Отчет по практике по бухгалтерскому учету

3.Налоговые  ставки устанавливаются соответственно  в зависимости от мощности  двигателя, тяги реактивного двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

4.Налогоплательщики, являющиеся организациями, в течение налогового периода по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи по налогу в сроки не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Г)Налог на имущество

Налог на имущество рассчитывается и уплачивается на основании главы 30 НК РФ.

1.Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

2.Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации,

3.Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Д)Налог на прибыль

1.Налог на  прибыль уплачивается и рассчитывается  в соответствии с главой 25 НК РФ,

2.Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная  налогоплательщиком.

Прибылью в  целях настоящей главы признается:

1)полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с главой 25НК РФ;

К доходам относятся:

а)доходы от реализации товаров (работ, услуг);

б)внереализационные доходы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном  статьей 250 настоящего Кодекса с  учетом положений настоящей главы.

3.Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в  случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком на основании статьи 252 НК. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также внереализационные расходы в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, на основании статьи 253 НК РФ включают в себя:

1)расходы, связанные  с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров,  выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав),

2)расходы на  содержание и эксплуатацию, ремонт  и техническое обслуживание основных  средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии,

3)расходы на  освоение природных ресурсов,

4)расходы на  научные исследования и опытно-конструкторские разработки,

5)расходы на  обязательное и добровольное  страхование,

6)прочие расходы,  связанные с производством и  (или) реализацией.

Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1)материальные  расходы (применять метод оценки при списании всех видов сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (работ, услуг) метод оценки по средней себестоимости),

2)расходы на  оплату труда согласно,

3)суммы начисленной амортизации.

Для целей налогового учета установить линейный метод начисления амортизации по основным средствам стоимостью свыше 20000 рублей, согласно Постановления Правительства № 1 от 01.01.2002г « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Основные средства стоимостью до 20000 рублей списывают стоимость на себестоимость продукции в момент передачи в эксплуатацию;

4)прочие расходы.

Е)Налог на добавленную стоимость

1.Налог на добавленную стоимость начисляется и уплачивается в соответствии с главой 21 НК РФ;

2.Объектом налогообложения признаётся реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей  главы передача права собственности  на товары, результатов выполненных  работ, оказание услуг на безвозмездной  основе признается реализацией товаров (работ, услуг). В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении  налогоплательщиком оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче товаров (результатов выполненных  работ, оказании услуг) при оплате труда  в натуральной форме налоговая  база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные налоговые вычеты статьей 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Налоговый период (в том  числе для налогоплательщиков, исполняющих  обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц. Налогообложение производится по налоговой ставке 10, 20 процентов при реализации соответствующих товаров согласно статьи 264 НК

З)Земельный налог

Земельный налог уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ.

Стоимость земельного участка определена в соответствии со ст.389НК РФ. Налоговая ставка составляет 1,5 процента. Отчетными периодами  признаются 1квартал, 2квартал, 3квартал. Налоговым периодом признается календарный год.

 

 

2. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Комбинат хлебопродуктов «Тихорецкий»

за 2010 – 2012 гг.

 

2.1 Анализ  структуры активов и пассивов ОАО «Комбинат хлебопродуктов «Тихорецкий»

за 2010 – 2012 гг.

 

Актив баланса  содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные (основной капитал) и текущие (оборотные) активы. Размещение средств предприятия имеет большое значение. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

Для анализа  статей актива воспользуемся таблицей 2.1.

 

Таблица № 2.1 - Структура активов ОАО «Комбинат хлебопродуктов «Тихорецкий»

 

Наименование  показателя	2010 г.		2012 г.		Отклонение
	Абсолют тыс. р.	%	Абсолют тыс. р.	%	Абсолют тыс. р.	%
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные  активы	52 045,00	63,67	83 028,00	69,26	30 983,00	5,59
Нематериальные  активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Основные средства	28 467,00	34,82	83 028,00	69,26	54 561,00	34,44
Вложения во внеоборотные активы	23 578,00	28,84	0,00	0,00	-23 578,00	-28,84
Долгосрочные  финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие внеоборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
II. Оборотные  активы	29 700,00	36,33	36 855,00	30,74	7 155,00	-5,59
Запасы	22 462,00	27,48	26 212,00	21,86	3 750,00	-5,62
в том числе:
производственные  запасы на складах	18 903,00	23,12	22 035,00	18,38	3 132,00	-4,74
затраты в незавершенном  производстве	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
готовая продукция и товары на складах	3 483,00	4,26	3 568,00	2,98	85,00	-1,28
товары отгруженные	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
расходы будущих  периодов	76,00	0,09	609,00	0,51	533,00	0,42
Долгосрочные  дебиторы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
в том числе
покупатели и заказчики	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Краткосрочная дебиторская задолженность	7 049,00	8,62	8 487,00	7,08	1 438,00	-1,54
в том числе
покупатели  и заказчики	3 669,00	4,49	4 714,00	3,93	1 045,00	-0,56
с прочими дебиторами	3 380,00	4,13	3 773,00	3,15	393,00	-0,98
Краткосрочные финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Денежные средства	189,00	0,23	2 156,00	1,80	1 967,00	1,57
Прочие оборотные  активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
в т.ч. НДС по приобретенным ценностям	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
АКТИВЫ ВСЕГО	81 745,00	100,00	119 883,00	100,00	38 138,00	0,00
Чистый оборотный  капитал (за вычетом краткосрочных  обязательств)	10 438,00	12,77	19 976,00	16,66	9 538,00	3,89
Чистые активы (утв. приказом Минфина РФ и ФКЦБ №№ 10н, 03-6/пз))	62 483,00	76,44	103 004,00	85,92	40 521,00	9,48