Отчет по практике ооо "УВа-молоко"

В зависимости от основания  проведения инвентаризации бывают плановые и внеплановые. Плановые инвентаризации проводятся в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности и Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов. Внеплановые инвентаризации организуются по мере необходимости, в основном – внезапно.

Результаты проведения инвентаризации оформляются инвентаризационно - сличительной ведомостью. Ведомость должны подписать все члены инвентаризационной комиссии, иначе она будет недействительна.

 

5. КАЛЬКУЛЯЦИЯ  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ, ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ

5.1 Документальное оформление затрат на производство  и выхода продукции молочного скотоводства

Поступление сырья и  материалов оформляется товарно-транспортными  накладными.

Для первичного учета  затрат и выхода продукции в молочной промышленности применяют большое количество различных документов, на основании которых производятся записи в учетные регистры.

Все первичные документы  по учету затрат и выходу продукции  делятся на следующие группы:

а) документы по учету затрат труда (табель учета рабочего времени, расчет начисления оплаты труда, наряды, приказ об отпуске и т.д.);

б) документы по учету  затрат предметов труда (акты на списание материальных ценностей, накладные  и т.д.);

в) документы по учету  затрат использования средств труда (начисление износа);

г) документы по учету  выхода продукции.

В цехах и  производствах ООО «Ува-Молоко»  ведется количественный учёт поступления  сырья и материалов, выработки  продукции и её отпуска. Ежедневно  по данным первичных документов о движении сырья, материалов, тары и готовой продукции старший мастер составляет рапорт о переработке сырья и выработке молочной продукции (Приложение 3). Рапорт составляется за день (смену) по каждому цеху (участку),в отдельности на основании данных о поступлении сырья, о выработке и сдаче на склад реализации готовой продукции приходных и расходных первичных документов. Рапорт на расход сырья и выработку молочной продукции после проверки технологами, экономистами и другими должностными лицами результатов работы цеха за смену сдается в бухгалтерию предприятия, бухгалтерия предприятия на основании рапортов ведет накопительные ведомости расхода сырья на выработку продукции за месяц.

В накопительной  ведомости фактический расход молока отражается в физическом весе и в пересчете на базисную жирность. Для  сопоставления фактического расхода с нормативным в ведомости имеются графы: «Расход по нормам» и «отклонения от норм: экономия (-), перерасход (+).

При составлении  отчетных калькуляций себестоимости  готовой продукции данные накопительных ведомостей используются для определения затрат на производство по статье «Сырье и основные материалы» в денежном выражении. Отчетные калькуляции на каждый вид продукции составляются не реже одного раза  в квартал.

Технологами предприятия составляются контрольно-попроцессные карты и сводные контрольно-попроцессные карты.

Ими же ведется  журнал ежедневного учета производства молока.

При возникновении  брака на производстве заполняется  Акт о браке.

Экономистами  составляется сводная смета затрат на производство продукции.

 

5.2 Синтетический и аналитический учет затрат на производство продукции молокозавода

 

Для организации  бухгалтерского учета производственных затрат на производство продукции применяют  счета: 20 «основное производство», 23 «Вспомогательное производство», собирательно-распределительные счета:25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве». По дебету указанных счетов учитываются расходы, а по кредиту – их списание. По окончании месяца затраты на вспомогательное производство списываются на счет 20 «Основное производство»(Приложение 5 «Оборотно-сальдовая ведомость»). Расходы по 97 счету закрываются на счета 25 и 26. По окончании месяца учтенные затраты на счетах 25 , 23  списываются на Дебет счета 20 «Основное производство». Данные в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20.01.(Приложение 5). Эти счета на конец месяца сальдо не имеют. Затраты накопленные на счете 26 и счете 44 «Издержки обращения» закрывают на счет 90 «Продажи». Этот счет так же не имеет сальдо на конец  месяца. Затраты по счету 20 закрываются на счет 43 «Готовая продукция».

 

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Д	К	Сумма, руб
1.	Начислена заработная плата основных работников	20.01	70	47092162,30
2.	Отпущены основные материалы в производство	26	10	20142318,57
3.	Профессиональная  литература, учебная литература	25	76	89968,35
4.	Выполнение  монтажных работ	20.01	76	76126,04
5.	Услуги связи.	20.01	76	36411,67
6.	Транспортные  услуги	20.01	76	111640,94
7.	НДС по транспортным услугам	19	76	20095,37
8.	Начислено за обучение сотрудников	25	76	162040,00
9.	Отражены расходы  по отоплению	23	76	111306,71
10	Услуги водоснабжения	23	76	39464,28
11.	Текущий ремонт производственных сооружении	23	76	12000,00
12.	Страхование зданий и сооружений	25	76	30206,60
13.	Начислены суточные в пределах нормы	25	71	27700,00
14.	Списывается брак производственный	20.01	28	374269,65
15.	Амортизация основных средств	25	02	15547141,63

 

 

5.3 Исчисление себестоимости продукции молочной промышленности

  

В зависимости  от способов  включения  в  себестоимость  отдельных видов  продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.  Прямые расходы непосредственно связаны с изготовлением данного вида продукции (сырье и основные материалы,  затраты по оплате труда производственных рабочих  и  др.).  Косвенные  расходы  -  это  затраты,  связанные   с обслуживанием   производства   и   управлением  (общепроизводственные, общехозяйственные и др.) и включаемые в себестоимость отдельных  видов продукции.

     В  группировке  затрат  по  статьям   прямые расходы,  как правило, подразделяются по элементам,  а косвенные образуют комплексные  статьи (состоят из затрат,  включающих несколько элементов), различающиеся по их функциональной роли в производственном процессе.

Расчет прямых затрат на производство

     К  прямым затратам  основного   производства  относятся:  стоимость сырья,  основных  и  вспомогательных  материалов,  топлива  и энергии, израсходованных на  технологические  цели;  расходы  на  оплату  труд производственных  рабочих,  соответствующие  отчисления  на социальные нужды и др.

     На  всех  предприятиях  должен быть  организован учет и контроль  за использованием в производстве  сырья,  материалов,  топлива  и  других материальных  ценностей.  При этом основой бухгалтерского учета служит количественный (натуральный) учет использования сырья и  материалов  в цехах  и  на  складах.  Документы  количественного учета использования сырья,  материалов и других материальных  ценностей  оформляются,  как правило,    теми    должностными    лицами,   на   которых   возложена ответственность за их правильным использованием в производстве.

     Под  отпуском сырья и материалов  на производство понимается отпуск этих   материальных   ценностей   непосредственно   для   изготовления продукции.   Отпуск  указанных  ценностей  в  кладовые  цехов  следует рассматривать  не  как  отпуск  на  производство,  а  как  перемещение материальных ценностей.

     Сырье  и материалы отпускают в производство  на основании надлежаще оформленных  документов (накладных,  лимитно – заборных карт) по весу, объему или количеству.

     Затраты  на  основные  и  вспомогательные  материалы,  переданные в производство,  состоят из расходов на приобретение и  доставку  их  на склад   предприятия,  а  именно:  стоимости  по  действующим  ценам  и транспортно – заготовительных расходов.

     К  транспортно  -  заготовительным  расходам на материалы относятся следующие виды затрат:

     а)  наценки,  уплаченные снабженческо – сбытовым организациям;

     б)  провозная плата со всеми дополнительными  сборами, если оптовые цены  установлены  франко  - вагон (франко – судно) станция (пристань) отправления;

     в)  расходы   на   разгрузку   и доставку  материалов  на  склады предприятия, кроме оплаты постоянных складских рабочих;

     г)  расходы   на   командировки,   связанные   с  непосредственной заготовкой материалов и доставкой их  на  склады  предприятия  с  мест заготовок   (командировочные   расходы  шоферов  и  грузчиков  данного

предприятия при  доставке грузов от поставщиков и  др.);

     д)  суммы  потерь  материалов  в пути в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке.

     Расходы  на  содержание  отдела  снабжения и заводских складов,  а также затраты на командировки,  связанные с согласованием  технических условий и оформлением договоров на поставку материалов, не относятся к транспортно – заготовительным расходам.  Эти затраты учитываются в составе общехозяйственных расходов.

     По  счету «Основное производство»  затраты на  сырье и основные материалы учитываются по трем статьям:

     По  первой статье учитывается стоимость  сырья,  по  второй  статье стоимость основных материалов в ценах,  принятых для калькулирования и планирования. По основным материалам, полученным от поставщиков в таре (кроме деревянной и картонной),  в эту оценку вносятся соответствующие коррективы, связанные с оплатой и использованием тары. По третьей  статье  учитывается  стоимость  возвратных отходов по расчетным и договорным ценам.

     На  статью     «Вспомогательные     материалы»     -    материалы, израсходованные на технологические цели. На статью «Тара и упаковочные материалы» относят затраты на упаковочные материалы и тару,  в которую затарена готовая продукция  в  производственном  цехе,  по  договорным ценам с добавлением относящихся к этим материалам и таре транспортно заготовительных расходов.

     Затраты  на материалы и тару, использованные на отдельные изделия относятся непосредственно на себестоимость этих  изделий.  Затраты  на вспомогательные  материалы,  используемые на технологические цели,  на упаковочные материалы и тару,  отнесение  которых  непосредственно  на себестоимость  отдельных  видов  продукции  затруднено,  включаются  в себестоимость отдельных изделий,  в рублях на тонну готовой продукции, с  учетом  количества  фактически  выработанной  в этом цехе продукции каждого вида.

По статье «Топливо и энергия  на  технологические  цели»  затраты покупного  топлива учитывают по оптово – отпускным ценам с добавлением относящихся к этому топливу транспортно  -  заготовительных  расходов.

Затраты на покупную энергию (вода,  пар, холод) состоят  из расходов на ее оплату по установленным тарифам, а также передачу до внешних вводов цехов.

     Затраты  на топливо собственных заготовок  и энергию,  выработанную энерготехническими  цехами  предприятий,  включаются  в  себестоимость продукции этих предприятий по себестоимости их выработки.

     Распределение  затрат по топливу и энергии между отдельными видами продукции производится исходя из норм,  утвержденных  на  предприятии, или  пропорционально  сырью  (молоку  базисной  жирности  и др.),  как предусмотрено в учетной политике предприятия.  Учет  заработной  платы производственных  рабочих  осуществляется  в  разрезе цехов и объектов калькулирования.  Распределение  заработной  платы   по   направлениям расходов  производится в калькуляционном разрезе.  Первичные документы по затратам труда и начислению заработной  платы  должны  обеспечивать возможность  правильного  отнесения заработной платы на отдельные виды калькулируемой продукции.

     В  статье  «Расходы  на  оплату  труда  производственных  рабочих» учитываются   выплаты   производственным   рабочим,    непосредственно связанным  с  выработкой  продукции,  т.е.  оплата операций и работ по сдельным расценкам,  а также  повременная  оплата  труда  по  тарифным ставкам   и   должностным  окладам,  надтарифные  доплаты  к  сдельным расценкам в связи с отступлением от нормальных  условий производства, доплаты  по  сдельно- и повременно – премиальным системам оплаты труда за производственные результаты,  выплаты  по  районным  коэффициентам, надбавки за работу в районах Крайнего Севера.

 Заработная  плата   производственных   рабочих   учитывается    по калькулируемым  объектам  (по видам или группам однородной продукции).

Кроме   того,   учитываются   надтарифные    выплаты,  произведенные производственным   рабочим,  непосредственно  связанные  с  выработкой продукции за  непроработанное  (неявочное)  время,  в  соответствии  с законодательством   о   труде   или  коллективными  договорами.  Сумма надтарифной заработной платы,  подлежащей предварительному  начислению (за   время   очередных и дополнительных  отпусков  производственных рабочих),  ежемесячно  резервируется  на  счете  «Резерв   предстоящих расходов и платежей» в сметном порядке по отдельным цехам. Другие виды надтарифной заработной платы  производственных  рабочих  относятся  на себестоимость  продукции  отчетного  периода  в фактически начисленных размерах.   Расходы   на   оплату   труда   производственных   рабочих распределяются  между  видами  продукции  внутри  цеха пропорционально стоимости сырья (молока базисной жирности и др.),  как предусмотрено в учетной политике предприятия.