Отчет по практике в НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

По прочим целевым средствам – в соответствии с условиями договоров.

Ежемесячно расходы списываются с кредита счета 20 «Основное производство»:

а) по уставной деятельности (целевые поступления Учредителя)  ежемесячно в полном объеме в дебет счета 86 «Целевое финансирование» (по статьям в пределах утвержденной сметы);

б) по предпринимательской деятельности (родительская плата за содержание детей, дополнительные платные образовательные услуги, услуги общественного питания ежемесячно в полном объеме  в дебет счета 90 «Продажи»;

в) по прочим целевым средствам в дебет счета 86 «Целевое финансирование» по каждому источнику в пределах сроков и сумм, определенных документами.

Расходы, которые не относятся к расходам по обычным видам  деятельности, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». К ним относятся:

Таблица 2- Прочие расходы

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и иных активов	штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и санкций по налогам, сборам
проценты, уплачиваемые за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	возмещение причиненных убытков
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банками	убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности	суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания
Прочие операционные расходы (в том числе налоги)	курсовые разницы

 

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных.

 Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности  истек, другие долги, нереальные  для взыскания, включаются в той  сумме, в которой задолженность  была отражена в бухгалтерском  учете.

Прочие расходы, в части относящейся к уставной деятельности (услуги банка по обслуживанию, ЕСН, УСН и т.п.), списываются с кредита соответствующих  счетов в дебет счета 86 «Целевое финансирование».

Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете методом начисления, то есть исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, в соответствии с условиями конкретного договора и отражается по кредиту счета 90 «Продажи»:

-по платным образовательным услугам – ежемесячно (в соответствии с условиями договора);

-по общественному питанию ежемесячно, согласно меню-требований;

-по содержанию детей – ежемесячно, по расчету, исходя из фактических дней пребывания.

Прочие поступления отражаются по кредиту счета 91 « Прочие доходы и расходы» и подразделяются:

Таблица 3- Прочие поступления

Операционные доходы	Внереализационные доходы
поступления от продажи основных средств, материалов, ценных бумаг и иных активов	штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты, начисляемые банком, за пользование денежными средствами, находящимися на счете в этом банке	поступления в возмещение причиненных убытков
	прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
	суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности

 

      Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий  договоров, а также возмещения  причиненных убытков принимаются  к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных  должником.

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход в той сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

2.4 Учет расчетов  по оплате труда

Положение об оплате труда работников НДОУ «Детский сад №248 ОАО «РЖД» разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Уставом НДОУ «Детский сад №248 ОАО «РЖД» и иными нормативными актами законодательства Российской Федерации.

На Предприятии применяется повременная оплата труда. При повременной оплате труда расчет заработной платы производится исходя из размера должностного оклада пропорционально фактически отработанному времени.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в НДОУ «Детский сад №248» ОАО «РЖД» используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. Здесь указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного и пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также сведений, сообщенных о себе самим работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. Заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

График отпусков (форма №Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. Он подписывается руководителем кадровой службы, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации.

Приказ о прекращении трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании этого приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Приказ о направлении работника в командировку (форма №Т-9) применяется для учета направлений работника в командировки. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем предприятия. В приказе указывается фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командируемых, а также цели, время и места командировок.

Командировочное удостоверение (форма №Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

После возвращения из командировки в организации работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин.

Табели составляются в одном экземпляре, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.

Синтетический учет расчетов с персоналом как состоящих, так и не состоящих в списочном составе предприятия по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Синтетический учет ведут в мемориальных ордерах, оборотных ведомостях, главной книге, журналах-ордерах.

Аналитический учет ведут в лицевых счетах работника, налоговых карточках по учету доходов, расчетных и платежных ведомостях, карточках по учету сумм начисленных выплат и единого социального налога и др.

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует деятельности организации и структуре производства.

Д 20 - К 70 - начислена зарплата работникам основного производства;

Д 26 - К 70 - начислена зарплата административно-управленческого персонала;

Д 69/1 - К 70 - отражены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности по беременности, родам и т.д.;

Д 70 - К 51 - выдана сумма заработной платы с расчетного счета предприятия;

Из начисленной работникам заработной платы могут производится различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы с физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Налоговая ставка на доходы с физических лиц устанавливается в размере 13%.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей и т.д.

Удержания из начисленной заработной платы  отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам  и сборам» (на сумму налога на доходы с физических лиц);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), и др.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», счета 98 «Доходы будущих периодов» и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение материального ущерба в корреспонденции со счетами:

51 «Расчетный счет» - на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы;

94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

2.5 Учет денежных  средств, расчетных и кредитных  операций

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранность и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.