Отчет по практике ооо "УВа-молоко"

Бухгалтера составляет всю отчетность контролируют различные  цеха.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОТЧЕТ О ПРАКТИКЕ

2.1 Учет отвлеченных средств и финансового результата.

Финансовый результат  хозяйственной деятельности ООО «Ува-молоко» определяется показателем прибыли и убытка, который формируется в течении календарного года. Получение прибыли является основной целью любой предпринимательской деятельности. От размера полученной прибыли зависят формирование собственного капитала, выполнение обязательств перед бюджетом, финансирование инвестиций, а также платежеспособность предприятия.

Финансовый результат представляет  собой  разницу при сравнении сумм доходов и расходов организации.

Превышение доходов над расходами  означает прирост имущества организации - прибыль, а превышение расходов над доходами, означает уменьшение имущества -  убыток.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется из двух составляющих:

1) Реализационный результат, полученный от продажи продукции, товаров и услуг, а тат же от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации.

2) Прочий финансовый результат.

Согласно плану счетов финансово – хозяйственной деятельности организации инструкции по его применению доходы и расходы от текущей деятельности учитываются на счете 90 “ Продажи”. Счет активно- пассивный, сальдо не имеет. В дебет счета списываются налоги и сборы с оборота - налог на добавленную стоимость и акцизы (в корреспонденции со счетами начисления к уплате их в бюджет), а также себестоимость реализованной продукции (в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат). Для формирования финансового результата к счету 90 "Продажи" открывается субсчет "Прибыль/убыток от продаж". Финансовый результат определяется сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету и списывается, в зависимости от знака, в дебет или кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

Прочие доходы и расходы  учитываются на счете 91  “Прочие доходы и расходы”. Счет активно- пассивный. Сальдо не имеет. Оборот  по дебету показывает прочие расходы, оборот по кредиту – прочие доходы.

Счета 90 и 91 имеют накопительный  характер в течении отчетного года. Финансовый результат по счетам определяется в конце каждого месяца.

Выявленный финансовый результат в виде прибыли или  убытка ежемесячно списывается как  сальдо счетов 90 и 91 на итоговый накопительный  счет 99 "Прибыли и убытки". По дебету счета 99 отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат убыток) или кредитовым (прибыль). Доходы и расходы, прибыли и убытки регистрируются нарастающим итогом с начало отчетного года, следовательно, счет 99 отражает динамику процесса получения прибыли.

Основной целью  ООО  «Ува-молоко» является получение прибыли.

При данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом)  периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

Для учета выручки  от продажи продукции согласно рабочему плану  счетов ООО «Ува-молоко» используется счет 90 “ Продажи”

К данному счету открываются  соответствующие субсчета, которые  мы условно обозначим следующим  образом:

90/1 «Выручка»;

90/2 «себестоимость продаж»;

90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

90/4 «Акцизы».

90/9 «Прибыль (убыток) от  продаж».

В конце месяца субсчета 90/1,  90/2, 90/3, 90/4 закрываются счетом 90/9, который в свою очередь закрывается  на счет 99 “Прибыли и убытки”  и  определяется Финансовый результат от обычных видов деятельности.

В 2011  году предприятие получило прибыль 5 117 тысяч рублей. Предприятие расходует эти средства на

• благотворительность,
• на выплату материальной помощи работникам.

2.2 Учет  капитала и финансирования

Формирование  уставного капитала

Формирование уставного капитала производится с целями создания организации и её организационно- правовой формой.  Прежде всего, отметим самое общее деление юридических лиц на две большие группы исходя из целей их создания и функционирования- коммерческие и некоммерческие организации. Коммерческая организация -организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.  Среди коммерческих организаций отчётливо выделяются своей спецификой три их вида:

1) Хозяйственные товарищества  и общества

2) Производственные кооперативы(артель)

3)Государственные и  муниципальные унитарные организации.

В обычных , нормальных условиях любая из названных организаций  сможет приступить к осуществлению  уставной деятельности и реализовать  поставленные цели, если её учредители внесли достаточно средств в уставный капитал .так как он является основным источником формирования собственных средств организации и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в организацию её собственниками.

Рассмотрим порядок формирования уставный капитала для организации, имеющих наиболее часто встречающиеся организационно- правовые формы, а именно: для хозяйственных обществ и унитарных предприятий.

Уставный капитал хозяйственных  обществ формируется за счёт средств(денежных, материальных и других), внесённых учредителями или участниками хозяйственных обществ, и потому хозяйственное общество представляет собой коллективную собственность нескольких юридических или физических лиц- учредителей акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью или организаций с другими организационно- правовыми формами.

Уставный фонд унитарных  предприятий отражает сумму средств, внесённых государственным или  муниципальным органом в момент ввода организации в эксплуатацию для осуществления её деятельности ( стоимость всех затрат на строительные, монтажные, наладочные работы, стоимость оборудования, оборотных и денежных средств)

Необходимо отметить, что порядок формирования уставного  капитала организаций разных организационно- правовых форм достаточно жёстко в настоящее время регулируют законы России. Кроме того , ряд подзаконных актов регламентируют действия по бухгалтерскому отражению этого процесса. В частности, порядок создания и правовое положения акционерных обществ определено Законом РФ « Об акционерных обществах» обществ с ограниченной ответственностью» унитарных организаций- Гражданским кодексом РФ.

Создание ООО регламентировано Законом РФ «Об обществах с  ограниченной ответственностью». Общество с ограниченной ответственностью признаётся учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли, определённые учредительными документами; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесённых ими вкладов. Учредительными документами общества являются два документа: - Учредительный договор- Устав общества

Участниками ООО могут  быть граждане и юридические лица, при этом число участников общества не должно быть более 50. В случае если число участников превысит установленный предел, ООО в течение года должно преобразоваться в ОАО или в производственный кооператив Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимиости долей его участников и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Законом определено, что размер уставного капитал ООО должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Размер доли участника общества в уставного капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и УК общества. На момент государственной регистрации АО или ООО уставный капитал должен быть оплачен учредителями (участниками) не менее чем наполовину. Унитарным предприятием признаётся коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закреплённое за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между его работниками. Устав унитарного предприятия должен содержать сведения о размере уставного фонда, порядке и источниках его формирования. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные. Размер уставного фонда предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, не может быть менее суммы, определённой законом о государственных и муниципальных унитарных предприятий ( не менее 1000 размеров минимальной месячной оплаты труда на дату представления документов на государственную регистрацию). Не смотря на различия в образовании уставных капиталов предприятий разных форм собственности, учет УК и его движения организуется на счете 80 «Уставный капитал». Счёт - пассивный, фондовый, кредитовое сальдо счёта показывает сумму зарегистрированного уставного капитала; оборот по дебету - уменьшение уставного капитала, оборот по кредиту - увеличение УК по различным причинам в соответствии с законодательством. При журнально-ордерной форме учёта операции, отражаемые на счёте 80 « Уставный капитал», ведутся в журнале-ордере № 12

Учет Резервного капитала

Резервный капитал  создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Резервный капитал на сельскохозяйственных предприятиях создается в соответствии с законодательством (ст. 35 Федерального закона «Об акционерном обществе») путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен находиться в пределах 5% размера уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. В организациях с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

В настоящее время  у многих акционерных обществ  размер резервного капитала не достигает уровня 2–4% уставного капитала, что, в принципе, не противоречит действующему законодательству. Дело в том, что многие акционерные общества в последние годы пересмотрели размеры уставного капитала, увеличив его за счет добавочного капитала в некоторых случаях в 10 (в некоторых – более чем в 100) раз в результате прироста стоимости имущества по переоценке (счет 82 «Резервный капитал»). В связи с этим в основу расчета для определения 5%-ного размера резервного капитала следует брать увеличенную сумму уставного капитала (счет 80 «Уставный капитал»).

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и  убытков организации за отчетный год, а также для погашения  облигаций акционерного общества. Остатки  неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в  резервный капитал отражают по кредиту  счета 82 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование резервного капитала отражают по дебету счета 82 и кредиту счетов потребителей резервного капитала:

84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  – на суммы, направляемые на  покрытие убытка за отчетный  период;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» или 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам» – на погашение облигаций  акционерного общества.

Организации, формирующие  резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать не только на покрытие убытков и выплату доходов по облигациям, но и на увеличение уставного капитала и покрытие различных непредвиденных расходов. В первом случае дебетуют счет 82 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал», во втором случае кредитуют счета расходов.

Аналитический учет по счету 82 на предприятиях сельского хозяйства организуют таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

Аналитический учет по счету 82 осуществляется в ведомости № 68–АПК, в которой в специальном  разделе ежемесячно на основе первичных документов отражают движения сумм по дебету и кредиту счетов с разграничением по корреспондирующим счетам и позициям аналитического учета. В конце месяца из журнала–ордера № 12–АПК суммы кредитовых оборотов счета 82 с подразделением по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

3. ОТЧЕТНОСТЬ

1) Бухгалтерский баланс.

2)  Отчет о прибылях  и убытках.

3) Отчет об изменении  капитала.

3.1 Содержание и сроки предоставления текущей отчетности.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений, министерств и ведомств. Показатели отчетности способствуют обобщению данных в целом по народному хозяйству. Вместе с тем их используют сами предприятия для контроля за выполнением производственных и финансовых планов, для выявления недостатков и их устранения.

Показатели отчетности также используются для анализа  хозяйственной деятельности на отдельных  участках производства, определения  его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий. Правильно и своевременно составленная отчетность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Отчетность предприятий  классифицируется по различным признакам.

По видам она делится  на оперативную, статистическую и бухгалтерскую.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри предприятия. Она составляется по данным оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду и т. д. В ней содержатся сведения о выполнении плана поставок материалов, о производстве важнейших видов продукции, соблюдении договоров, финансовом положении предприятия и т. д.