Отчет по практике в магазине « Строительные материалы»

 

Компания, у которой была выручка в предыдущих периодах, лимит  остатка наличных денег рассчитывает по формуле, приведенной в части I приложения к Положению № 373-П:

 

L = V : P × Nn,

 

где L – лимит остатка  наличных денег (в рублях); V – объем  поступлений наличных денег за проданные  товары (работы, услуги) за расчетный  период (в рублях); Р – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег (в рабочих днях); Nn – период времени между днями сдачи в банк денег, поступивших за товары, работы, услуги (в рабочих днях).

 

При определении расчетного периода P могут учитываться периоды  пиковых объемов поступлений  денег, а также динамика объемов  выручки за аналогичные периоды  прошлых лет. Однако расчетный период составляет не более 92 рабочих дней компании.

 

Период Nn не должен превышать семи рабочих дней (если компания находится в населенном пункте, где нет банка, – 14 рабочих дней). При определении периода Nn могут учитываться местонахождение, оргструктура, специфика деятельности торговой фирмы (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

 

Пример 

При отсутствии поступлений  наличной выручки по товарам (работам, услугам) торговая фирма учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юрлицо – ожидаемый объем выдач). Но за исключением сумм, предназначенных для выдачи зарплаты и других выплат работникам. Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле, приведенной в части II приложения к Положению № 373-П:

 

L = R : P × Nc,

 

где L – лимит остатка  наличных денег (в рублях); R – объем  выдач наличных денег, за исключением  сумм, предназначенных для выплат работникам (на заработную плату и  т. д.), за расчетный период (в рублях); Р – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем выдач наличных денег (в рабочих днях); Nc – период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы и т. п. (в рабочих днях).

 

При определении расчетного периода R могут учитываться периоды  пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов  выдач налички за аналогичные периоды прошлых лет. Расчетный период R составляет не более 92 рабочих дней компании.

 

Если компания расположена  в населенном пункте, в котором  нет банка, период времени Nс не должен превышать 14 рабочих дней, а в иных случаях – семи рабочих дней.

 

5.2 Учет операций на счетах в банке;

 

В соответствии с действующим  законодательством все учреждения, предприятия и организации должны хранить временно свободные денежные средства ( за исключением наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках.

 Банки открывают учреждениям (клиентам) в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Взаимоотношения между учреждением  и банком оформляются договором  расчетного (текущего) счета. По этому  договору банк обязуется открыть  учреждению ( клиенту) расчетный и другие счета, зачислять на них поступающие клиенту суммы и по поручению клиента ( а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, и без такого поручения) списывать соответствующие суммы со счета учреждения для зачисления их на счета кредиторов, принимать от клиента и выдавать ему наличные и др.

 Зачисление денег на расчетный счет и списание средств с этого счета оформляется соответствующими документами ( денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение и др.).

 Ежедневно или в другие установленные сроки банк выдает владельцу счета выписки из расчетного ( текущего) счета, в которых указываются обороты и остатки. К выписке прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки рекомендуется пронумеровать все указанные в ней операции и эти номера проставить на соответствующих документах, подтверждающих данные операции, против каждой суммы следует проставить номер корреспондирующего счета.

 В бесспорном порядке со счетов их владельцев производится списание сумм платежей, не внесенных в срок в государственный бюджет, а также суммы обязательных платежей во внебюджетные фонды, сумм платежей по исполнительным документам и в других случаях, определенных законодательством.

 

Формы и учет расчетов.

 

Индивидуальный предприниматель  осуществляет все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные услуги, как правило, в безналичном порядке по расчетным документам через учреждения банка.

Платежное поручение - это  приказ плательщика банку списать  с его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования и для других целей. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки ( день выписки в расчет не принимается).

 Платежное требование-поручение - это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. Плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование- поручение принимается при наличии средств на счете плательщика. Платежные требования -поручения считаются акцептованными, если плательщик не заявил банку полного или частичного отказа от акцепта.

 В последнее время появились новые формы взаимоотношений банков с предприятиями, связанные с расчетами. Примером могут служить факторинговые операции, при которых предприятия поставщики уступают банку право получения платежа по платежным документам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и ли услуги, за что банк возмещает поставщику часть суммы платежа по таким документам немедленно. За проведение такой торгово-комиссионной операции банк взымает с поставщика плату.

Основные положения для  запоминания.

Акцепт - согласие плательщика  ( покупателя ) на оплату расчетных документов за товарно-материальные ценности и услуги.

Банковская выписка - второй экземпляр текущего ( расчетного счета ) предприятия, учреждения.

Депозитный сертификат - письменное свидетельство банка  о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение  по истечении установленного срока  суммы вклада и процентов по нему.

Дебет расчетного счета - увеличение денежных средств.

Кредит расчетного счета - уменьшение денежных средств.

 

5.3 Порядок операций на валютном  счете.

 

Все валютные операции можно  условно разделить на две группы:

запрещенные;

разрешенные.

Это следует из статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Запрещенные валютные операции:

По законодательству запрещено  проводить валютные операции с резидентами (ч. 1 ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Это означает, что российская организация  не вправе:

 

продавать иностранную валюту резиденту;

приобретать иностранную  валюту у резидента;

использовать иностранную  валюту в расчетах с резидентом.

Такой порядок установлен подпунктом «а» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Приобретать и продавать  иностранную валюту можно только в уполномоченных банках (ч. 1 ст. 11 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Из общего запрета на проведение валютных операций с резидентами  есть исключения.

К разрешенным валютным операциям  относятся:

операции с резидентами, предусмотренные в части 1 статьи 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ;

операции с нерезидентами.

Это следует из статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

С нерезидентами российская организация вправе проводить валютные операции без ограничений (ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). То есть можно  свободно использовать в расчетах с нерезидентами иностранную валюту и рубли (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Вместе с тем, к любым  разрешенным валютным операциям  законодательство предъявляет определенные требования:

расчеты по таким операциям  должны проходить через счета  в уполномоченном банке или счета  в банках, расположенных за пределами  территории России (ч. 2 и 3 ст. 14, ч. 4–6 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);

организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные  с проведением валютной операции (ч. 2 ст. 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);

при расчетах с нерезидентами  необходимо проводить репатриацию  валютной выручки (ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

По общему правилу все  расчеты по разрешенным валютным операциям организация обязана  проводить с использованием счета  в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Об открытии счета в уполномоченном банке  организация должна уведомить инспекцию  в общем порядке, то есть в течение  семи дней с момента открытия счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Кроме того, при совершении отдельных валютных операций организация  вправе использовать счета, открытые в банках за рубежом. Об открытии такого счета организация обязана уведомить налоговую инспекцию по месту своего учета. Форма и электронный формат уведомления утверждены приказами ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/457, от 12 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/559. Срок, в течение которого организация должна представить сведения в инспекцию, составляет один месяц со дня открытия счета. Такой порядок установлен в части 2 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Организация может без  ограничений перевести средства на счет в банке за рубежом со своего счета в уполномоченном банке или с других зарубежных счетов. Единственное требование: при первом переводе в уполномоченном банке нужно предъявить уведомление об открытии счета с отметкой о его принятии инспекцией. Об этом сказано в части 4 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Исчерпывающий перечень остальных возможных случаев зачисления средств на зарубежные счета содержится в части 5 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Со средствами, зачисленными на счета за рубежом, организация  вправе свободно проводить валютные операции с нерезидентами. В расчетах с резидентами средства на счете  за рубежом можно использовать только в строго определенных случаях. В  частности, при выплате зарплаты и оплате расходов, связанных с  командированием сотрудников представительства организации, находящегося за пределами России. Полный перечень случаев, когда организация в валютных операциях с резидентами может использовать средства на счетах в зарубежном банке, установлен частью 6.1 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ и представлен в таблице.

Российская организация  обязана представлять в налоговую  инспекцию отчеты о движении средств по зарубежным счетам. Это нужно делать ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала. Форма отчета утверждена постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819. По каждому счету представьте отчет в двух экземплярах. К отчетам приложите банковские документы, подтверждающие представленные сведения (выписки и т. д.). Такой порядок предусмотрен частью 7 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пунктом 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819.

5.4 Прочие денежные средства;

 

Счет 33 «Прочие денежные средства»

«Прочие денежные средства»  — счет бухгалтерского учета денежных средств, находящихся в пути, а также движения и выявления остатков денежных документов.

Планом счетов предусмотрены  следующие счета учета прочих денежных средств:

— 331 «Денежные документы  в национальной валюте»;

— 332 «Денежные документы  в иностранной валюте»;

— 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;

— 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте».

Денежные документы

Денежные документы —  находящиеся в кассе предприятия: дорожные чеки, почтовые марки, марки  государственной пошлины, акцизные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории.

К сожалению, ни учетными стандартами, ни Инструкцией №291 к Плану счетов специально не оговаривается, по какой стоимости учитывать денежные документы: по номиналу или по их первоначальной стоимости, хотя такой вопрос при определенных обстоятельствах может возникать. Нередки случаи, когда предприятия приобретают билеты, марки и т. п. по цене, превышающей номинал этих документов. Итак, поскольку, как уже упоминалось, специального указания на этот счет не было, мы предположительно делаем вывод, что учет денежных документов следует вести так же, как и до реформы, т. е. по номиналу. Следовательно, дополнительные расходы, связанные с их приобретением, зачисляем в состав расходов отчетного периода.

 

5.5 Учет расчетов;

 

Дебиторская задолженность  — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность  — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется  на различных счетах раздела VI "Расчеты".

Так, на активном счете 76-2 "Расчеты  по претензиям" дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.