Отчет по практике в ОАО «Якутский Гормолзавод»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

С 3 декабря по 26 декабря в соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в должности бухгалтера в ОАО «Якутский Гормолзавод». Общая продолжительность производственной практики составила 144 часов (17 дней).

В настоящее время  в развитии человеческой цивилизации  происходят глобальные изменения, ведущее  ее к новому этапу. Все шире используются компьютезированные и информационные технологии. С огромной скоростью появляются новые технологии, качественно отличающиеся от прежних уровнем автоматизации и интеллектуализации информационных процессов. Поэтому необходимы специалисты, имеющие не только определенный запас общенаучных и специальных знаний, но и способные эффективно применять их в производственных условиях, обладающие широким кругозором, умениями и навыками высокого уровня.

Главная цель практики как  вида учебного процесса состоит в  формировании практических умений и  навыков полученных мной  на основе выполнения ими обязанностей, свойственных моей будущей профессиональной деятельности, на базе теоретических знаний полученных мной в колледже.

Практика по профилю  специальности направлена на формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта и реализуется в рамках профессиональных модулей по каждому из видов профессиональной деятельности.

Задачи производственной практики: ознакомиться с деятельность ОАО «Якутский Гормолзавод», с нормативными актами организации, его внутренней структурой, организацией деятельности структурных подразделений общества; проанализировать финансовое состояние предприятии; продемонстрировать навыки применения вычислительной техники и программного обеспечения для решения экономических и учетных задач.

 

 

Глава 1. Общие  положения об организации

 

1.1 Характеристика деятельности организации ОАО «Якутский Гормолзавод»

 

ОАО «Якутский Гормолзавод» - одно из первых пищевых предприятий  г.Якутска, которое более 70 лет является крупнейшим производителем молочной и  кисломолочной продукции по республике Саха (Якутия).

Основным видом деятельности ОАО «Якутский Гормолзавод» является заготовка и переработка сельскохозяйственного  сырья, производство и реализация молочных и других пищевых продуктов, торговые и посреднические услуги. Дата государственной  регистрации 29 августа 1997 года. Регистрационный номер 7247.

 

Структура акционерного капитала выглядит следующим образом:

Акционеры	Доля в уставном капитале, %
Работники ОАО «Якутский  Гормолзавод»	99,771
Прочие физические лица	0,188
ОАО ИФ «Сахаинвест»	0,033
ИК «СахаИнвест – Сервис»	0,003
ГУП «Фабрика детского питания»	0,002
ООО «Якутская электротехническая компания»	0,003
Всего:	100

 

 

 

 

 

 

 

Удельный вес в выручке  по основным видам продукции за 2008 год.

Виду продукции	Удельный вес, %
1. Молоко	37,2
2. Кисломолочная продукция	26,0
3. Творог	12,8
4. Сметана	9,3
5. Масло	8,8
6. Сыр	5,0
7. Нектары	0,4
8.Вода питьевая	0,5
Итого:	100

 

Основным рынком сбыта  продукции предприятия является г.Якутск.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

 

2.1 Налог на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную  стоимость — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства  части добавленной стоимости, которая  создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг  и вносится в бюджет по мере реализации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых  вычетов общая сумма налога и  увеличенная на суммы восстановленного налога.

Рассмотрим на конкретном примере порядок учета НДС в ОАО «Якутский Гормолзавод».

Пример 1. ОАО «Якутский Гормолзавод» 1 декабря 2008 года продал ООО «Амсай Плюс» товар «Бифацил Б сладкий» в количестве 3000 упаковок. Цена одной упаковки 20 руб. 55 коп. Стоимость всего товара составил, без налога, 924 руб. 75 коп. (20,55 руб. х 3000 уп.).

Налоговая ставка – 10% на продовольственные  товары.

При такой ставке сумма налога составил 92 руб. 48 коп. (924,75 руб. х 10%). Стоимость  товаров, всего с учетом налога составил 1017 руб. 23 коп. (924,75 руб. + 392,48 руб.).

При продаже продукции ОАО «Якутский Гормолзавод» выдает покупателю накладную на товар и счет – фактуру, в данном примере счет – фактура №А21726 от 1 декабря 2008 года. (Приложение № 1).  В счете – фактуре указывается сумма НДС, подписываются руководитель организации, главный бухгалтер организации, индивидуальный предприниматель. Бухгалтер организации регистрирует его в журнале регистрации выданных счетов – фактур и в специальном реестре под названием «Книга продаж» (Приложение № 2). Первый экземпляр счета – фактуры передается покупателю, второй остается в организации.

На основании этих документов делаются записи:

Дт 62 Кт 90.1 – 1017 руб. 23 коп.

Дт 90.3 Кт 68 – 92 руб. 48 коп.

Пример 2. ОАО «Якутский Гормолзавод» 26 сентября 2008 года приобрел товары от продавца ООО «Сибтехарм». Стоимость всего товара, без налога, составил 41440 руб. 67 коп. Налоговая ставка – 18%, это размер ставки, который применяется продавцом, т.е. ООО «Сибтехарм».

При ставке 18%, сумма налога составил 7459 руб. 33 коп. (41440,67 руб. х 18%). Стоимость товара с учетом налога составил 48900 руб. 00 коп. (41440,67 руб. + 7459,33 руб.).

Когда ОАО «Якутский Гормолзавод» получает товар, им в обязательном порядке должны дать накладную. Накладная – это документ, подтверждающий поступление материалов. Одновременно с накладной организация получает счет – фактуру. Счет – фактура формируется в двух экземплярах, один выдается ОАО «Якутский Гормолзавод», другой остается в ООО «Сибтехарм». Счет – фактура регистрируется в журнале регистрации полученных счетов – фактур и в специальном реестре, который называется «Книга – покупок». (Приложение № 3).

На основании этих документов бухгалтер  ОАО «Якутский Гормолзавод» делает записи:

Дт 60 Кт 51 – 48900 руб. 00 коп.

Дт 41 Кт 60 – 41440 руб. 67 коп. (без НДС)

Дт 19 Кт 60 – 7459 руб. 33 коп.

Дт 68 Кт 19 – 7459 руб. 33 коп.

Налог исчисляется и  уплачивается ежеквартально не позднее 20 числа следующего месяца, в эти  же сроки подается и налоговая  декларация. (Приложение № ).

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам 10% и 18%.

Суть налога на добавленную  стоимость состоит в том, что  платится налог, который является разницей между налогом, начисленным на то, что организация продает, и налогом, уплаченным за то, что организация купила.

В налоговой декларации (Приложении №4) сумма НДС уплаченной отражается по строке 210, который называется «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога». Сумма НДС полученной отражается по строке 340, которая называется «Общая сумма НДС, подлежащая к вычету».

Если сумма по строке 210 оказалась больше суммы, указанной  по строке 340, то полученная сумма при расчете отражается по строке 350.

Для организации ОАО «Якутский Гормолзавод» сумма по строке 210, то есть сумма НДС уплаченной, оказалось больше суммы по строке 340, т.е. суммы НДС полученной. Поэтому сумма налога, исчисленная к уплате в бюджета организации ОАО «Якутский Гормолзавод» составила 7107776 руб.

 

2.2 Налог на  доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах  от совокупного дохода физических лиц  за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим  законодательством. На организацию возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность.

Справка о доходах  физического лица (форма 2-НДФЛ) (Приложение №5) - это документ для бухгалтерской службы, по которому определяется суммы налоговых вычетов, а также для предоставления в банк для получения кредита или займа. Взять кредит без справки о доходах на сегодняшний день весьма проблематично. Оформлением справки о доходах физического лица занимается бухгалтер организации. Из этой справки мы видим, что сотрудник организации ОАО «Якутский Гормолзавод» Карелина Н.В. за 12 месяцев получил доход в сумме 190729 руб. 33 коп. налоговые вычеты равны 2700 руб., таким образом облагаемая сумма дохода равна 188029 руб. 33 коп. (190729, 33 руб. – 2700руб.). Сумма налога равна 24444 руб. (188029,33 руб. х 13%)

Пример: Сотрудница ОАО «Якутский Гормолзавод» предоставила в бухгалтерию заявление с просьбой предоставить стандартные вычеты. Она воспитывает троих детей: двоих в возрасте 16 лет и одного 12 лет. Ежемесячный оклад сотрудницы составляет 12 000 руб. Премий и надбавок нет.

При этом она имеет  право на вычеты в размере:

• по 1 400 руб. – на первого и второго ребенка;
• по 3 000 руб. – на третьего ребенка.

Совокупный доход за год составил 144 000 руб.

Общая сумма вычетов  составил:

1 400 руб. + 1 400 руб. + 3 000 руб. = 5 800 руб. * 12 мес. = 69 600 руб.

Налоговая база за год  составил:

144 000 руб. – 69 600 руб. = 74 400 руб.

Удержание НДФЛ за год:

74 400 руб. * 13% = 9 672 руб.

Расчет НДФЛ и заработную плату выдачи за январь.

Январь. Заработная плата: 12 000 руб.

Налоговый вычет: 5 800 руб.

Налоговая база = 12 000 руб. – 5 800 руб. = 6 200 руб.

НДФЛ = 6 200 руб. * 13 % = 806 руб.

Заработная плата выдачи = 12 000 руб. – 806 руб. = 11 194 руб.

 

2.3 Транспортный  налог

 

Транспортный налог  относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки  его уплаты, формы отчётности, а  также налоговые льготы устанавливают  органы законодательной власти субъектов РФ.

В организации ОАО  «Якутский Гормолзавод» объектами налогообложения признаются автомобили, грузовые машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки устанавливаются  законом, который принимается законодательным органом субъекта РФ. В статье 361 НК РФ  установлены базовые ставки налога, и региональные власти могут увеличивать или уменьшать их не более чем в десять раз.

Пример. Расчет суммы транспортного налога по транспортному средству.

Показатели	Значения показателей
Код вида транспортного  средства	52001
Идентификационный номер  транспортного средства	Отсутствует
Марка транспортного  средства	ИВЕКО 5912
Регистрационный знак транспортного  средства	М 971 АЕ
Налоговая база	306,00
Налоговая ставка	85,00

 

Коэффициент: 12 мес./ 12 мес. = 1.

Сумма исчисленного налога: 306л.с. * 85,00руб * 1 = 26010 руб.

Итого исчисленная сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составила 26010 руб.

Учет транспортного  налога оформляется следующими проводками:

Дт 91 Кт 68 – 26010 руб.

Дт 68 Кт 51 – 26010 руб.

Данные для расчета  взяты с налоговой декларации по транспортному налогу за 2008 г. (Приложение №6).