Отчет по практике в НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

Оглавление

1 Организационная структура НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

2 Бухгалтерский учет основных фактов хозяйственной жизни НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

2.1 Учет основных средств  НДОУ «Детский сад № 248 ОАО  «РЖД»

2.2Учет материально-производственных запасов

2.3 Учет затрат на производство  и калькулирование себестоимости продукции

2.4 Учет расчетов по  оплате труда

2.5 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.6 Учет целевых поступлений

2.7 Отчетность организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Организационная  структура НДОУ «Детский сад  № 248 ОАО «РЖД»

Негосударственное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» (далее Учреждение)  зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации Приморского края. Свидетельство о госрегистрации:   № 2062538049165 от 14 марта 2006 год ИФНС по Первореченскому району г.Владивостока.

Учредителем НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» является открытое акционерное общество «Российские железные дороги».

Учреждение является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, переданное в оперативное управление и отражаемое на его самостоятельном балансе.

Согласно Уставу, предметом и видом деятельности Учреждения является осуществление образовательной деятельности по образовательным программам (Лицензия № 318549 от 01.07.2009г).

Руководство Учреждением осуществляет учредитель. Отношения между учредителем и Учреждением регулируются договором, заключаемым в соответствии с законодательством РФ и Уставом. Учредитель осуществляет финансирование деятельности НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» ежемесячно выделяя денежные средства согласно утвержденному бюджету доходов и расходов.

Оперативное управление Учреждением осуществляет заведующий, назначаемый на должность и освобождаемый от должности учредителем. Заведующий несет полную ответственность за  состояния и деятельность Учреждения, представляет  во всех  организациях, распоряжается имуществом, заключает договоры, издает приказы по учреждению, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников, открывает в банках счета.

Бухгалтерский учет в НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» ведется на основании и в соответствии с требованиями действующих нормативных документов:

- Федерального Закона  РФ «О бухгалтерском учете»  от 06.12.11  № 402-ФЗ;

- Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г № 34н);

- Положения по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организаций»  ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ  от 6 октября 2008г. № 106н);

- а также других нормативных  актов Правительства РФ, Минфина  РФ и других законодательных  ведомств.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура и штаты бухгалтерии утверждены учредителем в количестве 3-х человек.

Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы  «Димас», с использованием  форм регистров, которые предусмотрены в этой программе. Формы регистров бухучета утверждает Руководитель.

Для осуществления контроля за сохранностью материальных ценностей, выявлению и устранению возможных ошибок в учете и  работе материально ответственных лиц, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств.

Таблица 1- Сроки проведения инвентаризации

Вид имущества и обязательств	Срок проведения	Состав комиссий и конкретные сроки
Продукты питания, спирт, медикаменты	1 раз в квартал	Утверждается приказом руководителя
Материальные запасы Расчеты с контрагентами	1 раз в год (перед составлением  годовой  бухгалтерской отчетности)
Основные средства	1 раз в год (перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Бухгалтерский  учет основных фактов хозяйственной  жизни НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

2.1 Учет основных средств НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

     К бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимаются активы, единовременно удовлетворяющие следующим условиям:

а) объект предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания организации (в т. ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ), для управленческих нужд;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.

 Активы, в отношении  которых выполняются  вышеперечисленные  условия, и стоимостью в пределах   не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  составе материально-производственных  запасов. В целях обеспечения  сохранности этого имущества  ведется их за балансовый учет  на счете №020, 013,014.

По объектам основных средств (кроме земельных участков и объектов природопользования) производится начисление износа  по установленным нормам амортизационных отчислений линейным способом. Движение сумм износа учитывается на отдельном забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

 Годовая сумма износа  при линейном способе определяется:

- исходя из первоначальной  стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока  полезного использования объекта  основных средств.

В течение отчетного года износ по объектам основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету, согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.02 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

 В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых  нормативных показателей функционирования  объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

 Ежегодно, по приказу  руководителя создается постоянно  действующая комиссия по приемке, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств.

При вводе в эксплуатацию комиссия определяет срок полезного использования основных средств.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством  текущего, среднего, капитального ремонта, модернизации и реконструкции. Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации составляется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,                             модернизированных объектов основных средств (форма № ОС -3).

       Затраты  на восстановление объекта основных  средств отражается в бухгалтерском  учете того отчетного периода, к которому они относятся.

2.2 Учет материально-производственных  запасов

В составе МПЗ учитываются активы, используемые в качестве материалов для осуществления уставной деятельности и управленческих нужд учреждения, готовая продукция и товары. Учет приобретения и заготовления МПЗ осуществляется без применения счетов 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 « Отклонения в стоимости материальных ценностей». Приобретение и заготовление МПЗ отражается в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» по покупной стоимости в разрезе субсчетов, по видам МПЗ. Синтетический учет МПЗ ведется с применением счетов. Аналитический учет МПЗ ведется пообъектно (по каждому номенклатурному номеру) в разрезе видов МПЗ, по видам деятельности. Обеспечивается обособленный учет материалов,  поступивших в оперативное управление по инвестиционной программе от Учредителя, безвозмездно в рамках целевых поступлений (на ведение уставной деятельности, виде пожертвований, из бюджетов и от внебюджетных фондов).

Стоимость  израсходованных  МПЗ списывается по средней стоимости.

Основанием для списания МПЗ с баланса являются следующие документы:

- по продуктам питания  – меню-требования;

- по медикаментам –  акт о расходовании медикаментов;

- по хозяйственным материалам, канцтоварам – требования-накладные  ( в пределах утвержденных лимитов отпуска ), раздаточные ведомости, акты на списание материалов, которые составляются в произвольной форме;

- по строительным материалам - акты на списание на основании  актов выполненных работ (ф.№ 2).

Списание стоимости активов со сроком использования свыше 12 месяцев и стоимостью до 40000 руб. на расходы производятся на основании требования-накладной (форма № М-11с указанием назначения отпуска материала (наименования затрат).

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей (срок использования до 12 месяцев) ведется на отдельном субсчете № 014. После передачи в эксплуатацию, до фактического физического выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей, для обеспечения  сохранности этого имущества ведется их оперативный учет.

Учет спецодежды ведется на отдельных субсчетах:

-  Специальная оснастка  и специальная одежда на складе;

-  Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации.

 Специальная одежда  – это средства индивидуальной  защиты работников, занятых на  работах с вредными, опасными  условиями труда или связанных  с загрязнением. Обеспечение работников  спецодеждой производится согласно норм  действующего законодательства и локальных документов (приказ руководителя).

 Стоимость специальной  одежды (с установленным сроком  использования более 12 мес.) погашается  линейным способом, исходя из  сроков полезного использования  специальной одежды.

 Единовременно относится  на затраты стоимость специальной  одежды, срок эксплуатации которой  согласно нормам выдачи не  превышает 12 месяцев, в момент ее  передачи (отпуска) сотрудникам. Ведется  внесистемный (оперативный) аналитический  учет спецодежды до ее фактического  физического выбытия.

Аналитический учет специальной одежды, находящейся в производстве (эксплуатации), бухгалтерской службой ведется по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц.

 Списание спецодежды  с бухгалтерского учета как объекта учета  осуществляется  по актам списания при фактическом физическом выбытии.

 

2.3 Учет затрат  на производство и калькулирование себестоимости продукции

Для бухгалтерского учета затрат по обычным видам деятельности и за счет целевых поступлений используется счет 20 «Основное производство».

Затраты отражаются  в учете в момент их фактического осуществления в том отчетном периоде, в котором они произведены, вне зависимости от оплаты. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расчетов.

Учет затрат на производство продукции, оказание услуг ведется на счете 20 «Основное производство» по видам деятельности (уставная деятельность, предпринимательская деятельность  и прочее целевое финансирование) с группировкой по следующим элементам:

-Материальные затраты;

-Затраты на оплату труда;

-Отчисления на социальные  нужды;

-Прочие затраты.

По предпринимательской деятельности (дополнительные платные образовательные услуги, услуги общественного питания сотрудникам, родительская плата за содержание детей) учет затрат осуществляется с делением по статьям:

-заработная плата основного персонала, занятого при оказании услуг;

-страховые взносы на ФОТ основного персонала, занятого при оказании услуг;

-материальные затраты при оказании услуг.

По уставной деятельности статьи расходов – в соответствии со сметой Учредителя.