» отражаются по строке 1420 в сумме 4 481 384.

Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».

   Организация взяла краткосрочный кредит, сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами займам» равно 2 700 руб., следовательно, в строке 1510 «Заемные средства» ставится сумма 2 700 руб.

   По строке  «поставщики  и подрядчики» отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 1 485 727 руб., 96 коп.

   По строке  «задолженность  перед персоналом организации»  отражается сумма начисленной,  но не выплаченной заработной  платы (кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в сумме 38 196 руб., 62 коп.

   По строке «задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма не  перечисленных в бюджет взносов  на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование) в сумме 21 269 руб.

   По строке  «задолженность  по налогам и сборам» отражается  сумма не перечисленного в  бюджет налога на имущество,  НДС, налога на прибыль и  ЕСН (кредитовое сальдо по счету  68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части начисления ЕСН) в сумме 90 784 руб.

  Таким образом, величина  кредиторской задолженности, отражаемой  по строке 1520 равна:

2 700 руб. + 1 485 727 руб. +38 196 руб. +  21 269 руб. + 90 784 руб. = 4 694 651 руб.

Таким образом, строка 1700 «Итого по разделу V» равняется сумме всех краткосрочных  обязательств организации:

2700 руб. + 4 694 651 руб. = 4 697 351 руб.

   Теперь определим общую  величину пассива баланса, которая  равняется сумме III и V раздела баланса:291 135 726 руб. + 20 827 539 руб. + 4 697 351 руб. = 316 660 617 руб.  Эта величина отражается по строке 1700 «БАЛАНС» и равна показателю строки 1600 актива баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Использование  бухгалтерской отчетности

 

4.1 Сущность и назначение  анализа финансовой отчетности  предприятия

 

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений  является усиление влияния таких  факторов, как жёсткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической информации. В этих условиях и перед менеджерами предприятия, и перед его партнёрами возникает проблема оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия, эффективности его деятельности, величины прибыли за различные годы, и т.д.

Такая оценка возможна лишь на основании  анализа внешней бухгалтерской  отчётности, которая не только не является коммерческой информацией, но даже в  соответствии с отечественным законодательством должна быть доступна для всех заинтересованных лиц.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Сущность анализа финансовой отчётности состоит в получении небольшого числа ключевых ( наиболее емких ) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его изменение на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния. Исходя из этого определяются задачи проведения анализа финансового состояния. Но не только временные границы определяют задачи анализа, они зависят также то целей конкретных пользователей финансовой информации  (субъектов финансового анализа). Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Объекты анализа финансовой отчётности:  конкретные хозяйствующие субъекты, их производственная деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность организаций. Предметом анализа является финансовая отчётность субъектов анализа.

2.2 Анализ  «Бухгалтерского баланса».

 

Проведение финансового анализа деятельности организации на основе бухгалтерского баланса позволяет выявить основные факторы, как негативно, так и позитивно влияющие на его финансовое благополучие.

Большое значение для  оценки финансового состояния имеет  вертикальный (структурный) и горизонтальный анализы актива и пассива баланса.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом, что представлено в таблице 1.

Из данных таблицы 1 следует, что за год валюта баланса увеличилась  на 75 098 тыс. руб., или на 31%, в том числе величина внеоборотных активов увеличилась на  67 470 тыс. руб. или на 48%, оборотные активы организации увеличились на 7 629 тыс. руб. или на 7, 55%. Таким образом,  валюта баланса увеличилась, как и за счет внеоборотных активов, так и за счет оборотных активов, но в большем счете внеоборотные активы. В внеоборотные активы представлены в основном основные средства, удельный вес которых равен 53,19%. Это говорит о том, что в отчетном периоде организация осуществляла инвестиционную политику с целью получения возможных доходов в будущем.

В составе оборотных  активов преобладают запасы и  дебиторская задолженность. Дебиторская  задолженность имеет тенденцию  к снижению. Это свидетельствует  о повышении финансовой устойчивости организации, о снижении финансовой зависимости от внешних источников финансирования, а также о платежеспособности организации.

Основным источником формирования имущества является собственный  капитал. Это характеризует финансовую устойчивость организации, и показывает ее независимость от заемных средств.

Большое значение в проведении финансового анализа деятельности организации имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива  баланса, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных  показателей, что представлено в таблице 1.

Из данных таблицы 1 следует, что произошло изменение структуры  активов баланса в пользу увеличения доли внеоборотных активов на 7,51 (65,69 – 58,18). Это увеличение произошло  за счет увеличения доли основных средств на 7,82.

Снижение доли оборотных  активов в валюте баланса на 7,51 произошло из – за снижения доли дебиторской задолженности, денежных средств и прочих оборотных активов. Снижение доли денежных средств уменьшает  общую ликвидность и платежеспособность организации.

Хорошим фактором является снижение доли дебиторской задолженности  на 4,23 (2,08 – 6,31).  Это свидетельствует  об обдуманном отвлечении средств ОАО «Якутский Гормолзавод» из хозяйственного оборота.

Данные горизонтального  и вертикального анализа организации ОАО «Якутский Гормолзавод» взаимно дополняют друг друга и позволяют получить ряд важнейших критериев финансового положения организации. К ним относятся:

• общая стоимость имущества ОАО «Якутский Гормолзавод» равная валюте баланса на начало года и конец отчетного года. По данным анализа баланса стоимость имущества организации увеличилась на 75 098 тыс. руб., или на 31%;
• стоимость иммобилизованного имущества организации равного итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы», в рассматриваемом периоде увеличилась на 67 470 тыс. руб., или на 48%;
• стоимость оборотных активов в исследуемом организации увеличилась на 7 629 тыс. руб., или на 7,55%;
• стоимость материально – производственных запасов за 2011 год увеличилась на 43 970 тыс. руб., или на 300%;
• объем собственного капитала организации в анализируемый период изменился довольно значительно в сторону увеличения;
• величина заемных средств по анализируемой организации уменьшилась на 12 023 тыс. руб.;

Пассив баланса характеризуется  преобладающим удельным весом собственного капитала в его валюте. Это позитивно характеризует деятельность ОАО «Якутский Гормолзавод», свидетельствуя об укреплении его финансовой устойчивости.

Наличие кредиторской задолженности  не создает большие финансовый затруднения, так как за отчетный период сумма показателя уменьшилась на 2 816 тыс. руб., или на 62, 52%. Отсюда видно, что организация не будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Поэтому, нет необходимости провести анализ состава и структуры кредиторской задолженности.

Таким образом, относительно структуры активов, характеризующей  инвестиционную политику исследуемой организации, можно сделать следующие выводы:

• баланс организации имеет достаточные сходства с признаками «хорошего» баланса, т.е. в балансе виден рост совокупных активов, т.е. имущества, удельный вес собственного капитала выше чем у заемного капитала, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности приблизительно одинаковы;
• в составе оборотных активов преобладают запасы и дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность имеет тенденцию к снижению. Это свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации, о снижении финансовой зависимости от внешних источников финансирования, а также о платежеспособности организации.

На основе анализа  баланса ОАО «Якутский Гормолзавод» можно сказать, что у общества наблюдается тенденция укрепления финансовой устойчивости и роста платежеспособности.

2.2.1 Анализ ликвидности  и платежеспособности организации

 

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы и пассивы организации делят на четыре группы.

В зависимости от степени  ликвидности, то есть от скорости превращения  в деньги, активы ОАО «Якутский Гормолзавод» разделила на следующие группы (таблица 2). Пассивы баланса сгруппировала по степени срочности оплаты (таблица 2).

Для определения ликвидности  баланса необходимо сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдаются следующие  неравенства.

                               Условия ликвидности баланса

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

 

 

Невыполнение, какого –  либо из первых трех неравенств говорит  о том, что ликвидность баланса  в большей или меньшей степени  отличается от абсолютной.

Итак, по данным таблицы 2, сравнение показало, что баланс ОАО «Якутский Гормолзавод» не является абсолютно ликвидным, так как по расчетным соотношениям (таблица 3):

• первое условие А₁>П₁ не выполняется как на начало, так и на конец 2011 года. На конец года платежный недостаток по первой группе увеличился на 246 тыс. руб. (2 698 тыс. руб. – 2 452 тыс. руб.) из – за роста дефицита наиболее ликвидных активов, что следует признать отрицательным фактором;
• второе А₂>П₂ и четвертое А₄<П₄ условия выполняются на начало и на конец 2011 года. На конец года платежный излишек во второй группе уменьшился на 33 278 тыс. руб. (48 066 тыс. руб. – 81 344 тыс. руб.), а по четвертой группе – на 18 028 тыс. руб. (83 126 тыс. руб. – 65 098 тыс. руб.)
• третье А₃>П₃ условие не выполняется на начало 2011 года, а на конец 2011 года выполняется. На конец года платежный излишек в третьей группе увеличился на 23 961 тыс. руб. (37 758 тыс. руб. – 13 797 тыс. руб.)