Отчет по практике в магазине « Строительные материалы»

Суммы записей по дебету этого счета означают:

возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками");

суммы претензий к поставщикам  энергии за простои по внешним  причинам (кредитуется счет 26 "Общехозяйственные расходы";

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы") и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 "Расчеты по претензиям" показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 "Расчетные счета").

На активном счете 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" учитываются расчеты по предоставленным  займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 "Доходы будущих периодов"). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 "Касса"), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 "Прочие доходы и расходы").

На активно-пассивном  счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета  расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 "Касса"). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").

Теперь рассмотрим порядок  учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций  данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе  корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере № 8.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

 

 

 

 

5.6      Учет расчетов с подотчетными  лицами;

 

С  1 января 2012 года порядок  выдачи денег под отчет изменился. Он прописан в пункте 4.4 нового Положения  о кассовых операциях (утверждено Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П).

Теперь прежде, чем получить деньги, работник должен написать заявление  в произволь-ной форме. Индивидуальный предприниматель или уполномоченное им лицо собственноручно указывает в заявлении сумму выделяемых средств и срок, на который она выдается. А также ставит свою подпись и дату.

Бланк заявления пишется  в произвольной форме. Сроки индивидуальный предпринима-тель или уполномоченное им лицо  устанавливает на свое усмотрение,  об этом сказано в пункте 4.4 нового Положения о кассовых операциях.

  Прежде чем взять  подотчетному лицу  новую сумму,  нужно вернуть остаток предыду-щей.

Если работник не вернул остаток средств по предыдущему  авансу, выдавать ему под отчет  новую сумму нельзя.

 

5.7 Учет труда и его оплаты;

 

Основанием для начисления заработной платы служат документы, которые:

• устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (штатное распи-сание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);

• подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табе-ли учета рабочего времени);

• влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

Это следует из положений  статей 129, 132, 135 Трудового кодекса  РФ и Указаний, утвер-жденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Типовые формы первичных  документов для учета труда и  его оплаты, а также Указания по их применению утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г.

Сроки начисления и выдачи зарплаты должны быть закреплены в  трудовом (коллектив-ном) договоре, Положении об оплате труда, других локальных документах. Такой порядок следует из статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Суммы начисленной зарплаты фиксируйте в расчетной (форма №  Т-51) или расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49). На сотрудников, которые  получают зарплату на банковскую карту, ведомость по форме № Т-49 не заполняется. Правила заполнения дан-ных форм приведены в Указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Данные о зарплате, начисленной  сотруднику в течение календарного года, отражайтся в лицевых счетах по формам № Т-54 или № Т-54а. Лицевые счета заполняйте ежемесячно. В них указывайте все начисления и удержания по зарплате каждого сотрудника компании.

Форму № Т-54 используйте  при ручной обработке данных, форму  № Т-54а – при автома-тизированной. Это определяют Указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

При выплате зарплаты мы, как работодатель, должны в письменной форме известить сво-его сотрудника о том, какая зарплата ему полагается (ч. 1 и 2 ст. 136 Трудового кодекса РФ). Для этого каждому работнику выдается расчетный листок.

Типового бланка расчетного листка нет, поэтому его форму  разрабатываем самостоятель-но, утвердив ее в специальном документе. В расчетном листке, в частности, указываем:

• составные части зарплаты, причитающейся сотруднику. Прежде всего это оклад, премии, доплаты и надбавки. Также следует показать и суммы начисленных пособий;

• все удержания из зарплаты: НДФЛ (сумму налога надо округлить до полных руб-лей), алименты и т. д.;

• общую сумму к выплате.

Выдача работникам расчетного листка производится в день окончательной  выплаты зар-платы за месяц. Причем и в том случае, если зарплаты своим сотрудникам мы переводим на банковские карты. Конкретный порядок выдачи расчетных листков закреплен в том же внутреннем документе, который определяет форму этого документа (письмо Роструда от 18 марта 2010 г. № 739-6-1).

 Бухучет зарплаты:

В бухучете начисление зарплаты отражайте по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной зарплаты могут быть включены:

• в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

• в стоимость имущества (п. 8 и 12 ПБУ 6/01);

• в состав прочих расходов (п. 11 и 13 ПБУ 10/99).

Используем следующие  бухгалтерские проводки:

Дебет 44 Кредит 70

– начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей продукции (товаров, работ, услуг);

.Дебет 50 Кредит 51

– сняты деньги с расчетного счета на выдачу зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдана зарплата из кассы  (перечислена зарплата на банковские карточки сотрудников).

5.8 Организация учета основных средств;

Организации, применяющие  УСН, имеют право не вести бухучет  в полном объеме. Но вот в отношении  основных средств и нематериальных активов это делать необходимо (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 22.11.96 № 129-ФЗ . Дело в том, что применять «упрощенку» вправе только те организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Причем остаточную стоимость нужно определять именно по правилам бухгалтерского учета. Таким образом, цель «неполного» бухучета для организаций на УСН – ежемесячно определять остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Напомним, что остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной по нему амортизации. Для этого нам  потребуются регистры учета, где мы могли бы фиксировать первоначальную стоимость, остаточную и суммы амортизации. Кроме того, порядок начисления амортизации нужно будет прописать в учетной политике.

Правила учета основных средств  регулируются ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. В пункте 8 этого документа сказано, что  к основным средствам относятся  объекты, предназначенные не для  продажи, а для использования  в хозяйственной деятельности со сроком полезного использования более 12 месяцев. А вот стоимость, с которой подобные объекты начинают признаваться основными средствами, организации выбирают самостоятельно и указывают в учетной политике. Это и будет первый пункт, который обязательно должен быть в учетной политике для бухгалтерского учета организаций на УСН. При этом данная пороговая стоимость может быть 40 000 руб. или ниже.

При формировании первоначальной стоимости основных средств нужно  учитывать расходы, связанные с  приобретением или изготовлением  объекта. Изменяться первоначальная стоимость может при переоценке, а также если объект подвергается реконструкции, модернизации, достройке, дооборудованию или частичной ликвидации.

Заметим, что в налоговом  учете при упрощенной системе  в составе основных средств отражается имущество только дороже 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому для сближения бухгалтерского и налогового учета можно выбрать и в бухучете пороговый уровень в 40 000 руб. Однако в любом случае в налоговом учете при УСН применяются иные правила списания основных средств, не сходные с бухучетом. Так что показатели двух учетов у организации на «упрощенке» будут различаться.

Вторым обязательным пунктом  учетной политики является способ амортизации  основных средств. Нужно выбрать один из четырех возможных способов:

• линейный;

• уменьшаемого остатка;

• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

• списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизацию начисляют с  месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Принятием к  учету в данном случае является ввод в эксплуатацию. Заканчивается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего после полного погашения стоимости объекта либо его выбытия.

  Для бухгалтерского  учета основных средств необходимо вести регистр, в котором нужно ежемесячно отражать первоначальную стоимость, переоценку, восстановление и выбытие основных средств, а также начисление амортизации. Восстановление может быть при ремонте, реконструкции и модернизации.

Пример. Ведение регистра учета основных средств 

Имея на руках заполненный  регистр по учету основных средств, бухгалтер без проблем может подтвердить величину остаточной стоимости всех объектов ОС, имеющихся на балансе.

5.9 Учет нематериальных активов.

 Нематериальные активы- это объекты, не предназначенные для продажи и способные приносить экономическую выгоду. На эти объекты и получение выгоды должны быть права, подтвержденные документами. Также необходимо, чтобы объекты не имели материально-вещественной формы и предназначались для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).

В первоначальную стоимость  нематериального актива включаются все расходы, непсредственно связанные с его приобретением или изготовлением. Изменена эта стоимость может быть только при переоценке.

Существует три способа  начисления амортизации на объекты  нематериальных активов:

• линейный;

• уменьшаемого остатка;

• списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Таким образом, в отношении  нематериальных активов в учетной  политике «упрощенцев» должен быть один пункт – способ начисления амортизации. Также напомним, что амортизацию начисляют начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, до месяца, следующего за месяцем полного списания или выбытия объекта.

Что касается учета нематериальных активов, то правила учета сходны с теми, что применяются для  учета основных средств. Поэтому  и регистр бухучета нематериальных активов можно заполнять аналогично.