Отчет по практике по бухгалтерскому учету

 

Из таблицы 2.1 видно, что активы предприятия за анализируемый период возросли на 38 138 тыс. р. (c 81 745 до 119 883 тыс. р.) или 46,65 %. Увеличение активов произошло за счет роста внеоборотных активов на 30 983 тыс. р. или на 59,53 %, оборотных активов на 7 155 тыс. р. или на 24,09 %.

В целом, рост имущества  предприятия является положительным  фактом. Основную часть в структуре имущества занимали внеоборотные активы. Отставание темпов роста оборотных активов от внеоборотных активов может свидетельствовать о сокращении основной (производственной) деятельности предприятия.

Чистые активы (в соответствии с "Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных  обществ" (утв. приказом Минфина РФ и ФКЦБ №№ 10н, 03-6/пз)) на начало анализируемого периода составили 62 483 тыс. р., а в конце периода были равны 103 004 тыс. р.

Доля основных средств в имуществе на конец  анализируемого периода составила 69,26 %. Таким образом, предприятие имеет "тяжелую" структуру активов. Как правило, это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли предприятия к изменениям выручки. В таком случае, для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала и долгосрочного заёмного капитала в источниках финансирования. Для оценки уровня производственного рычага необходимо дополнительно проанализировать переменные и постоянные затраты.

В конце анализируемого периода структура имущества  характеризуется относительно высокой долей внеоборотных активов, которая увеличилась с 63,67 % до 69,26 %. Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились с 52 045 до 83 028 тыс. р.

Внеоборотные  активы.

Прирост внеоборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:

1.основных средств  на 54 561 тыс. р. (с 28 467 до 83 028 тыс.  р.) или 191,66 % при одновременном снижении,

2.вложений во  внеоборотные активы на 23 578 тыс.  р. (с 23 578 до 0 тыс. р.) или 100 %.

Структура внеоборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства (100 %).

За анализируемый  период в структуре внеоборотных активов доля основных средств имела тенденцию к росту (с 54,70 % до 100 %), доля вложений во внеоборотные активы имела тенденцию к снижению (с 45,30 % до 0 %).

В анализируемом  периоде предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы. В анализируемом периоде предприятие перестало использовать в своей финансово-хозяйственной деятельности вложения во внеоборотные активы.

Оборотные активы.

На конец  анализируемого периода структура  имущества характеризуется относительно невысокой долей оборотных активов, которая снизилась с 36,33 % до 30,74 %.

Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились с 29 700 до 36 855 тыс. р. Прирост  оборотных активов произошел  за счет увеличения следующих составляющих: запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.

Рост оборотных  средств (то есть запасов, краткосрочной  и долгосрочной дебиторской задолженности) и ускорение их оборачиваемости  свидетельствуют о расширении производства и выборе правильной хозяйственной стратегии.

Структура оборотных  активов за анализируемый период существенно изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть оборотных активов неизменно приходилась на запасы (71,12 %).

Такая структура  может свидетельствовать о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, в результате которой значительная часть оборотных активов иммобилизована в запасах. Удельный вес запасов в оборотных активах снизился с 75,63 % до 71,12 %.

Стоимость запасов  за анализируемый период увеличилась на 3750 тыс. р. (с 22 462 до 26 212 тыс. р.), что является позитивным изменением, так как при этом длительность оборота запасов снизилась.

При этом темп роста  запасов (116,69 %) за анализируемый период отставал от темпа роста выручки (165,20 %), что высвободило часть финансовых ресурсов в оборотных средствах предприятия.

В составе запасов  на конец анализируемого периода  преобладают производственные запасы (22 035 тыс. р.), доля которых снизилась  с 84,16 % до 84,06 %. Второе место в структуре запасов занимают готовая продукция и товары (3 568 тыс. р.), доля которых снизилась с15,51 % до 13,61 %.

Доля дебиторской  задолженности (краткосрочной и  долгосрочной) в оборотных активах  снизилась с 23,73 % до 23,03 %.

За анализируемый  период объемы дебиторской задолженности выросли на 1 438 тыс. р. (с 7 049 до 8 487 тыс. р.), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции Предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из основной деятельности.

На конец анализируемого периода в составе дебиторской  задолженности находилась только задолженность краткосрочных (со сроком погашения в течение 12 месяцев) дебиторов. Так, за анализируемый период краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 1438 тыс. руб. и составила 8 487 тыс. р., а её доля в оборотных активах уменьшилась с 23,73 % до 23,03 %. Кроме того, темпы роста краткосрочной дебиторской задолженности за анализируемый период отставали от темпов роста выручки от реализации продукции (120,40 % против 165,20 %).

Сопоставление сумм краткосрочной  дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что предприятие на протяжении анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская превышала дебиторскую на 7 919 тыс. р. на начало и на 8 392 тыс. р. на конец анализируемого периода. Таким образом, предприятие финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.). Величина чистого оборотного капитала (то есть разницы между запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью, денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и всеми краткосрочными обязательствами (кредиторской и финансовой задолженностью) показывает, что на протяжении анализируемого периода у предприятия имелись собственные оборотные средства.

Сумма денежных средств в  анализируемом периоде имела  тенденцию к росту с 189 тыс. р. до 2 156 тыс. р.

В конце анализируемого периода  наибольшие суммы денежных средств  предприятие расходует на следующие  нужды:

1денежные средства, направленные  на оплату товаров, услуг, сырья  и иных ценностей (44,89 % в величине суммарных оттоков);

2.погашение займов и кредитов (без процентов) (20,38 % в величине суммарных оттоков);

3.денежные средства, направленные на оплату труда  (19,59 % в величине суммарных оттоков).

Финансирование  своих расходов предприятие осуществляет в конце анализируемого периода  за счет следующих основных источников:

1.средства, полученные  от покупателей, заказчиков (79,74 % в величине суммарных притоков),

2.прочие поступления  (20,26 % в величине суммарных притоков).

В анализируемом  периоде предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Финансовое состояние  предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный капитал.

Анализ статей пассива баланса начнем с рассмотрения таблицы 2.2.

 

Таблица №2.2 - Структура  пассивов ОАО «Комбинат хлебопродуктов «Тихорецкий»

 

Наименование  показателя	2010 г.		2012 г.		Отклонение
	Абсолют тыс. р..	%	Абсолют тыс. р...	%	Абсолют тыс. р..	%
1	2	3	4	5	6	7
I. Собственный  капитал (фактический)	62 483,00	76,44	103 004,00	85,92	40 521,00	9,48
Уставный капитал (фактический)	188,00	0,23	75 694,00	63,14	75 506,00	62,91
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Добавочный капитал	13 638,00	16,68	0,00	0,00	-13 638,00	-16,68
Резервы, фонды, нераспределенная прибыль (фактические)	48 657,00	59,52	27 310,00	22,78	-21 347,00	-36,74
Доходы будущих  периодов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
II. Долгосрочные  обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Долгосрочные  кредиты	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Долгосрочная  кредиторская задолженность	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
III. Краткосрочные  обязательства	19 262,00	23,56	16 879,00	14,08	-2 383,00	-9,48
Краткосрочные кредиты	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Краткосрочные займы	4 294,00	5,25	0,00	0,00	-4 294,00	-5,25
Краткосрочная кредиторская задолженность	14 968,00	18,31	16 879,00	14,08	1 911,00	-4,23
в том числе
перед поставщиками и подрядчиками	4 163,00	5,09	3 768,00	3,14	-395,00	-1,95
перед персоналом организации	3 670,00	4,49	3 638,00	3,03	-32,00	-1,46
перед гос. внебюджетными  фондами	1 681,00	2,06	1 815,00	1,51	134,00	-0,55
перед бюджетом	2 661,00	3,26	3 656,00	3,05	995,00	-0,21
перед прочими  кредиторами	2 793,00	3,42	4 002,00	3,34	1 209,00	-0,08
Задолженность участникам (учредителям)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие краткосрочные  обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
ПАССИВЫ ВСЕГО	81 745,00	100,00	119 883,00	100,00	38 138,00	0,00

 

 

Основным источником формирования имущества предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе увеличилась с 76,44 % до 85,92 %.

Собственный капитал (фактический, за вычетом убытков  и задолженностей учредителей) на начало анализируемого периода составил 62 483 тыс. р., а на конец периода был равен 103 004 тыс. р. За анализируемый период величина собственного капитала увеличилась на 40 521 тыс. р. при одновременном снижении соотношения заемного и собственного капитала на 0,14. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия возросла. Следует отметить, что прирост перманентных источников финансирования (собственного капитала (фактического) и долгосрочных заемных средств 64,85 %) выше прироста внеоборотных активов предприятия (59,53 %) за анализируемый период.

Собственный капитал  предприятия за анализируемый период увеличился. Прирост собственного капитала произошел за счет увеличения уставного капитала (фактического) на 75 506 тыс. руб. (с 188 до 75 694 тыс. р.) или 40162,77 % при одновременном снижении добавочного капитала на 13638 тыс. р. (с 13638 до 0 тыс. р.) или 100 %, резервов, фондов и нераспределенной прибыли (фактических) на 21 347 тыс. р. (с 48 657 до 27310 тыс. р.) или 43,87 % .

В целом, сокращение резервов, фондов и нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности предприятия (в том случае, если оно не использовало собственные средства для финансирования). Необходимо дополнительно проанализировать направления расходования собственных средств предприятия.

За анализируемый период в структуре собственного капитала доля резервов, фондов и нераспределенной прибыли имела тенденцию к снижению (с 77,87 % до 26,51 %).

Предприятие на протяжении анализируемого периода  убытков по балансу не имело. В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства в анализируемом периоде отсутствовали. Краткосрочные обязательства за анализируемый период снизились на 2 383 тыс. р.

К концу анализируемого периода краткосрочные обязательства  были представлены только коммерческими  обязательствами.

Краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) на начало анализируемого периода составили 4 294 тыс. р., а к концу периода  задолженность была полностью погашена.

Кредиторская  задолженность за анализируемый  период возросла на 1 911 тыс. р. (с 14 968 до 16 879 тыс. р.).

В структуре  кредиторской задолженности на конец  анализируемого периода преобладают  обязательства перед прочими  кредиторами (4 002 тыс. р.), составляющие 23,71 %. Вторыми по величине являются обязательства перед поставщиками и подрядчиками (3 768 тыс. р.), составляющие 22,32 %.

В анализируемом  периоде у предприятия отсутствовала  задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, по авансам полученным.

За анализируемый  период краткосрочные обязательства  изменились следующим образом:

1.перед бюджетом  возросли на 995 тыс. р. (с 2 661 до 3 656 тыс. р.),

2.перед поставщиками  и подрядчиками снизились на 395 тыс. р. (с 4 163 до 3 768 тыс. р.),

3.перед персоналом  организации практически не изменились, составив на конец периода 3 638 тыс. р.,

4.перед гос.  внебюджетными фондами возросли  на 134 тыс. р. (с 1 681 до 1815 тыс. р.),

5.перед прочими  кредиторами возросли на 1209 тыс.  р. (с 2793 до 4002 тыс. р.).

В анализируемом  периоде наибольшими темпами  роста характеризуются задолженность перед прочими кредиторами, перед бюджетом, перед персоналом организации.

 

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Комбинат хлебопродуктов «Тихорецкий» за 2010-2012 гг.

 

Финансовый  результат деятельности предприятий  характеризуется показателями прибыли или убытка (счёт 99, плана счетов бухгалтерского учета). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа  решаются следующие задачи:

1.изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли,

2.исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия,

3.выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат,

4.выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками  информации анализа финансовых результатов  являются данные бухгалтерского учёта  и бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Комбинат хлебопродуктов «Тихорецкий» за 2010-2012 г.г. начнём с рассмотрения таблицы 2.3.

 

Таблица 2.3 –  Финансовые результаты ОАО «Комбинат хлебопродуктов «Тихорецкий»

 

Наименование показателя	За 2010 г.		За 2012 г.		Отклонение
	Абсолют. тыс.р.	%	Абсолют. тыс.р.	%	Абсолют. тыс.р.	%
1	2	3	4	5	6	7
Чистая выручка	301 664,00	99,88	498 363,00	99,97	196 699,00	0,09
Себестоимость реализованной продукции	221 223,00	73,24	396 110,00	79,46	174 887,00	6,22
Валовая прибыль	80 441,00	26,63	102 253,00	20,51	21 812,00	-6,12
Полная себестоимость  реализованной продукции	277 590,00	91,91	470 802,00	94,44	193 212,00	2,53
в том числе коммерческие  расходы	56 367,00	18,66	74 692,00	14,98	18 325,00	-3,68
управленческие  расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Результат от основной деятельности	24 074,00	7,97	27 561,00	5,53	3 487,00	-2,44
Операционные  доходы	368,00	0,12	139,00	0,03	-229,00	-0,09
Операционные  расходы	2 909,00	0,96	4 081,00	0,82	1 172,00	-0,14
Результат от операционной деятельности	-2 541,00	-0,84	-3 942,00	-0,79	-1 401,00	0,05
Внереализационные доходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Внереализационные расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Результат от внереализационной  деятельности	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	21 533,00	7,13	23 619,00	4,74	2 086,00	-2,39
Налог на прибыль  и обязательные платежи	5 811,00	1,92	5 060,00	1,02	-751,00	-0,90
Чистая прибыль (убыток)	15 722,00	5,21	18 559,00	3,72	2 837,00	-1,49
Справочно: Всего  доходов	302 032,00	100,00	498 502,00	100,00	196 470,00	0,00