Отчет по практике на ОАО "Белсантехмонтаж-2"

При сдаче денег на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами. Никакие подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускается. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы после получения или  выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»  в белорусских рублях по форме № 1.

Журнал по форме № 1 открывается отдельно на приходные  и расходные ордера. Расходные  кассовые ордера, оформленные на основании  платежных ведомостей, заполняются  и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной  ведомости.

Поступления и выдача наличных денег учитываются кассиром в кассовой книге по форме №  КО - 4. Согласно  Инструкции  по учёту  кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами в белорусских  рублях в Республике Беларусь кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу шариковой  ручкой до полного  использования листов кассовой книги.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу. Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги по операциям  за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.              С целью обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия предназначен активный счет 50 « Касса». 

На основании обработанного  отчета кассира в бухгалтерии  ведется учет кассовых операций в  журнале-ордере № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости № 1 по дебету счета 50 .

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов [18].

У ОАО "Белсантехмонтаж-2" открыт в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании  письменных распоряжений (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными).

Прием, выдачу и перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек.

ОАО "Белсантехмонтаж-2" ежедневно получают в банке выписку из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются  документы, на основании которых  производится движение средств на расчетном  счете.

Полученную из банка  выписку работник бухгалтерии проверяет, подшивает к ней оправдательные документы и проставляет на ней  коды корреспондирующих счетов.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета  по расчетному счету и служит основанием для бухгалтерских записей.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого показывается начальный и конечный остаток, поступление денежных средств за отчетный период, а по кредиту – списание, перечисление  денежных средств с расчетного счета. Для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2. Дебетовые обороты по счету 51 «Расчетный счет» отражаются в ведомости № 2.

Сальдо на конец месяца по счету 51 показывает остаток денежных средств на расчетном счете предприятия [19].

В процессе хозяйственной  деятельности на предприятии ОАО "Белсантехмонтаж-2" возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия. Работникам могут быть выданы из кассы наличные деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Аванс выдается по расходно-кассовому ордеру. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека. На приобретенные подотчетным лицом материальные ценности к авансовому отчету прилаживается накладная на оприходование средств.

Для учета подотчетных  сумм открывается счет 71 «Расчеты с  подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет  на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Синтетический учет по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7. Это  комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический  учет с линейной формой записи. Записи в журнал производятся на основании расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. Выданные деньги под отчет оформляются РКО, а не израсходованные – ПКО.

Аналитический учет подотчетных  сумм ведется по каждому лицу и  по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости [20].

 

 

Таблица 2.3 - Записи по учету подотчетных сумм на ОАО "Белсантехмонтаж-2"

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выдача суммы в подотчет на командировочные и хозяйственные  расходы	71	50
2	Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам	20,25, 26,44	71
3	Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных  сумм	07,10, 41	71
4	Возврат (удержание) использованных подотчетных сумм	50,70	71
5	Приобретение денежных документов	50	71
6	Списание расходов на капвложения, выполненные хозяйственным  способам	08	71
7	Списание своевременно непогашенных сумм ущерба организации	94	71

Примечание – Источник: собственная  разработка на основании финансовой отчетности ОАО «Белсантехмонтаж-2»

 

 

         2.5 Бухгалтерская отчетность

 

 

Правила составления, сроки  представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских  отчетов и балансов регламентированы Законом о бухгалтерском учете  и отчетности и постановлениями Министерства финансов о составлении годовой и квартальной отчетности.

Бухгалтерская отчётность – это совокупность показателей  о результатах производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности организации, основывающихся на данных бухгалтерского учёта.

ОАО "Белсантехмонтаж-2" составляет следующую годовую бухгалтерскую отчетность:

 - бухгалтерский баланс (форма № 1); [Приложение Е]

         - отчет о прибылях и убытках (форма № 2); [Приложение Ж]

         - отчет об изменениях капитала (форма № 3); [Приложение З]

         -  отчет о движении денежных  средств (форма № 4); [Приложение И]

        -  приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

 До составления  бухгалтерской отчетности проводится  инвентаризация всех видов хозяйственных  средств и их источников, переоценка основных средств, проверка полноты отражения за отчетный период всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс заполняется  на основе остатков по синтетическим  счетам  Главной книги или оборотной  ведомости. Счета, имеющие дебетовое  сальдо, записываются в активе баланса, а кредитовое сальдо – в пассиве. Годовой баланс показывает сумму стоимости хозяйственных средств и источников их формирования на начало и конец отчетного года.

В Отчете о прибылях и  убытках за отчетный год и за прошлый год (для сравнения и анализа) отражаются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг; расходы по реализации; себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; прибыль от реализации; операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; прибыль (убыток) отчетного года; использование прибыли; налоги на прибыль; нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года.

Отчет об изменении капитала отражает состояние и движение источников собственных средств (остатки на начало года, начислено в отчетном году, перечислено в отчетном году, остатки на конец года): уставного фонда, резервного фонда, нераспределенной прибыли, резервов предстоящих расходов, целевого финансирования.

Отчет о движении денежных средств отражает остатки денежных средств на начало года, поступление денежных средств (выручка от реализации, безвозмездное поступление, кредиты и займы), расходование денежных средств (на оплату труда, на финансовые вложения, на расчеты с бюджетом) и остатки денежных средств на конец года.

Приложение к бухгалтерскому балансу отражает движение заемных  средств (остаток на начало года, получено, погашено, остаток на конец года); наличие и движение дебиторской  и кредиторской задолженности (остаток  на начало года, возникло обязательств, погашено обязательств, остаток на конец года); остатки и движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (амортизационный фонд по основным средствам и нематериальным активам, кредитов банка, заемных средств); остатки, поступление и выбытие основных средств и нематериальных активов (амортизируемого оборудования); сведения о платежах в бюджет в разрезе каждого налога и сбора; расчет стоимости чистых активов; расшифровку затрат по их элементам [24].

Также предоставляются  сведения в органы государственной статистики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОАО "БЕЛСАНТЕХМОНТАЖ-2"

 

 

3.1 Анализ состава,  структуры и динамики активов  организации

 

Цель анализа финансового  состояния предприятия - получение объективной оценки платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

Проанализируем состав, структуру и динамику активов  организации.

 

Таблица 3.1 - Анализ состава, структуры и динамики активов  на      ОАО "Белсантехмонтаж-2" за 2012 год

 

Показатель		На начало года			На конец года		Отклонение (+,-)		Темп роста, %
		млн. руб.		уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, п.п.
1		2		3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы        в  том числе: 1.1 основные средства		22877 22515		53,93 53,08	59051 58390	79,60 78,71	36174 35875	25,67 25,63	258,12 259,34
1.2 нематериальные активы		-		-	-	-	-	-	-
1.3  доходные вложения  в материальные ценности		-		-	-	-	-	-	-
1.4 вложения во внеоборотные  активы		362		0,85	660	0,89	298	0,04	182,32
1.5 прочие внеоборотные активы		-		-	-	-	-	-	-
2.Оборотные активы       в том  числе:		19542		46,07	15131	20,40	-4411	-25,67	77,43
2.1 запасы и затраты		11225		26,46	6799	9,17	-4426	-17,30	60,57
1	2		3		4	5	6	7	8
2.2 налоги по приобретенным  ценностям	2356		5,55		2348	3,17	-8	-2,39	99,66
2.3 дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более, чем через 12 месяцев  после отчетной даты)	565		1,33		687	0,93	122	-0,41	121,59
2.4 дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты)	5275		12,44		4057	5,47	-1218	-6,97	76,91
2.5 расчеты с учредителями	-		-		-	-	-	-	-
2.6  денежные средства	27		0,06		88	0,12	61	0,05	325,93
2.7 финансовые вложения	94		0,22		1152	1,55	1058	1,33	1225,53
2.8 прочие оборотные  активы	-		-		-	-	-	-	-
Итог баланса	42419		100,00		74182	100,00	31763	Х	174,88