Отчет по практике на коммунальном производственном предприятии “Комбинат железобетонных изделий”

Сдача подразделениями организации материалов на склад оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов  ф. М-15, когда:

- продукция, изготовленная  подразделениями организации, используется  для внутреннего потребления  в организации или для дальнейшей  переработки;

- осуществляется возврат  материалов подразделениями на  склад;

- производится сдача  отходов, образующихся в процессе  производства продукции, а также  брака;

- осуществляется сдача  материалов от ликвидации основных  средств.

Организация учета материалов на складе и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Метод предусматривает порядок и последовательность ведения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, взаимосверку показателей.

Организация может выбрать  один из двух наиболее часто применяемых методов: количественно-суммовой и оперативно-бухгалтерский.

На БУКПП «КЖИ» используется оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета. Он предполагает ведение только складского учета материалов по сортам или партиям с последующим использованием его данных для целей бухгалтерского учета.

Карточки складского учета материалов ф. М-17 на каждый номенклатурный номер материала открывает бухгалтерия  и под расписку передает их заведующему  складом. По мере поступления на склад  материалов кладовщик выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его в карточке складского учета материалов. На основе соответствующих расходных документов требований накладных в карточке регистрируется расход материалов (приложение 27).

Остаток материала выводится в карточке после каждой записи. В установленные графиком документооборота сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов. Бухгалтерия принимает от МОЛ документы при реестрах непосредственно на складе, при  этом тщательно проверяет правильность отражения основных реквизитов, всех документов в карточках складского учета, сверяет все записи  в карточках складского учета с первичными документами по приходу и расходу материалов  и подтверждает своей подписью правильность выведения остатков в карточках, после чего карточка принимает силу бухгалтерского регистра.

По состоянию на 1-е  число каждого месяца МОЛ переносит  количественные остатки материалов в ведомость учета остатков материалов. Она открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца, а 1-2 числа следующего за отчетным месяца кладовщик возвращает ее в бухгалтерию. В обязанность МОЛ входят контроль за соответствием фактических остатков по номенклатурным номерам, установленным нормам запасов (максимум, минимум) и сообщение об отклонениях отделу маркетинга.

На складах вместо карточек складского учета допускается  ведение учета материалов в книгах складского учета. На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная страница.

Книги  складского учета  должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов в книге заверяется подписью главного бухгалтера или уполномоченного  им лица и печатью организации.

При небольшой номенклатуре материалов и небольших оборотах разрешается на всех или на отдельных складах вместо карточек (книг) складского учета вести месячные материальные отчеты. В них  отражаются реквизиты, которые имеются в карточках, т.е. остаток на начало месяца, приход и расход за месяц, и остаток материалов на конец месяца. Месячные материальные отчеты с приложенными  первичными документами представляются в бухгалтерию в установленные графиком документооборота сроки.

На БУКПП «КЖИ» существует центральный склад, который осуществляет отпуск материалов в другие производственные подразделения (приложение 28).

В бухгалтерском учете  составляются следующие бухгалтерские  записи на отпуск материалов(при перемещении внутри территории объекта) :

Д-т          К-т

10 10

 

 Порядок проведения инвентаризации материальных ценностей, порядок её оформления и отражения учета регламентированы Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утв. Пост. Мин. финна РБ от 30.11.2007г. № 180)

  В ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов   (в том числе неучтенных), путем:

• сопоставления с данными бухгалтерского учета;
• выявления активов, частично потерявших свое первоначальное назначение (потребительские свойства) и устаревших морально;
• выявления сверхнормативных и неиспользуемых активов и обязательств с целью их учета и последующей реализации или списания;

Инвентаризация проводится:

В обязательном порядке (Закон «О бух учете и отчетности»  ст. 12)

• при передаче имущества государственного унитарного предприятия в аренду, его купле-продаже;
• при реорганизации или ликвидации (упразднении) организации;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц (МОЛ);
• при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;
• в случае возникновения непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств;
• в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

а также 

• по решению руководителя организации;
• по решению контролирующих органов;
• и в иных случаях, установленных законодательством.

  Периодичность проведения инвентаризаций:

• основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, сырья, материалов, готовой продукции, товаров для реализации (в том числе товары на складах, товары в розничной торговле, тара под товаром и порожняя, покупные изделия, продукция подсобного сельского хозяйства) - не менее одного раза в год;
• незавершенного производства и полуфабрикатов - не менее двух раз в год;
• животных на выращивании и откорме (в том числе молодняка животных) – не менее одного раза в год;

По решению руководителя организации число инвентаризаций может быть увеличено.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ, которым создается инвентаризационная комиссия.

На примере предприятия  БУКПП «КЖИ» руководителем издан  приказ о проведении внеплановой  инвентаризации в связи с увольнением начальника УСТиТИР Рудина М. А. и для передачи находящихся на подотчете у него товарно-материальных ценностей мастеру сантехучастка Барковскому И. В.(приложение 29).

Создается инвентаризационная комиссия, члены которой указаны  в приказе.  МОЛ не включается в состав инвентаризационной комиссии для проверки находящихся у них в подотчете товарно-материальных ценностей.

  До начала проверки фактического наличия активов приходные и расходные документы должны быть сданы в бухгалтерию (бухгалтеру).

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные  и расходные документы, приложенные  к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "______" (дата)", что является основанием для определения  остатков активов к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственное  лицо дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы рабочей инвентаризационной комиссии и все активы, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Фактическое наличие  активов при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Сведения о фактическом наличии  активов и учтенных обязательств записываются в инвентаризационные описи, которые составляются не менее чем в двух экземплярах.

На БУКПП «КЖИ» в ходе проведения инвентаризации составляется сверка наличия материальных производственных запасов, где указывается фактическое наличие запасов, учетное и рассчитываются отклонения (приложение 30).

Если инвентаризация активов проводится в течение  нескольких дней, то помещения, где  хранятся эти активы, при уходе  инвентаризационной комиссии опечатываются.

 Исправление ошибок (описок) производится во всех  экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

При выявлении отклонений фактических данных от учетных составляются сличительные ведомости. 

По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет  объяснения от материально ответственных  лиц.

Предложения о регулировании  выявленных при инвентаризации расхождений  фактического наличия активов и  данных бухгалтерского учета оформляются протоколом заседания инвентаризационной комиссии и представляются на рассмотрение руководителю организации, который принимает соответствующее решение.

На БУКПП «КЖИ» по итогам проведения инвентаризации составлена сличительная ведомость, в которой выявлена недостача по трем наименованиям ТМЦ на общую сумму 183118,53 руб.(приложение 31).

Сумма недостачи  активов  отражается:

Д-т     К-т

94       10      183118,53 руб

Далее по решению руководителя предприятия недостача может  быть списана на МОЛ или внереализационные расходы

Д-т     К-т

73       94

92       94

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором было принято  решение руководителем организации  по регулированию инвентаризационных разниц, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.

В фактическую стоимость  материалов включаются транспортно-заготовительные расходы.

 К ТЗР относятся: расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации; наценки и надбавки, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям; плата за хранение материалов в местах приобретения; расходы по командировкам; расходы по оплате таможенных платежей; по оплате сборов за извещение о прибытии грузов; за взвешивание грузов; расходы по доставке, погрузке, разгрузке материалов; содержание складов; потери от недостачи материалов в пути и на складах в пределах установленных норм естественной убыли.

Эти расходы в зависимости от учетной политики, принятой в организации, могут учитываться непосредственно на счет 10 «Материалы» и обособленно вначале на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и затем на счете  16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

При  первом варианте, когда счета 15 16  не используются, в учете при поступлении материалов составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т счета 10        К-т счета 60      на стоимость поступивших от

                                                              поставщиков материалов 

Д-т счета 18       К-т счета 60  на сумму НДС, указанную в счете поставщика  

Д-т счета 10       К-т счета 70  начислена зар/плата   

Д-т счета 10       К-т счета 69  отчисления в ФСЗН

Д-т счета 10       К-т счета 76   обязательные страховые взносы

Д-т счета 10        К-т счета 71  приняты материалы, оплаченные из

                                                            подотчетных сумм 

и другие в зависимости  от  источника поступления и  характера расходов по заготовке  и доставке материалов.

При использовании данного  варианта учета, на счете 10 собираются все расходы по доставке материалов, и формируется их фактическая себестоимость.

 При списании их  на производство определяется  их средневзвешенная цена или  материалы списываются по методу  ФИФО или ЛИФО:

Д-т счета 20        К-т счета 10

 

При  втором варианте, когда используются счета 15 16,  в учете при поступлении материалов составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т счета 15        К-т счета 60      на стоимость поступивших от

                                                              поставщиков материалов

Д-т счета 18       К-т счета 60  на сумму НДС, указанную в счете поставщика  

Д-т счета 15       К-т счета 70  начислена заработная  плата   

Д-т счета 15      К-т счета 69  отчисления в ФСЗН

Д-т счета 15      К-т счета 76  обязательные страховые взносы

Д-т счета 15      К-т счета 71  приняты материалы, оплаченные из

                                                           подотчетных сумм 

 и другие в зависимости  от  источника поступления и  характера расходов по заготовке и доставке материалов

Оприходование поступивших  материалов по учетным ценам отражается: