Отчет по практике в МБУЗ «Алзамайская городская больница»

При невозможности обеспечить указанные требования при автоматизированной системе бухгалтерского учета Кассовая книга ведется вручную.

 

4.1.2. Поступление  и выбытие наличных денежных  средств из кассы

Поступление и выдача наличных денег оформляется на бланках, утвержденных постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. № 88.

При поступлении наличных денег в кассу составляется приходный кассовый ордер.

Приходный ордер состоит  из двух частей: собственного приходного ордера и отрывной квитанции. Ордер  выписывается в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный  бухгалтер. Отрывную квитанцию заверяют штампом и передают человеку, сдавшего деньги в кассу.

Поступление наличных денежных средств в кассу оформляются  бухгалтерскими записями:

получение денежных средств  по чеку с банковского счета учреждения

дебет 020104510 «Поступление в кассу»

кредит 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

получены денежные средства за образовательные услуги:

дебет 220104510 «Поступление в кассу»

кредит 220503660 «Уменьшение  дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»

Если деньги выдаются из кассы, то оформляется расходный  кассовый ордер. Ордер подписывают  кассир, главный бухгалтер и директор учреждения.

Выбытие наличных денежных средств из кассы производится следующими основаниями и оформляются бухгалтерскими записями:

- выдача наличных денежных  средств под отчет

дебет 020800000 «Расчеты с  подотчетными лицами»

кредит 020104610 «Выбытие из кассы»;

- выдача заработной  платы из кассы учреждения

дебет 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»

кредит 020104610 «Выбытие из кассы»;

- выдача стипендии  из кассы учреждения

дебет 030216830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по прочим расходам»

кредит 020104610 «Выбытие из кассы».

Все суммы из приходных и расходных кассовых ордеров указываются в кассовой книге.

Каждый лист кассовой книге состоит из двух одинаковых частей, разделенных линией отреза.

В графе 1 указываются  номера приходных и расходных  ордеров.

В графе «Приход» отражаются суммы денег, полученных по приходным кассовым ордерам.

В графе «Расход» отражают суммы денег выданных из кассы  по расходным кассовым ордерам.

Графу «Остаток на конец  дня» заполняют так:

Остаток денег на конец  дня

=

Остаток денег на начало дня

+

Приход денег в течение дня

-

Расход денег в течении  дня

 

В конце дня заполненный  лист кассовой книги подписывают  кассир и главный бухгалтер, а  второй (отрывной) лист, заполненный  под копирку, отрывают.

Документы по которым  получены (выданы) деньги (приходные  и расходные кассовые ордера, платежные ведомости) подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги и погашаются штампом с надписью «Получено» и «Оплачено».

 

 

 

 

4.2. Учет операций  по счетам в банке

Операции по движению денежных средств учреждения учитываются на счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».  Также на счете учитываются операции со средствами, полученные от предпринимательской деятельности.

Чтобы открыть расчетный  счет необходимо предоставить в банк следующие документы:

- заявление на открытие  счета ( его получают в банке);

- карточки с образцами  подписей руководителя, главного  бухгалтера и оттиском печати  учреждения (в двух экземплярах), их также выдают в банке;

- нотариально заверенные  копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации.

Учет операций по движению средств на счете ведется в  Журнале операций с безналичными денежными средствами  на основании  документов, приложенных к выпискам со счетов.

На расчетный счет зачисляются деньги, которые учреждение вносит наличными из кассы (средства полученные от предпринимательской деятельности т.е. за денежные средства за проданные хлебобулочные изделия)э

Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, нужно оформить объявление на взнос наличными.

Объявление на взнос  наличными заполняется в одном  экземпляре. Одновременно с объявлением  должен быть оформляется расходный  кассовый ордер.

Работник банка подписывает  квитанцию и возвращает сотруднику учреждения, сдавшего деньги. Эти квитанции  подшиваются к расходному кассовому ордеру, которым оформляется выбытие денежных средств.

Банк списывает деньги с расчетного счета на основании  платежного поручения. Платежное поручение  составляется в двух экземплярах:

- Первый экземпляр  банк возвращает учреждению;

- Второй экземпляр остается в банке.

При оплате товаров (работ, услуг) в платежном поручении  в поле «Назначение платежа» обязательно  должны быть указаны:

- сумма НДС, если  согласно выставленному счету,  приобретенный товар (работы, услуги)подлежит  оплате без НДС, то указывается  «НДС не оплачивается» или  «Без НДС»;

- реквизиты счета,  договора или счета-фактуры, на  основании которых перечисляются  деньги.

Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, в банке получают книжку с денежными чеками (чековую книжку).

Денежный чек состоит  из двух частей: отрывного листа  и корешка чека.

Деньги, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны.

Отрывной лист денежного  чека передается сотруднику банка, который  выдает деньги. Корешок остается в  чековой книжке и хранится в кассе.

 

 

 

 

4.3. Учет расчетов  с подотчетными лицами

Задолженность по авансам, выданным подотчетным лицам учреждения в соответствии с установленным порядком для авансирования командировочных расходов, приобретения материальных ценностей учитывается по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам:

на командировочные расходы;

на хозяйственные нужды;

на оплату представительских  расходов.

 Подотчетные лица - работники Учреждения (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.

На основании приказа  о направлении работника в  командировку выписывается командировочное  удостоверение. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью той организации, куда работник был направлен.

В командировку может  быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор.

Поездка в другую местность  работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда  или поручения), командировкой не считается.

Работник, вернувшийся  из командировки, не позднее трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет и представить его в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки.

Бухгалтеру следует  проверить целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы (билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.д.).

Выдача наличных денег  подотчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. При этом передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Командированному работнику  оплачивают:

расходы по найму жилого помещения;

расходы по проезду к  месту командировки и обратно;

суточные.

Операции по расчетам с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. В подотчет на  командировочные расходы:

- суточных 

Дебет 020802000 «Расчеты с  подотчетными лицами по прочим выплатам»

Кредит 020104000 «Касса»;

- транспортные расходы

Дебет 020805000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»

 Кредит 020104000 «Касса»;

- на проживание

Дебет 020809000 «Расчеты с  подотчетными лицами по оплате прочих услуг»

 Кредит 020104000 «Касса»;

на приобретение материальных запасов:

Дебет 020822000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов»

 Кредит 020104000 «Касса»;

4. по оплате прочих  расходов:

Дебет 020818000 «Расчеты с  подотчетными лицами по оплате прочих расходов»

 Кредит 020104000 «Касса»;

5. Израсходованные суммы  аванса

- суточных

Дебет 040101000 «Финансовый  результат текущей деятельности учреждения» (расходы)

Кредит 020802000 «Расчеты с  подотчетными лицами по прочим выплатам»;

- транспортные расходы   

Дебет 040101000 «Финансовый  результат текущей деятельности учреждения» (расходы)

Кредит 020805000 «Расчеты с  подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;

- на проживание

Дебет 040101000 «Финансовый  результат текущей деятельности учреждения» (расходы)

Кредит 020809000 «Расчеты с  подотчетными лицами по оплате прочих услуг»;

- на приобретение материальных  запасов:

Дебет 0105000000 «Материальные  запасы»

Кредит 020822000 ««Расчеты  с подотчетными лицами по приобретению материалов»;

6. Возврат денежных  средств от подотчетных лиц:

- суточные 

Дебет 020104000 «Касса»

Кредит 020802000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;

- транспортные расходы

Дебет 020104000 «Касса»

Кредит 020805000 «Расчеты с  подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;

- проживание

Дебет 020104000 «Касса»

Кредит 020809000 «Расчеты с  подотчетными лицами по оплате прочих услуг»;

- по материальным запасам 

Дебет 020104000 «Касса»

Кредит 020822000 «Расчеты с  подотчетными лицами по приобретению материальных запасов».

 

4.4. Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

 

По счету 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются сумму кредиторской задолженности, возникшие по расчетам:

1. с поставщиками и  подрядчиками по оплате услуг  связи (030204000)

- предоставление телефонных  каналов связи, каналов передачи  даны; соединительных, специальных и прямых линий связи; сотовой связи;

- подключение и использование  глобальной сети Интернет;

- междугородние соединения, местного телефонного соединения (абонентская и повременная оплата);

- пересылка почтовых  отправлений;

- приобретение конвертов.

Начисление задолженности по оплате услуг связи производиться бухгалтерской записью:

Дебет 040101221 «Расходы на услуги связи»

Кредит 030204000 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи».

Погашение задолженности  по оплате услуг связи производится бухгалтерской записью:

Дебет 030204000 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»

Кредит 020101610 «Выбытие денежных средств с банковских счетов».

2. с поставщиками и  подрядчиками по оплате коммунальных  услуг (030206000)

- оказание коммунальных  услуг (оплата отопления, горячего водоснабжения);

- потребление электроэнергии  для хозяйственных нужд;

- водоснабжение, канализация.

Начисление задолженности  по оплате коммунальных услуг производиться  бухгалтерской записью:

Дебет 040101223 «Расходы на оплату коммунальных услуг»