Отчет по практике на коммунальном производственном предприятии “Комбинат железобетонных изделий”

 Д-т счет 08   К-т  счета 60  стоимость объекта НА по счету поставщика

        18                  60   стоимость НДС

        08             76,60   затраты по наладке, установке и др.

        18                  60   стоимость НДС

        04                  08   приходуется объект по  фактической себестоимости

 

Произведены нематериальные активы в организации:

Д-т счета 08       К-т счетов 10. 70,69,76

                04                          08

 

 Поступление нематериальных  активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд (капитал) организации, производится по решению учредителей и оформленному в установленном порядке акту приемки-передачи и отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал".

Расходы по установке, наладке, по проведению экспертизы достоверности  оценки отражаются: 

Д-т счета 08       К-т счетов 10. 70,69,76

И далее    04                          08

 

  Рыночная (первоначальная) стоимость безвозмездно полученных объектов нематериальных активов (за исключением объектов нематериальных организаций в пределах одного собственника по решению собственника в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 98 "Доходы будущих периодов".

При этом фактические  затраты по установке таких объектов отражаются на счете 08, а после приемки объекта в эксплуатацию списываются:

дебет счета 04 «Нематериальные  активы»

кредит  счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Суммы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", списываются  на счет 92 "Внереализационные доходы и расходы»

Безвозмездно полученные объекты НА в пределах одного собственника для их дальнейшей эксплуатации отражают: 

                    Д-т  сч. 04      К-т-  сч. 83 

 

Оприходование излишков НА по результатам инвентаризации:

Д-т счета   04 «Нематериальные активы»

        К-т счета  92 «Внереализационные  доходы и расходы»

 

 Учет выбытия нематериальных  активов

 

  Стоимость нематериальных активов, которые выбывают или постоянно не используются для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо, подлежит списанию с баланса.

Выбытие нематериальных активов имеет место в случаях:

• реализации, безвозмездной передачи;
• списания по причине морального износа;
• ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
• внесения в виде вклада в уставный фонд (капитал) других организаций, иных случаях.

Выбытие нематериальных активов (кроме случая внесения в  виде вклада в уставный фонд (капитал) других организаций) в бухгалтерском  учете отражается с использованием счета 91 "Операционные доходы и расходы".

В дебет этого счета  списываются:

остаточная стоимость  выбывающих нематериальных активов;

расходы, связанные с  выбытием нематериальных активов;

суммы начисленных в  соответствии с законодательством  налогов и иных обязательных платежей.

Д-т сч. 04/в       К-т счета 04 первонач. стоимость

Д-т сч. 05          К-т счета 04 амортизация

Д-т сч. 91          К-т счета 04 остаточная

Д-т сч. 91          К-т счетов 70,69,76 расходы по ликвидации

Д-т сч. 91          К-т счета 68 налоги при реализации

 

По кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы" отражаются суммы вырученных от выбытия (кроме ликвидации, списания, безвозмездной передачи) средств;

 Д-т сч. 62   К-т  счета 91

 

И результат от выбытия 

Д-т сч. 91   К-т  счета 99         или       

       Д-т сч. 99   К-т счета 91

 

На БУКПП «КЖИ» сводным  регистром учета нематериальных активов и расходов на НИОКР является журнал-ордер счета 04.1 по субконто за январь-июль 2010 года (приложение 19).

На предприятии сводным  регистром учета амортизации  по нематериальным активам и расходам на НИОКР является журнал-ордер счета 05 по субконто за январь-июль 2010 года (приложение 20).

 

 

2.3 Учет производственных запасов

 

 

Производственные запасы (т.е. сырье, материалы, топлив и др.), являясь предметами труда, обеспечивают, вместе  со средствами труда и рабочей силой производственный процесс организации, в котором они используются однократно. Их стоимость полностью передается на  вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.

Данные бухгалтерского учета материалов должны содержать информацию для поиска резервов снижения себестоимости за счет рационального использования товарно-материальных ценностей.

Для правильной организации  бухгалтерского учета материалов должны быть созданы соответствующие условия, а именно:

• Наличие складских помещений, оснащенных  весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями;
• Закрепление ценностей за конкретными материально-ответственными лицами и документальное оформлений материальной ответственности;
• Нормы расхода материалов и другие факторы, обеспечивающие их сохранность и экономное использование.

Для правильной организации  учета материалов,  как на складе, так и в бухгалтерии необходимо:

- установить четкую  систему документации и документооборота;

- разработать перечень  номенклатуры материалов и при  использовании специальных методов  учета – номенклатуру–ценник;

- проводить в установленном  порядке инвентаризацию и контрольные  выборочные проверки остатков  материалов;

- своевременно отражать в учете их результаты;

- разработать элементы  учетной политики организации,  связанные с движением материально-производственных  запасов.

Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:

1. контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки
2. правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей;
3. выявление и отражение затрат, связанных с приобретением, заготовлением материалов;
4. расчет фактической себестоимости  израсходованных материалов и их остатков в местах хранения;
5. контроль за соблюдением установленных норм расхода материалов в производстве;
6. выявление излишних, неиспользуемых материалов и принятие мер по вовлечению их в оборот;
7. своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов
8. формирование фактической себестоимости материалов.

Опепрации, связанные  с поступлением, перемещением и отпуском  материальных ценностей, должны оформляться  первичными документами, формы которых  унифицированы. Первичные документы  являются основой  ведения бухгалтерского и налогового учета. Вид и форма поступающего документа зависят от условий договора и условий поставки.

Поступление материалов в  организацию контролирует отдел  маркетинга, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли в организацию.

Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков  обычно доставляет экспедитор или  представитель транспортно-экспедиторской организации.

Экспедитор сдает материалы  кладовщику. При отсутствии экспедитора  прием поступающих материалов осуществляет непосредственно кладовщик  или  зав. складом.

При приемке материалов кладовщик проверяет соответствие фактического количества, качества и ассортимента поступивших материалов и указанного в  документах поставщика. Количество обычно указывается в товарных накладных ф. ТН-2, товарно-транспортных накладных ф. ТТН-1, Качество указывается в сертификатах, удостоверениях и т.п.

В случае доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную.

На предприятии БУКПП  «КЖИ»  используются производственные запасы и материалы как собственного производства, так и приобретаемые со стороны.

При получении материалов со складов поставщиком непосредственно  представителем БУКПП «КЖИ», экспедитор должен иметь доверенность ф. М-2. Доверенность выдается и регистрируется бухгалтерией, подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза получаемых ценностей, но  не более 15 дней.

Выдаваемые доверенности регистрируются бухгалтерией в Книжке доверенностей. Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее дня следующего после получения материальных ценностей представить в бухгалтерию документы о получении продукции и сдаче ее на склад. Неиспользованные доверенности должны быть возвращены в бухгалтерию не позднее, чем на следующий день после истечения срока доверенности.

Сопроводительным документом товара является ТТН-1, в которой  указывается наименование товара, количество получаемого товара, цена за единицу, стоимость, ставка НДС, сумма НДС и стоимость с НДС (приложение 21).

На поступивший товар  на центральный склад выписывается приходный ордер формы № М-4  (приложение 22).

В бухгалтерском учете  составляются следующие бухгалтерские  записи:

Д-т К-т

10.1        60   1342638

18           60    268528

Оплата с поставщиками может производиться как уже  за полученный товар, так и по предоплате.

Если поставщики являются и одновременно покупателями или заказчиками, тогда  может осуществляться взаимозачет.

На предприятие могут поступать запасы и материалы по товарной накладной (приложение 23) на ответственное хранение, которые учитываются на забалансовом счете 002 « товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Данный счет не корреспондирует с другими счетами. По дебету отражается поступление товаров, сданных на ответственное хранение, а по кредиту – их выбытие. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 002 отражена в приложении 24.

Материалы, закупленные  за наличный расчет, подлежат сдаче  на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру – при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету.

Все приходные документы на поступившие материалы составляются в день поступления материалов.  Во всех приходных документах указывается: дата и номер документа, наименование и номенклатурный номер материала от кого поступил материал, на какой склад, количество, цена и сумма поступивших материалов, кто сдал и кто принял.

Расходные документы  отражают отпуск материалов на производственные нужды (производство продукции), на хозяйственные  нужды (содержание зданий, ремонтные  работы). Основными документами на отпуск материалов являются лимитно-заборные карты и требования-накладные.

Для оформления однократного отпуска материалов  на хозяйственные и прочие нужды выписывается требование-накладная на отпуск материалов (приложение 25). Требованиями также оформляется и сверхлимитный отпуск. Их выписывают в двух экземплярах, один передается цеху-получателю, другой – складу.

Отпуск материалов сторонним  организациям оформляется товарно-транспортной накладной ф. № ТТН-1 (при вывозке  материалов автотранспортом) или товарной накладной ф. № ТН-2 (при перемещении внутри территории объекта).

В бухгалтерском учете  составляются следующие бухгалтерские  записи на отпуск материалов, произведенных на БУКПП «КЖИ» и являющихся готовой продукцией, сторонним организациям:

Д-т          К-т

90 43   Реализована готовая продукция по фактической себестоимости

62 90   Отражена дебиторская задолженность покупателя

51            62 Поступила выручка

Отпуск материалов на собственные объекты строительства  также оформляются ТТН-1, но их  цена и общая стоимость не указывается (приложение 26).

В бухгалтерском учете  составляются следующие бухгалтерские  записи на отпуск материалов (при перемещении внутри территории объекта) :

Д-т          К-т

10 10

Отпуск материалов на производство отражается на счетах затрат:

Д-т                        К-т

20,23,25,26            10

От качественного оформления первичных документов по движению материалов зависит их сохранность, выполнение плана обеспеченности материалами, правильное распределение их по объектам калькуляции.