Отчет по практике в ОАО «Якутский Гормолзавод»

 

 

 

 

 

 

2.4 Земельный  налог

 

Земельный налог —  уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, владеющие  земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Плательщиками земельного налога также являются индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, предоставленных на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения и используемых как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях.

Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса была введена  в действие Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ (далее — Закон № 141-ФЗ). В пункте 4 статьи 8 данного закона предусмотрено, что при отсутствии в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сведений о правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании:

— государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и  выданных до вступления в силу Закона № 122-ФЗ. Перечисленные документы  имеют равную юридическую силу с  записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

 — актов органов  государственной власти или органов  местного самоуправления о предоставлении  земельных участков.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. На примере «ОАО Якутский Гормолзавод» по налоговой декларации 2008 (Приложение №7) года налоговая база равна 6085436 руб., ставка равна 1,5%, таким образом, сумма налога: 6085436 руб.*1,5%=91282 руб.

 

2.5 Федеральное социальное страхование, Пенсионный фонд, Обязательное медицинское страхование

 

ОАО «Якутский Гормолзавод» уплачивает страховые взносы ежемесячно на счет: Государственное учреждение – Региональное отделение Фонда социального страхования РФ по РС(Я), р.с. 4010181010000001010002, ГРКЦ НБ РС(Я) Банка России г. Якутска, БИК 049805001.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125 – ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний» страхователь ежеквартально  не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляет в Государственное учреждение – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по РС(Я) по адресу 677027, РФ РС(Я), г. Якутск, ул. Октябрьская 15, расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4 – ФСС РФ).

ОАО «Якутский Гормолзавод» уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15. 12. 2001 № 167 – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Уплата страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  за застрахованных лиц, работающих в  организации, производится страхователем  в орган ПФР по месту регистрации  ежемесячно, отдельным платежным  поручением на страховую и накопительную части трудовой пенсии, на те же счета, на которые уплачивается страховые взносы, с указанием в платежных поручениях кодов бюджетной классификации (КБК).

Дата уплаты страховых  взносов: ежемесячно, в срок для получения  в банке на оплату труда, не позднее 15 числа следующего месяца.

В соответствии с Федеральным  законом от 1 апреля 1996 г. № 27 – ФЗ «Об индивидуальном учете в системе  обязательного пенсионного страхования» (в ред. Федерального закона от 31. 12. 2002 № 198 – ФЗ) страхователь обязан представлять в органы ПФР сведения о работающих застрахованных лицах.

Начисленные взносы учитываются  по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» на различных  субсчетах:

69 – 1 «Расчеты по социальному страхованию». Это те взносы, из которых выплачиваются пособия по больничным листкам, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и подобные платежи.

69 – 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» или Федеральный бюджет.

69 – 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Что же касается дебета счетов при начислении взносов,  то поскольку они начисляются на суммы заработной платы, премий и т.д., то указывается дебет того же счета, на который относится заработная плата.

Например, бухгалтер начислил работнику заработную плату 15 000 руб. и сделал проводку

Дт 20 Кт 70 – 15 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Составление  бухгалтерской отчетности

 

3.1 Общие положения  и основные принципы формирования  бухгалтерской отчетности

 

ОАО «Якутский Гормолзавод» периодически представляет бухгалтерскую  финансовую отчетность о своей деятельности акционерам, учредителям, различным контролирующим государственным органам. Эта отчетность позволяет не только рассчитать налоги, подлежащие уплате, но и помогает понять, насколько успешно функционирует организация, насколько правильно выбран путь ее развития, какие трудности встречаются в работе организации и как их лучше избежать.

«Якутский гормолзавод» формирует ежемесячные, ежеквартальные и годовую отчетности (Приложения №8).

Учётная политика (Приложение №9) — совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельностиВ учетной политике организация определяет:

• рабочий план счетов. Он составляется на основе утвержденного Минфином РФ плана счетов. На практике дело сводится к тому, что из имеющегося плана счетов Минфина РФ организация ОАО «Якутский гормолзавод» выбирает те счета, которые она использует в своей работе(Приложение №10);
• порядок и правила документооборота(Приложение №11), график документооборота(Приложение №) (кому, какие документы и когда передаются, в какие сроки обрабатываются, кто за это отвечает, у кого они потом хранятся и т.д.).
• перечень первичных унифицированных учетных документов, предусмотренных законодательством, которые необходимы организации в работе(Приложение №12);

 

 

3.2 Процедуры,  предшествующие заполнению форм  бухгалтерской отчетности

 

Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности, представляют собой упорядоченную  совокупность действий и методологических приемов, выполнение которых позволяет непосредственно приступить к составлению бухгалтерской отчетности.

Шаг 1.	Исправление ошибок, которые  выявлены до даты представления бухгалтерской  отчетности и относятся к к  периоду, за которой составляется бухгалтерская отчетность.	Производимые исправления  оформляются справкой бухгалтера, которая  должна иметь обязательные реквизиты  первичного документа. В случаях  выявления неправильного отражения  хозяйственных операций текущего периода  до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения  выявлены.
Шаг 2.	Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов  и обязательств.	Отражение на дату составления  бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, на счетах учета имущества. Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Шаг 3.	Отражение финансового  результата деятельности.	В порядке последующей  очередности производятся записи, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90, 91, и сопоставлением дебетового и  кредитового оборотов по счету 99 определяется конечный финансовый результат отчетного периода.
Шаг 4.	Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни  организации.	Условные факты хозяйственной  деятельности и их последствия отражаются в бухгалтерской отчетности в  случае их существенности, то есть если без знания о них пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации (таковы требования ПБУ 8/01).
Шаг 5.	Заполнение  форм бухгалтерской отчетности.	Должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.  В формах  бухгалтерской отчетности должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Шаг 6.	Составление пояснительной  записки к бухгалтерской отчетности.	В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
Шаг 7.	Составление консолидированной  бухгалтерской отчетности	Составляется перечень дочерних и зависимых обществ и определить, какие организации должны представить свою отчетность для объединения. Регулируются все взаиморасчеты и иные финансовые взаимоотношения головной организации и дочерних обществ, а также взаимоотношений между дочерними обществами. Сверка расчетов между участниками группы проводится в общеустановленном порядке. При составлении сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ.
Шаг 8.	Подтверждение достоверности и утверждение  бухгалтерской отчетности.	Составленная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.  Составленная годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Достоверность составленной отчетности подтверждается заключением обязательной или инициативной аудиторской проверки.

 

3.3 Формы и  этапы составления бухгалтерской  отчетности

 

Бухгалтерская отчетность включает в себя значительное количество документов. Их полный перечень определен  нормами законодательства, различными инструкциями и методическими указаниями.

В общем порядке бухгалтерская  отчетность состоит из следующих  форм:

• Бухгалтерского баланса (форма №1);
• Отчета о прибылях и убытках (форма №2);

Приложений к балансу  и отчету о прибылях и убытках:

• Отчета об изменениях капитала (форма №3);
• Отчета о движении денежных средств (форма №4);
• Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
• Пояснительной записки;
• Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Рассмотрим особенность  заполнения формы «Бухгалтерский баланс» на примере. Заполнение бухгалтерского баланса начинается с графы 3 «На начало отчетного года», в которую переносятся показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса ОАО «Якутский Гормолзавод» за 2008 год. Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела «Актив», подраздела I «Внеоборотные активы».

Первоначальная стоимость  основных средств на конец отчетного  периода составила 306 899 544 руб., 78 коп. (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств») –  113 697 648 руб., 91 коп. Показатель для строки 1130 «Основные средства» составит 193 201 896 руб. (306 899 544 руб. 78 коп – 113 697 648 руб. 91 коп.).

В организации отсутствует незавершенное строительство (дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке»), и доходные вложения в материальные ценности ( счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), поэтому в строках  «Незавершенное строительство» и  «Доходные вложения в материальные ценности» ставится прочерк.

Долгосрочные финансовые вложения в организации отсутствуют, поэтому также ставится прочерк.

Различие в признании  расходов в бухгалтерском и налоговом  учете приводит к образованию вычитаемой временной разницы и необходимости отражения в учете отложенного налогового актива. Следовательно, дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 14 807  946руб., 46 коп. Этот показатель отражается по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» баланса.

По строке 1170 «Прочие  внеоборотные активы» ставится прочерк.

По строке 1100 «Итого по разделу I» отражается стоимость  всех внеоборотных активов организации: 193 201 896 руб. + 14 807 946 руб. = 208 009 842 руб.

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

 По строке  «сырье, материалы и другие аналогичные  ценности» отражается дебетовое  сальдо по счету 10 «Материалы»  вместе со всеми субсчетами  в сумме 7 646 073 руб., 89  коп.

По строке  «животные  на выращивании и откорме» ставится прочерк.

По строке «затраты в  незавершенном производстве» отражается дебетовое сальдо по счету 20 «Основное  производство» прочерк.

По строке «готовая продукция  и товары для перепродажи» отражается дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция» в сумме 50 926 841руб., 61 коп.

По строке «товары  отгруженные» ставится прочерк.

По строке  «Расходы будущих периодов» отражается сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»  в сумме 41 454 639 руб., 05 коп.

По строке  «Прочие  запасы и затраты» ставится прочерк.

Таким образом, строка 1210 «Запасы» отражает стоимость материально-производственных запасов и расходов в незавершенном  производстве ОАО «Якутский Гормолзавод»о:

7 646 073 руб. + 50 926 841 руб. +41 454 639 руб. =

Дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отсутствует, поэтому по строке  баланса ставится прочерк.

 Долгосрочная дебиторская  задолженность в организации  отсутствует, в строке  баланса  также ставится прочерк.

Краткосрочные финансовые вложения у ОАО «Якутский Гормолзавод» отсутствуют, поэтому по строке ставится прочерк.

Показатель строки 1250 «Денежные средства» организации  равняется сумме остатка денежных средств на расчетном счете и  в кассе –1 997 291 руб. ( 4 640, 61+1 992 650,79).

   Прочие оборотные  активы 41 488 244 руб.

   Сумма показателей  раздела II «Оборотные активы»  отражается по строке 290 «Итого  по разделу II»:

58 585 205 + 6 850 034 + 1 997 291 + 41 488 244 = 108 650 774 руб.

Теперь определим общую  величину актива баланса, которая равняется сумме внеоборотных и оборотных активов: 208 009 842руб. + 108 650 774. Эта величина отражается по строке 1600 «БАЛАНС».

   Затем заполняется  раздел «Пассив», подраздел III «Капитал  и резервы».

   По строке 1310 «Уставный  капитал» отражается величина уставного капитала ОАО «Якутский Гормолзавод» (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал») в сумме 53 560 000руб.