Отчет по практике на ТОО «Азия-Тарангул»

при предварительной оплате, при авансовых платежах, предусмотренных договорами или законодательством.  Для четкого понятия какие произведены

расчеты в платежном поручении, обязательно указывают назначение платежа

со ссылкой на № и дату товаро-транспортных и других документов, подтверждающих факт отпуска товаров, а также при осуществлении платежей нетоварного характера. Платежи по поручениям можно производить как внутри

одного города, так и между различными городами.

       Платежные поручения  заполняются в 2-3-х экземплярах, подписываются  первым руководителем и главным бухгалтером (как оговорено в договоре и указано в бланке «Образцы подписей») и заверяются печатью организации. К исполнению платежное поручение банк принимает только в случае

наличия средств на расчетном счете предприятия, если иное не оговорено

между банком и владельцем счета. Один экземпляр с отметкой о приеме и

распиской, скрепленной оттиском штампа банка, возвращается плательщику счета как приложение к выписке банка того операционного дня, в котором произведен платеж.

3. Чек. С помощью чека владелец  счета имеет возможность получать  в банке

наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственные и другие расходы. Чек выписывается чернилами в одном экземпляре. На обратной его стороне указывают целевое назначение получения денег. Исправление в чеке не допускаются. В случае допущения ошибок чек перечеркивают с пометкой «Аннулировано» и хранят в таком виде вместе с остальными корешками до окончания срока хранения (как указано в учетной политике). Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке.

       Чек выписывается  на срок до 10 дней, считая со  дня выдачи.    В случае 

если чек утерян или украден, владелец счета должен уведомить об этом банк.

Банк не несет  ответственность, если деньги выплачены по утерянному чеку

до уведомления об этом банка.

4. Платежное требование – поручение  является приказом (требованием) банку  о взыскании сумм платежа со счета плательщика.   Требования предъявляют в банк в 3-4 экземплярах и они в обязательном порядке должны быть

акцептованы владельцем счета (бывают одногородние и иногородние). Бланки требований могут использоваться для бесспорного списания средств со

счета плательщика в установленных законодательством случаях, а также для

получения средств по аккредитивам и особым счетам, в качестве реестров счетов.

 

       Исполнительными документами,  на основании которых производится списание средств с расчетного счета, являются приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, учтенные нотариусами, и другие документы.

       В выданных  выписках банка допускаются  исправления  только в случае,

когда исправления заверены подписями исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя и скреплены оттиском печати банка. На документах, приложенных к выписке, в обязательном порядке должны стоять: оттиск штампа банка, подпись оперативного работника и штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются лицам, имеющим право первой и второй подписи или другим работникам по доверенности, в сроки, установленные договором. Выписки могут высылаться по почте, либо выданы владельцу счета через абонентский ящик, оборудованный банком в удобном для клиента месте. Выписки банка проверяют по прилагаемым к ним документам.

       Учет операций  на расчетном счете ведется  на счете 441 «Наличность на

расчетном счете». Операции по расчетному счету учитывают в накопительных ведомостях, записи в которые производят из выписок банка и приложенным к ним документам.

 

       Управление денежными  средствами имеет такое же  значение, как и управление запасами  и дебиторской задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств,  которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию,- это, по сути дела, страховой запас, предназначенный  для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

       Увеличение или  уменьшение остатков денежной  наличности на счетах

в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков,

т.е притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной

денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

       В финансовом анализе различают такие понятия, как валовой и чистый

денежные потоки. Валовой денежный поток – это совокупность всех  поступлений и расходования  денежных средств в анализируемом периоде. Чистый денежный поток-это разность между положительным и отрицательным потоками денежных средств.

        Денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов и

расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на

год с разбивкой по месяцам. Если прогнозируется избыточный денежный поток на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного использования денежных средств. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности ( дефицитный денежный поток). Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.

       В процессе  анализа необходимо изучить динамику остатков денежной

наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде

активов.

Период нахождения капитала в денежной наличности  (Пдн) определяется следующим образом:

 

                          Средние остатки свободной      х     Дни периода

                                 денежной наличности

Пдн = ----------------------------------------------------------------------––––––––––

                      Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств

 

 

Для расчета прогнозируемой суммы остатка денежных средств можно использовать следующую формулу:

 

 

                         

                                 Планируемый годовой  объем денежного оборота

Одс = -------------------------------------------------------------------------------------------

            Количество оборотов среднего остатка денежных средств в отчетном периоде

 

 

 

 

Организация учета и анализ дебиторской задолженности

 

       Учет расчетов  с покупателями и заказчиками  ведется на активных счетах

30 подраздела Генерального плана  счетов «Задолженность покупателей  и заказчиков» в «Ведомости  учета расчетов с дебиторами  и кредиторами». В состав подраздела  входят счета: 301 «Счета к получению», 302 «Векселя полученные», 303 «Другие».

       На счете 301 «Счета  к получению» учитывают расчеты  по принятым к 

оплате  расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы  и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению,

либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой  (долгосрочная дебиторская задолженность). В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи.

 

       На фактическую  себестоимость отпущенной продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета 801,802 и кредитуют счета 221, 222, 900, 910, 920 и др. На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, работ  и услуг дебетуют счет 301 и кредитуют счета 701,702 и др. Аналогичные корреспонденции счетов проставляют при реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

       На сумму налога  на добавленную стоимость, включенную  в счета-фактуры, дебетуют счет 301 «Счета к получению» и кредитуют  счет 633 «Налог

на добавленную стоимость».

       По мере  оплаты  расчетно-платежных  документов, предъявленных  покупателям и заказчикам к оплате, дебетуют счета 441,451 и др. и кредитуют

счета 301 . Если покупатели и заказчики в соответствии с договором выдали

поставщику авансы, то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом.

       Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается

связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом представленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.

       Остаток по  счету 301 на конец отчетного периода  показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товароматериальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

 

       Учет прочей  дебиторской задолженности ведется  на счетах подраздела

33 «Прочая дебиторская задолженность», в который входят следующие счета: 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению», 332 «Начисленные проценты»,333 «Задолженность работников и других лиц»,334 «Прочие»

     По дебету счета 331 отражаются суммы налога на  добавленную стоимость

по акцептованным счетам за приобретенные товаро-материальные ценности,

выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счетов 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 681 «Прочие».

По истечении отчетного периода, установленного для сдачи декларации по

НДС , суммы разрешенного зачета по НДС, учтенные по счету 331, подлежат списанию в дебет счета 633 «Налог на добавленную стоимость»

       На счете 332 «Начисленные  проценты» содержится информация  по начисленным процентам (по  предоставленным займам, аренде основных средств).

       На счете 333 учитываются  следующие виды дебиторской задолженности:

по расчетам с подотчетными лицами; по представленным работникам займам

по возмещению материального ущерба.

Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах  канцелярские принадлежности, оплачивают  почтовые  переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда  возможно оплатить  путем   безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других расходов работникам  выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам,   на которых  распоряжением  руководителя возложено осуществление расходов  из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги  на командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для дооформления. Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы.

       По дебету счета 333 записи производятся с кредита следующих счетов

451- при выплате авансов  в  подотчет из кассы, 441- при переводе  авансов с

расчетного счета. По кредиту счета 333 записи производятся в дебет счетов:

счета подраздела «Материалы», 222 «Товары приобретенные», 223 «Прочие»

на сумму приобретенных товаро-материальных ценностей и произведенных

транспортно-заготовительных расходов;   821 «Общие и административные расходы - на сумму командировочных, почтовых и др.расходов: 451- при возврате аванса в кассу; 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при удержании аванса из заработной платы.

       В процессе  деятельности работники хозяйствующего  субъекта могут получать наличные  деньги в подотчет на представительские  расходы.

На счете 333, помимо выданных в подотчет сумм на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, учитываются расчеты с работниками по возмещению недостач и хищений  (наличных денег, товароматериальных ценностей и др.). Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по рыночным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения причиненного ущерба.