Отчет по практике на ЧПУП «Элис-прим»

На основании обработанного  отчета кассира в бухгалтерии  ведется учет кассовых операций в  журнале-ордере № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости № 1 по дебету счета 50 (Приложение 6,7).

Аналитический учет по счету 50 «Касса»  ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром  аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

Хозяйственные операции по поступлению  денежных средств в кассу:

• Д50 К51 – с расчетного счета внесены наличные денежные средства в кассу;
• Д50 К71 – возврат неиспользованных подотчетных сумм;
• Д50 К73 – поступила в кассу недостача или погашена ссуда работником;
• Д50 К75 – в кассу поступили денежные средства от учредителей;
• Д50 К76 – в кассу поступила дебиторская задолженность;
• Д50 К90 – в кассу поступила выручка от реализации продукции;
• Д50 К91 – в кассу поступила выручка от реализации основных средств, нематериальных активов;
• Д50 К90 – обнаружен излишек денег в кассе.

Хозяйственные операции по выбытию  денежных средств из кассы:

• Д57 К50 – денежные средства кассы (выручка) сдана на руки инкассатору;
• Д70 К50 – из кассы выдана заработная плата;
• Д71 К50 – из кассы выданы денежные средства под отчет;
• Д76/5 К50 – из кассы выдана депонированная заработная плата;
• Д76/1 К50 – из кассы выданы алименты;
• Д84 К50 – из кассы выдана материальная помощь;
• Д94 К50 – обнаружена недостача денег в кассе;
• Д51 К50 – сданы денежные средства из кассы на расчетный счет.

На данном предприятии касса  не ведется, все расчеты ведутся  через расчетный счет предприятия. Заработная плата перечисляется  на заработные пластиковые карточки. Таким же образом ведутся расчеты  по командировочным и хозяйственным  расчетам. Платежным поручением перечисляются  денежные средства на счет в банке. К платежному поручению прилагается  список работников, их карт-счета в  банке, а также суммы к перечислению.

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет операций по расчетному счету

 

Для ведения производственно-хозяйственной  деятельности организация  ЧПУП «Элис-прим» имеет внеоборотные и оборотные активы. Денежные средства организации храниться в банках на расчетных счетах.

Организация имеет расчетный счет в отделении ОАО «Белагропромбанк» УНП 200078089 в г. Малорита.

Для оформления операций по расчетному счету применяют типовые формы  расчетных документов. Основными  из них являются платежные поручения.

Платежное поручение - представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

 Платежными поручениями оформляются: 

• расчеты за полученные товары;
• расчеты по нетоварным операциям;
• предварительная оплата;
• авансовые платежи;
• оплата товарных векселей.

Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счет получателей, обслуживаемых одним банком. Поручения представляются в банк в трех экземплярах.  Работник банка, принимая поручения к исполнению на его последнем экземпляре ставит штамп и возвращает его бухгалтеру для отражения этой операции в учете.

Бухгалтерские записи по списанию и  зачислению денежных средств на расчетный  счет производятся на основании выписок  банка.

Согласно выписке с лицевого счета и приложенным мемориальным ордерам (Приложение 8,9,10) за: 11.01.2013 года по платежному поручению №10 ЧПУП «Элис-прим» перечислило двадцать тысяч пятьсот семьдесят белорусских рублей, назначение платежа: комиссия за перечисление на карт-счета согласно договора №1 от 06.10.2010 года, данное платежное поручение было отправлено с расчетного счета №3012203810017 отделения ОАО «Белагропромбанк» (Д 76 К 51) (Приложение 11).

11.01.2013 года также по платежному поручению №11 ЧПУП «Элис-прим» перечислило два миллиона пятьдесят семь тысяч белорусских рублей, назначение платежа: отпускные за январь 2013 года перечисляется на карт-счета VIZA на условиях пакет зарплатный согласно договора 1 от 06.10.2010 года Мирзоев Билал Искандер-оглы карт-счет 105000374, данное платежное поручение было отправлено с расчетного счета №3012203810017 отделения ОАО «Белагропромбанк» (Приложение 12).

11.01.2013 года также по платежному  поручению №12 ЧПУП «Элис-прим»  перечислило три миллиона пятьсот  тысяч белорусских рублей, назначение  платежа: за электроэнергию за  январб 2013 года договор 5728 от 09.02.2009 года предоплата, данное платежное  поручение было отправлено с  расчетного счета №3012203810017 отделения  ОАО  «Белагропромбанк» (Приложение 13).

На данном предприятии установлена  программа «Клиент-Банк», а так  как расчетный счет открыт в одном банке, то у предприятия одна программа «Клиент-Банк». При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются платежные поручения.

Организации ежедневно получают  выписку из расчетного счета, через программу, а также предоставляет банку платежные документы для исполнения.

Выписка банка – это перечень произведенных банком за отчетный период операций.

В выписке  из расчетного счета  указывается:

-Код банка, в котором открыт  счет;

-Дата предыдущей операции;

-Порядковый номер лицевого счета,  который присваивается на ВЦ;

-Номер ответственного исполнителя;

-Служебная символика ВЦ;

-Вид совершаемой операции;

-Входящее сальдо;

-Исходящее сальдо;

-Номер документа, по которому  совершается операция;

-Оборот по дебету;

-Оборот по кредиту.

К выписке банка прилагают документы, на основании которых производилось  движение средств на расчетном счете.

Полученную из банка выписку  бухгалтер проверяет, подшивает  к ней оправдательные документы  и проставляет на ней коды корреспондирующих счетов.

При обработке выписки банка  бухгалтер всегда помнит, что в  банках расчетный счет организаций  является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка.

Поэтому в выписке, банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, а списание - по дебету. В  бухгалтерии предприятия, наоборот, расчетный счет является активным счетом, следовательно, остаток и увеличение денежных средств следует отражать по дебету, а уменьшение – по кредиту  данного счета.

Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для  бухгалтерских записей.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия за отчетный период, а по кредиту – списание, перечисление  денежных средств с расчетного счета.       

Для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2. Дебетовые обороты  по счету 51 «Расчетный счет» отражаются в ведомости № 2 и разносятся в разные журналы ордера. В 1С: Бухгалтерии формируется отчет – журнал ордер  и ведомость по счету 51.    

За  11 января 2013 года на р./с поступило 20 000 000 руб. от покупателей и заказчиков (сч. 62), сальдо на начало месяца 83 924 руб., сальдо на конец месяца 14 506 354 руб. Согласно журналу-ордеру на 11.01.2013г. с р./с перечислено на карт-счет согласно договора 1 от 06.10.2010г. - 20570 руб. (сч.26),  на выплату отпускных за январь 2013г. на карт-счет VIZA – 2 057 000 руб. (сч.70), за электроэнергию за январь 2013г. – 3 500 000 руб. (сч76). Итого по журналу-ордеру 5 577 570 руб. (Приложение 14,15).

Сальдо на конец месяца по счету 51 показывает остаток денежных средств  на расчетном счете предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Учет  расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие: хозяйственные нужды, командировочные и представительские расходы. Подотчетными суммами называются денежные авансы, перечисляемые работникам организации на их карточки на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые  они могут быть выданы, установлены  Инструкцией №4 по учёту кассовых операций в белорусских рублях  Республики Беларусь.

Обязательным условием выдачи подотчетных  сумм является следующее:

• Подотчетные суммы должны быть использованы по целевому назначению
• Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается
• Новые авансовые суммы выдаются подотчетному лицу лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу
• Подотчетные суммы выдаются только работнику предприятия

Подотчетные суммы учитываются на синтетическом  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров отражаются по дебету счета, а суммы, использованные согласно авансовым отчетом и сданные по приходным кассовым ордерам отражаются по кредиту счета.

Служебной командировкой считается поездка  работника по распоряжению руководителя предприятия ЧПУП «Элис-прим» для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Однодневной командировкой считается поездка в такую местность, откуда имеется возможность возвратится на место работы в тот же день (22 тысячи), суточные – 44 тысячи, расходы по найму жилого помещения без предоставления подтверждающих документов – 13 тысяч.

При направлении  работника в служебную командировку руководителем издается приказ, в  котором указывается: пункт назначения, цель командировки, наименование организации, куда командируется работник, срок и цели командировки.

02.02.2013года  был издан приказ №21 о направлении  Починчука Александра Степановича  в командировку в г. Минск  ОАО «Магнолия» с целью получения  товара, сроком на два дня (Приложение 16).

Порядок направления в служебные командировки и возмещение расходов по ним регулируется Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных  командировках в пределах РБ.

Авансы  на командировочные расходы получают работники, направляемые для выполнения определенного задания. Выдача средств  на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах, причитающихся командированным  лицам на оплату стоимости проезда  к месту командировки и обратно, суточных и расходов на наем помещений  на срок командировки. 

Основанием для расчетов и выдачи денежных средств является приказ (распоряжение) нанимателя о командировании работника с указанием пункта назначения, срока, цели и продолжительности командировки.

Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, в  данном командировочном удостоверении  указаны: срок командировки, место назначением так же указывается цель данной командировки, а так же делаются отметки прибытия и выбытия командировки, подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью.

02.02.2013г. Починчуку Александру  Степановичу было выдано командировочное  удостоверение с отметками «убыл», «прибыл» во всех пунктах назначения, который  командируется в г.  Минск ОАО «Магнолия» сроком  на 2 дня для получения товара  (Приложение 17).

 Лица, убывающие в командировки  и прибывающие из них, на  предприятиях регистрируются в  специальных журналах. Срок командировки  определяется нанимателем и не  может превышать 30 календарных  дней, не считая времени нахождения  в пути. Продление срока командировки  допускается с разрешения нанимателя  не более чем на 10 дней. При  направлении работников для выполнения  монтажных, наладочных и строительных  работ срок командировки не  должен превышать одного года.

Фактическое время пребывания в  месте командировки определяется по оттискам печатей в командировочном  удостоверении. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного  средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда  – день прибытия  указанного транспортного  средства на место постоянной работы. При отправлении транспортного  средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются  текущие сутки, а с 0 часов  и  позднее – последующие сутки. Если станция, пристань, аэродром находятся  за чертой населенного пункта, учитывается  время, необходимое  для проезда  до станции, пристани.