Отчет по практике на ЧПУП «Элис-прим»

Согласно типового плана счетов к счету 76 могут быть открыты субсчета:

1. 76/1 – расчеты по исполнительным документам – расчеты производятся на основании исполнительных листов или постановлений судебных органов;
2. 76/2 – расчеты по имущественному и личному страхованию – на нем отражаются расчеты предприятия по страхованию своих работников от несчастных случаев на производстве, а также страхование самих работников, своего личного имущества или жизни$
3. 76/3 – расчеты по претензиям – на нем отражаются расчеты предприятия по предъявленным поставщикам или подрядчикам претензии;

Претензии поставщикам выставляются:

• За несоответствие цен и тарифов, обусловленных договором;
• При выявлении арифметических ошибок в счетах поставщиков;
• За несоответствии качества товарно-материальных ценностей;
• Претензии к кредитным учреждениям, по суммам ошибочно списанным по счету предприятия;

4. 76/4 – расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам;

Д76/4 К91 – начислены дивиденды  и прочие доходы;

Д51 К76/4 – зачислены дивиденды  на расчетный счет;

5. 76/5 – расчеты по депонированным суммам – отражают суммы начисленной заработной платы, но не выплаченной из кассы предприятия в установленный срок из-за неявки получателя.

  Если данные мероприятия  не дали результат – предприятия  списывает дебиторскую задолженность  на финансовый результат (Д-т  92, к-т 62). В процессе хозяйственной деятельности, предприятия меняют расчетные счета, и не предоставляют информацию своим контрагентам. В данной ситуации у предприятия возникает кредиторская задолженность, которая также списывается на финансовый результат (д-т 60, к-т 92). По данному вопросу документы не были предоставлены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  Учет основных средств и нематериальных активов

 

1. . Учет основных средств на ЧПУП «Элис-прим»

 

Основные средства — это совокупность средств труда, сохраняющих свою материально-вещественную форму, используемые предприятием в своей хозяйственной деятельности более одного года, стоимостью свыше 30 базовых величин, по коврам и ковровым изделиям свыше 10 базовых величин и переносящих свою стоимость по частям на производимый продукт в виде суммы начисленной амортизации. Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами.

В бухгалтерском  учете ОС имеют следующие виды оценок: 

- первоначальная стоимость –  стоимость основных средств, с  учетом фактических затрат связанных  с их приобретением, установкой, монтажом, затраты по строительству  объекта;

- остаточная стоимость – это  разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации по объектам основных средств на данный момент времени;

- восстановительная стоимость  – это стоимость, которую приобретают  основные средства в результате  их переоценки, восстановления или  достройки;

- амортизационная стоимость –  это стоимость, от которой производится  начисление амортизации по основным  средствам;

- ликвидационная стоимость –  это стоимость возвратных материалов, металлолома, которые приходуются  от ликвидации объектов основных  средств. 

К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском  балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Объектами  учета ОС на предприятии ЧПУП «Элис-прим» являются:

-Подъемник электрогидравлический HL-38B;

-Кассовый аппарат Миника 1102Ф МТП20А;

По принадлежности они являются:

-собственными ОС;

-арендованными ОС.

По признаку использования:

-ОС в эксплуатации.

Для каждого объекта основных средств  на предприятии ведется инвентарная  карточка ОС, в которой указана  фактический срок эксплуатации –  10лет, остаточная стоимость –  4 616 530 рублей, срок полезного использования – 10 лет, сумма начисленной амортизации – 248 107 руб., отметки о переоценке, а так же дата ввода в эксплуатацию в 2011 году (Приложение 23).

На все объекты основных средств  на предприятии начисляется амортизация.  Амортизация – это процесс  систематического, ежемесячного переноса стоимости ОС на себестоимость продукции  либо за счет собственных источников  и накопление амортизационного фонда  для замены изношенных экземпляров. Амортизация начисляется ежемесячно по установленным нормам и при  помощи линейного способа начисления амортизации.

Линейный способ заключается в  равномерном начислении в течение  всего СПИ либо нормативного срока  службы.

Годовая норма амортизации  На = (1/СПИ) х 100 = 1 / 10 х 100 = 10%

Сумма  амортизационных отчислений за год (А1)   =   Сперв.  х  НА   =    4 864 637 х 10% = 486 436,7руб.

      А1=А2=А3=…=А10=486 436,7руб.   

 Согласно журнала-ордера №13 за апрель 2007 года в Д02 с К01 была списана сумма накопленной амортизации размере 1 800 000руб., также с К01 в Д91/2 была списана остаточная стоимость швейной машины в размере 3 000 000руб. На основании акта-приема передачи введено в эксплуатацию оборудование в размере 7 705 900руб. Д01 К08. По акту приема-передачи был оприходован набор мебели в состав основных средств в сумме 1 350 000руб. Д01 К08. В Д01 с К08 была отнесена стоимость выполненных работ на увеличение первоначальной стоимости швейной машины в размере 1 800 000руб., а также с К83 в Д01 был получен компьютер стоимостью 1 500 000руб. (Приложение 24)

Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. от 26 декабря 2007 г.) и Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007  г. №  180 предприятие должно проводить инвентаризацию основных средств. Для проведения инвентаризации руководителем предприятия «Элис-прим» назначается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Комиссия в присутствии материально-ответственных лиц проверяет наличие основных средств и составляет инвентаризационные описи. 15.12.2012г. на ЧПУП «Элис-прим» была составлена инвентаризационная опись на электроподъемник 2011года стоимостью 4 864 637руб. и кассовый аппарат 2006 года стоимостью 381 600руб. Председатель комиссии: бухгалтер – Соколюк В.И., члены комиссии: мастер – Починчук А.С., слесарь – Абрамук П.Н., лицо ответственное за сохранность основных средств: мастер – Починчук А.С. (Приложение 25). В процессе инвентаризации объекты осматриваются, проверяется их сохранность и рабочее состояние. При выявлении объектов не принятых на учет, объектов по которым отсутствуют или указаны не правильно данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Машины, оборудования, транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием инвентарного номера.

На основные средства не пригодные  к эксплуатации, не подлежащие восстановлению составляется отдельная опись с указанием времени ввода и причин приведших эти объекты к непригодности. Оформленные описи передаются в бухгалтерию. Если по результатам инвентаризации объектов основных средств выявлены расхождения с учетными данными в бухгалтерии составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации. К ней прилагаются письменные объяснения материально-ответственных лиц. 

В бухгалтерском учете будут  составляться следующие корреспонденции:

• Д01 К90 – выявлены излишки основных средств;
• Д94 К01 – списана недостача основных средств по остаточной стоимости;
• Д02 К01 – списана накопленная амортизация;
• Д73 К94 – недостача отнесена на виновное лицо;
• Д73 К98 – сумма разницы между взыскиваемой стоимостью и остаточной;
• Д91 К94 – списана недостача за счет организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Учет переоценки основных средств

 

Переоценка производится в обязательном порядке всеми организациями  независимо от формы собственности. Целью проведения переоценки основных средств является приведение их к  балансовой стоимости, к стоимости, складывающейся на данный момент времени  согласно спросу и предложению. Переоценка производится по состоянию на 1 января каждого года.

На практике переоценка основных средств может быть использована :

• для определения реальной рыночной стоимости основного средства;
• привлечения инвестиций (например, для определения залоговой стоимости при получении кредита и др.);
• при планируемом увеличении уставного капитала (которое может потребоваться, например, для привлечения средств путем выпуска ценных бумаг);
• в целях финансового анализа для уточнения формирования себестоимости продукции и ее цены.

      Перед проведением переоценки формируется приказ о проведении переоценки. Проводится переоценка числящихся в бухгалтерском учете основных средств. При переоценке каждого объекта основных средств изменяется их первоначальная, остаточная стоимость, а также сумма начисленной амортизации. Для проведения переоценки создается комиссия.  

      Переоценка производится путем пересчета первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Если организация приняла решение о переоценке основных средств, то в дальнейшем эти объекты должны переоцениваться регулярно (Приказ № 186н от 24.12 2010г). В результате переоценки основных средств достигается единообразие в оценке одинаковых объектов, введенных в эксплуатацию в разное время.

       Решение о проведении (не проведении) переоценки закрепляется в приказе об учетной политике организации. В приказе нужно отразить:

• какие объекты подлежат переоценке: все основные средства или отдельные группы однородных объектов основных средств;
• методику отражения переоценки на счетах бухгалтерского учета,
• лиц, ответственных за проведение переоценки.

Результатом переоценки является уценка (восстановительная стоимость меньше остаточной) или дооценка (восстановительная стоимость больше остаточной) стоимости.  После переоценки восстановительную стоимость принимают за первоначальную стоимость.

Результаты  переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего  отчетного года, а принимаются  при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Отражение переоценки на счетах бухгалтерского учета:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1. ДООЦЕНКА: Сумма дооценки объекта основных средств зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.
1.1.	Увеличена первоначальная стоимость  основных средств	01	83
1.2.	Увеличена начисленная амортизация  основных средств	83	02
3. УЦЕНКА: Сумма уценки объекта основных средств относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.
3.1.	Уменьшена первоначальная стоимость  основных средств	83	01
3.2.	Уменьшена начисленная амортизация  основных средств	02	83

Обязательной  переоценке подлежат все основные средства, которые:

• Находятся на балансе предприятия
• Находятся в ремонте, запасе и на консервации
• Находятся на стадии модернизации, реконструкции
• Сданы в аренду или в безвозмездное пользование
• Основные средства, которые подготовлены к списанию

Переоценке не подлежат:

• Не находящиеся в собственности предприятия основные средства
• Земельные участки
• Жилищный, библиотечный фонд
• Объекты основных средств расположенные в зонах отчуждения
• Объекты лизинга