Отчет об изменениях капитала: его содержание и техника составления (в России и по МСФО)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

ПО ПРЕДМЕТУ «Бухгалтерская (финансовая отчетность)»

 

 

НА ТЕМУ: «Отчет об изменениях капитала: его содержание и техника составления (в России и по МСФО)»

Вариант-3

 

 

 

 

 

Специальность: БУА и  А

№ зачетной книжки:

                Выполнил:.

         Преподаватель: .

                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Теоретическая часть…………………………..………………………..…………3    

Введение…………………………………………………………………………...3

  Глава 1. Форма № 3 – «Отчет об изменении капитала», содержание и техника составления………………………………………………………………5

      Глава 2. Отчет об изменениях капитала на предприятии ООО «Юрал»...11

2.1. Общая характеристика  предприятия ООО «Юрал»……………….11

2.2 Порядок заполнения Отчета об изменениях капитала

ООО «Юрал»………………………………….……………………………11

Практическая часть…………………………………………………...…………..                                                                                                                                                                                                       

Заключение……………………………………………………………….………80                                                                                                            

Список литературы………………………………………………………………82                                                                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Необходимость составления бухгалтерской отчетности обусловлена принципом непрерывности деятельности организации, закрепленным. Согласно этому принципу организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем. Поэтому для целей анализа, контроля, налогообложения, а также для принятия управленческих решений необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Кроме того, такое обобщение информации диктуется интересами собственников. Все это приводит к необходимости составления бухгалтерской отчетности.

Получаемые  в результате обработки входящей информации показатели деятельности организации являются необходимой базой для принятия решений лицами, осуществляющими управление как непосредственно данным предприятием, так и иными связанными с ним юридическими и физическими лицами, государством и его органами.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении не только одной из форм бухгалтерской  отчетности – формы № 3 «Отчет об изменении капитала», но и сущности бухгалтерской отчетности в целом, требований по ее составлению, а также в применении практических навыков по формировании показателей бухгалтерской отчетности и заполнению форм бухгалтерской отчетности.

Задачи курсовой работы состоят в следующем:

- раскрыть  понятие, сущность и назначение  бухгалтерской отчетности;

- ознакомиться  с основными требованиями, предъявляемыми  к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности

- рассмотреть  порядок составления формы бухгалтерской  отчетности – формы № 3 «Отчет  об изменении капитала»

- применить  практические навыки по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            Теоретическая часть

Глава 1. Форма № 3 – «Отчет об изменении капитала», содержание и техника составления

 

Бухгалтерская отчетность является источником информации о деятельности компании, однако, к сожалению, не все способны черпать из этого источника. Заинтересованные лица изучают в основном показатели бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Но наряду с этим в бухгалтерской отчетности существует не менее значимая и интересная форма № 3 "Отчет об изменениях капитала", содержащая сведения о структуре и движении собственного капитала и создаваемых организацией резервах. Данный документ также рассматривается в качестве основного и  составляется за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность.

Собственный капитал  компании определяется как разница  между стоимостью ее активов и  обязательств (кредиторской задолженности).

Собственный капитал  можно разделить на следующие составляющие:

Инвестированный капитал, включающий в себя:

- уставный (складочный) капитал  - сумма средств, первоначально  инвестированных собственниками  для обеспечения уставной деятельности  организации;

- добавочный капитал  в части стоимости имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала (эмиссионный доход), а также суммы, образующиеся в результате изменений стоимости имущества при его переоценке.

Накопленный капитал, включающий в себя:

- резервный капитал - сумма, выделяемая из прибыли компании для покрытия возможных убытков, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций;

- нераспределенную прибыль  - сумма чистой прибыли, оставшаяся  после уплаты всех налогов  в бюджет.

Изменения в капитале между двумя отчетными датами представляют собой суммарные результаты, возникшие в ходе деятельности компании в течение периода, а также результаты операций с акционерами (внесение капитала, выплату дивидендов и т.д.). Все доходы и расходы, признанные за период, включаются в определение чистой прибыли или убытка и отражаются в форме № 2. Исключение составляют суммы, которые отражаются непосредственно в капитале, а именно:

- результаты переоценки  основных средств;

- результаты переоценки  инвестиций;

- результаты изменений  в учетной политике;

- курсовые разницы  от пересчета финансовой отчетности  иностранных подразделений и  дочерних организаций.

Таким образом, в форме  № 3 отражены показатели, оказавшие  влияние на получение уставного  капитала, использования чистой прибыли, а также формирования и движения фондов.

Отчет об изменениях капитала состоит из двух основных разделов и справочной информации.

Раздел I посвящен изменениям капитала организации. В нем отражаются данные об уставном, добавочном и резервном капиталах, а также о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные в форме указываются не только за отчетный год, но и за два предыдущих. Это обеспечивает сопоставимость периодов в форме № 3 и позволяет проанализировать их значения в динамике.

В разд. II приведены данные о созданных обществом резервах. Некоторые их виды общество создает  в соответствии с законодательством  и учредительными документами, другие может формировать на собственное  усмотрение, закрепив в учетной политике. Например, резервы предназначены для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска и других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности компании. Резервы необходимо показать в движении. Для реализации этой цели приводятся данные об остатке резервов на начало года, их пополнении и использовании в течение года, а также остатке на конец года.

В разделе "Справки" указываются сведения о стоимости  чистых активов общества и средствах  целевого финансирования.

Рассмотри более подробно разделы формы № 3

В разд. I "Изменения  капитала" в третьем столбце  отражается величина уставного капитала организации. Он свидетельствует о  размере имущества АО, обеспечивающего  интересы его кредиторов. Уставный капитал позволяет определить долю участия каждого учредителя. Данной доле соответствует количество голосов участника на общем собрании акционеров и причитающаяся ему часть дохода. Уставный капитал может изменяться. В частности, на его размер могут повлиять:

- дополнительный выпуск  акций или уменьшение их количества;

- увеличение или уменьшение  номинальной стоимости акций;

- реорганизация предприятия.

Уставный капитал организации  может быть увеличен путем повышения  номинальной стоимости уже выпущенных или размещения дополнительных акций. При этом следует учитывать, что величина, на которую "вырастает" уставный капитал за счет имущества компании, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда. Сумма переоценки распределяется между акционерами пропорционально их доле в уставном капитале акционерного общества, при этом увеличить уставный капитал можно только в целое число раз.

Уменьшение уставного  капитала может производиться в  случае выхода участников из состава  АО или выкупа акций учредителей  с последующим их аннулированием, а также при доведении размера уставного капитала до показателя стоимости чистых активов. При этом необходимо помнить, что уставный капитал не может быть меньше минимального размера, установленного законодательством.

Данные баланса и формы № 3 характеризуют изменения, которые произошли с величиной собственного капитала в разрезе его составляющих.

В столбце 4 разд. I формы  № 3 отражается величина добавочного  капитала организации.  Изменение  добавочного капитала может произойти  за счет  увеличения;  переоценка основных средств;  уменьшения;  выбытие объектов основных средств.

Величина резервного капитала организации отражается в  столбце 5 разд. I формы № 3. Его размер должен составлять не менее 5 процентов  от величины уставного капитала. Формируется он за счет чистой прибыли. Акционерный общества должны ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5 процентов чистой прибыли.

Акционерные общества могут  расходовать средства резервного капитала на следующие нужды:

- покрытие убытка за  отчетный год;

- погашение облигаций  и выкуп акций общества, если  иных средств для этого недостаточно.

Для иных целей использование  резервного фонда недопустимо.

Резерв является частью накопленного капитала и наряду с  прибылью, а также с уставным капиталом  является источником собственных средств организации.

В столбце 6 разд. I указываются  данные о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, которые формируются после уплаты налога на прибыль и формирования отчислений в резервный капитал. Подобные суммы могут быть израсходованы на следующее:

- выплату дивидендов;

- создание и пополнение  резервного капитала;

- на погашение убытков.

По данным формы № 3 пользователь может увидеть корректировку  величины прибыли в связи с  изменениями в учетной политике. Например, компания перешла с кассового метода учета доходов и расходов на метод начисления. В результате этого меняется величина выручки от реализации, прочие доходы, расходы компании, сумма налога на прибыль и, следовательно, чистая прибыль. Кроме того, в форме выделено уменьшение величины прибыли за счет уценки основных средств.

В соответствующих строках  отчета о движении капитала отражены два основных направления расходования чистой прибыли: дивиденды участникам (учредителям) и отчисления в резервный фонд. Принимая решение о распределении чистой прибыли, с учетом предложений совета директоров, акционеры должны реально оценить финансовые возможности и потребности общества. Другими словами, при утверждении дивидендной политики необходимо ориентироваться на баланс интересов общества и его акционеров, баланс между направлением прибыли на выплату дивидендов и финансированием эффективных инвестиционных проектов.

В Отчете об изменениях капитала в разд. II расшифровываются и отражаются за два года (предыдущий и отчетный) три вида резервов:

1) резервы, образующие  резервный капитал организации  и сформированные за счет чистой  прибыли;

2) оценочные резервы;

3) резервы предстоящих  расходов.

Основное их отличие  состоит в том, что они формируются  из разных источников. Первый вид резервов образуется за счет чистой прибыли организации, второй - за счет финансовых результатов (отражаются в составе прочих расходов), а расходы по обычным видам деятельности (себестоимость продукции, работ, услуг) могут быть покрыты из резерва предстоящих расходов.