Отчет по практике на ТОО «Азия-Тарангул»

имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщиков или же поступление материальных ценностей без документов.

- Акт о недостачах и потерях  материальных ценностей в процессе  заготовления, хранения в производстве составляется при выявлении потерь ТМЗ, по которым не установлены нормы естественной убыли. Этот документ является основанием для списания с подотчета ответственных лиц за сохранность запасов и основанием для возмещения их стоимости за счет виновных лиц. Документ прилагается к Акту о приемке материалов. Заполняется в 2-х экземплярах и подписывается комиссией и виновными лицами.

- Акт о потерях материалов  в пределах норм естественной  убыли. Оформленный акт прилагают  к приходному ордеру  при оформлении  приемки запасов. Составляется и подписывается комиссией в 2-х экземплярах.

- Акт о порче, бое, ломе материалов (товаров) составляется в 2-х экземплярах 

при учете запасов (материалов), подлежащих уценке или списанию в случае

порчи, боя и лома (1-й в бухгалтерию, 2-й в подразделение).

 

 

       Учет материальных  запасов на складах ведут на  карточках учета материалов, отдельно  по каждому номенклатурному номеру  запаса. В них оформляют движение  материальных запасов. На складах  ведут количественный учет материальных  запасов, а в бухгалтерии запасы учитываются в суммовом выражении по листам хранения на субсчетах и группе запасов.

      В целях осуществления  систематического контроля за  сохранностью ценностей бухгалтерией  проводятся проверки остатков материалов в натуральном выражении. Бухгалтерия предприятия осуществляет учет движения материалов не только в натуральном, но и в денежном выражении.

      Приобретение и  заготовление материалов отражается  в бухгалтерии на

основании приходных документов и платежных требований поставщиков.

Данные операции отражаются по кредиту счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на нем осуществляется синтетический  и аналитический учет расчетов с поставщиками.

      Все расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на активных счетах подраздела 30  «Задолженность покупателей и заказчиков»  (счета

301-303). Данные по реализованным  материальным ценностям заносятся

в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами. На данных счетах

учитывают задолженность покупателей и заказчиков (дебет счетов).

Данные счета закрываются в случае оплаты покупателями своих задолженностей, и в этом случае делается проводка: Д-т  441 и 451 К-т счетов подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков».

     Списание израсходованных  или реализованных материалов в бухгалтерском учете производится по их фактической себестоимости.  Себестоимость

реализуемых  товаро-материальных запасов признается как расход в тот отчетный период, в который признается  связанный с ним доход. Суммы списаний и потерь товаро-материальных ценностей признаются как расход в течение того периода, в котором произошло списание или понесен убыток.

       Правильному учету  ТМЗ способствует их инвентаризация. Инвентаризация является  одним из приемов контроля, обеспечивающих сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета ТМЗ. Инвентаризации проводятся в установленные сроки, а также при смене материально ответственных лиц.  Инвентаризация заключается в согласовании данных бухгалтерского учета с фактическим наличием материальных ценностей.

     

Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость и обратный показатель  - материалоотдача.

Материалоемкость (Ме) – отношение стоимости материальных затрат (Мз)

к объему произведенной продукции в стоимостном выражении (ОП).

         Ме = Мз / ОП

 

Материалоотдача(Мо) – показатель обратный материалоемкости. Материалоотдача – отношение объема выпущенной продукции в стоимостном выражении к материальным затратам:

           Мо = ОП / Мз

        Проводятся сравнение показателей прошлого периода, плана (нормы)

и фактического периода. В завершение анализа рассчитывают влияние факторов на объем продукции. На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (материалоемкость) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

         ОП = Мз / (1/Ме)

       Чем больше материальные затраты, тем больше выпуск продукции; чем

больше материалоемкость продукции ,тем меньше объем выпуска продукции.

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня материалоемкости), а не за счет экстенсивного

(снижение материальных затрат).

     

 

 

Организация учета и анализ денежных средств

 

       Для хранения, выдачи и приема денежных средств  предприятие имеет 

кассу. Ее помещение изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями. Руководитель предприятия обеспечивает сохранность денег как в кассе, так и при доставке их из банка и сдаче в банк. Деньги, не принадлежащие предприятию, в кассе не хранятся. Ведение кассовых операций производит кассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу кассира знакомят с порядком ведения кассовых операций, заключают с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности и подписывают обязательство кассира.

       Учет операций  в кассе  ведется на активных  синтетических счетах подраздела 45 «Наличность в кассе»:

- 451 «Наличность в кассе в национальной валюте»;

- 452 «Наличность в кассе в  иностранной валюте».

       Поступление денег  в кассу оформляется приходным  кассовым ордером

в одном экземпляре, подписанном главным бухгалтером и кассиром. Тому,

кто сдал деньги, на руки выдают квитанцию (отрывную часть ордера), а ордер остается в кассе и регистрируется в журнале регистрации приходных и

расходных кассовых документов.

       Выдача денег  из кассы оформляется расходным  кассовым ордером в

одном экземпляре или надлежащим образом оформленными платежными

ведомостями, заявление на выдачу денег, счетами и другими документами,

подписанными руководителем и главным бухгалтером.

     Если на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах имеется 

разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных

кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует у получаемого лица  документ,  удостоверяющий его личность.   Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указывают  в ордере. Получатель расписывается в расходном кассовом ордере и указывает полученную сумму прописью.

       При выдаче  денег по доверенности в расходном  кассовом ордере дополнительно  указывают ФИО лица, которому  доверено получение денег,  в  платежной ведомости делают подпись по доверенности,   а саму доверенность

прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости. Приходные и

расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются кассиром четко и ясно. Исправление ошибок, подчистка и помарки в данных документах не допускаются. В случае обнаружения ошибок их необходимо переписать.

       Выплата заработной  платы, пособий по временной нетрудоспособности

и премий осуществляется по платежным ведомостям, которые подписывают

руководитель и главный бухгалтер с указанием сроков выдачи денег и общей

суммы прописью.

       Для регистрации  приходных и расходных кассовых документов применяются «Журнал регистрации приходных и расходных документов».   Журнал открывается отдельно на расходные и отдельно на приходные кассовые

документы. В этом журнале указываются:

1. дата и номер приходного и расходного ордера;
2. ФИО или наименование предприятия, от кого получено или кому выданы наличные;
3. целевое назначение полученных или выданных денег (на заработную

плату, хозяйственные расходы и прочие);

4. сумма поступления или выдачи.

Учет движения денег в кассе ведется в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована, заверена печатью и подписями руководителя и главного

бухгалтера.  В кассовой книге указываются № документа, от кого получено и

кому выданы деньги, корреспондирующий счет и сумма прихода и расхода.

В конце отчета (дня) кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на конец

отчета (дня). Не оговоренные исправления и подчистки в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Обязанностью главного бухгалтера является контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций.

       Ежедневно или  один раз в 3-5 дней в конце  рабочего дня кассир предоставляет  отчет под расписку в бухгалтерию с приложением приходных и расходных документов. В отчете кассира делают разметку корреспондирующих

счетов, затем его данные переносят в учетные регистры по дебету и кредиту

счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

 

        На конец месяца  в регистрах выводят остаток на 1-е число следующего

отчетного месяца, который должен соответствовать остатку по отчету   кассира  и главной книге по счету 451.

       Кроме наличных  денег, в кассе могут храниться бланки строгой отчетности, чековые книжки. Ревизию хранящихся в кассе денежных средств и

бланков строгой отчетности проводят в установленные в УП сроки. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Результаты ревизии оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств и инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют, а недостачи взыскивают с кассира.

 

       В ТОО  открыт  расчетный счет в банке. При открытии счета в банке у

предприятия  и банка возникают взаимные договорные отношения. Банк совершает следующие операции, связанные:

- с обеспечением наличия и  использованием банком денег, принадлежащих 

владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами;

- с принятием (зачислением) сумм  денег в пользу владельца счета;

- с изъятием (списанием)сумм денег  по поручению владельца счета  или распоряжением третьих лиц.

       Операции по  банковскому счету производятся  на основании:

- поручения владельца счета;

- требований третьих лиц, акцептованных  владельцем счета;

- требований третьих лиц, не  требующих  в соответствии с  законодательством всего акцепта владельца счета;

- распоряжение банка, ведущего  счета, если оно не противоречит  условиям

договора и законодательству Республики Казахстан в пользу владельца счета.

Допустив ошибку и обнаружив это, банк вправе самостоятельно списать указанные деньги со счета владельца без его поручения, о чем должно быть предусмотрено в договоре. Выдача выписок по банковским счетам производится банком в соответствии с договором.

       Операции по  расчетному счету в банке и  другим сетам в банке оформляются  с помощью следующих документов:

1. Объявление на взнос наличными  для зачисления выручки и других  сумм,

вносимых наличными владельцем счета на его счет в банке.

Бланк состоит из трех частей:

- объявление, которое остается  в банке, как обоснование о  взносе денег;

- квитанция, которая выдается банком  в знак  подтверждения о взносе  наличных и которую прилагают к расходному кассовому ордеру   как подтверждение о том, куда использованы деньги;

- объявление прилагают к выписке  банка как обоснование для владельца счета, откуда поступили денежные средства.

 

       Все три части  объявления заполняются лицом, вкладывающим денежные

средства в банк в одном экземпляре.

2. Платежное поручение.  По платежному  поручению банк перечисляет указанную  в нем сумму на счета получателя ( заполняется плательщиком в  случае потребности произвести  платеж ). Платежным поручением производят

расчеты за товаро-материальные ценности, выполненные работы и услуги,