Отчет об изменениях капитала: его содержание, техника составления

 

 

Анализируя таблицу 1, можно сделать вывод, что численность  работников за три года уменьшилась на 40 человек, главным образом за счет сокращения численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве в 34,2%. Численность управленческого персонала снизилась на 7 человек, в 2011 г. она составила 9 руководителей и 10 специалистов. В 2011 г. количество постоянных работников снижается (на 32 человека) по сравнению с 2009 г., а число рабочих на сезонных и временных работах сократилось за этот же период на 11%. Сокращение численности работников связано с недостаточным материальным стимулированием.

Таблица 2

Состав и структура  основных средств 

Наименование основных средств	Стоимость основных фондов, тыс. руб.			Структура, %
	2009 г.	2010 г.	2011г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Здания	52260	48407	44122	50,0	48,0	45,5
Сооружения	36593,5	36072,5	35921	35,0	35,8	37,1
Машины и оборудование	9835,5	10905	11460,5	9,4	10,8	11,8
Транспортные средства	3318,5	3146,5	3075	3,2	3,1	3,2
Производственный и хозяйственный инвентарь	69	58	58	0,1	0,1	0,1
Продуктивный скот	17	-	-	-	-	-
Рабочий скот	412	-	-	0,4	-	-
Многолетние насаждения	1585	1585	1585	1,5	1,6	1,6
Др. виды основных средств	337	313	313	0,3	0,3	0,3
Земельные участки и объекты  природопользования	283	344,5	344,5	0,3	0,3	0,4
Производственные	91956,5	89337	85835	88,0	88,6	88,6
Непроизводственные	12539,5	11495	11044	12,0	11,4	11,4
Итого	104496	100831,5	96879	100,0	100,0	100,0

 

Анализ таблицы 2 показывает, что в структуре основных средств наибольший удельный вес занимают средства производственного назначения (в среднем за 3 года 88,6 %).

Таблица 3

Показатели рентабельности в целом по ЗАО «Энгельсское».

Показатели	По хозяйству			Темп роста,
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	%.
Сумма прибыли (убытка) по хозяйству, тыс.руб.	-2208	-6763	1325	-60,0
Всего затрат по основному производству, тыс.руб.	25154	28415	23213	92,3
Численность работников по хозяйству  – всего, чел.	117	87	77	65,8
Отработано работниками – всего, тыс.чел.-час.	340	358	355	104,4
Прибыль (убыток), руб, в расчете:
На 1 среднегодового работника	-18872	-77736	17208	-91,2
На 1 чел.-час.	-6494	-18891	-20,51	0,3
На 100 руб. производственных затрат	-8,8	-23,8	5,7	-65,0

 

Таким образом, в 2011 году ЗАО «Энгельсское» покрыл свои затраты, дополучил своих средств в размере 1325 тысяч рублей. По всем показателям ЗАО «Энгельсское»  увеличило в отчетном году прибыль по сравнению с 2009 и 2010 годом. Из данных Годовых отчетов хозяйства за 2009, 2010, 2011 года видна тенденция к улучшению финансового состояния предприятия.

Рассмотрим пример заполнения Отчета об изменениях капитала за 2011 год в ЗАО «Энгельсское».

Отчет о движении капитала позволяет заинтересованному пользователю оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ движения собственного капитала

Показатели	Наименование статей и коды строк
	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль прошлых лет	Фонды социальной сферы	Целевые финансирование и поступления	Резервы предстоящих расходов и платежей	Оценочные резервы
Остаток на начало года	36	70044	-	-6561	-	-	-	-
Поступило	-	-	-	-3571	-	-	-	-
Использовано	-	-	-		-	-	-	-
Остаток на конец года	36	70044	-	-10132	-	-	-	-
Абсолютное изменение остатка	0	0	-	3571	-	-	-	-
Темп роста, %	0	0	-	54,4	-	-	-	-
Коэффициент поступления	0	0	-	0,35	-	-	-	-
Коэффициент выбытия	0	0	-		-	-	-	-

 

 В табл. 8 рассчитываются показатели движения капитала:

1) коэффициент поступления:

;

коэффициент выбытия:

Анализируя собственный  капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот. Анализируя данные таблицы 1 можно сделать вывод о том, что изменение капитала не происходит.

Показатели раздела I «Изменения капитала» формы № 3 представлены в следующих разрезах: графа 3 «Уставный капитал»; графа 4 «Добавочный капитал»; графа 5 «Резервный капитал»; графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Остатки составляющих собственного капитала отражены в графе 7 «Итого».

Уставный капитал ЗАО «Энгельсское» на конец 2011 г. составлял 36 тыс. руб. В течение 2009 – 2011 гг. его сумма не менялась.

На конец 2011 г. добавочный капитал ЗАО «Энгельсское» был равен 70440 тыс. руб., резервный капитал – 0  руб.

На 31 декабря 2010 г. непокрытый убыток ЗАО «Энгельсское» составлял 6561 тыс. руб.

В 2011 г. ЗАО «Энгельсское» получило убыток в размере 3571 тыс. руб.

Таким образом, на 31 декабря 2011 г. остаток чистой прибыли составил -10132 тыс. руб.

Графа 3 «Уставный  капитал».

В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно отразить сумму уставного капитала ЗАО «Энгельсское» на 31 декабря 2009 г. (36 тыс. руб.).

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается сумма уставного капитала на 1 января 2010 г. (36 тыс. руб.).

Эти суммы равны кредитовому остатку по счету 80 «Уставный капитал» на соответствующие даты.

Строки «Увеличение  величины капитала за счет...» заполняются в тех случаях, если в течение 2009 – 2011 гг. организация увеличила свой уставный капитал. В нашем примере строки прочеркиваются.

Уменьшение капитала в течение предшествующего года указывают по строке «Уменьшение величины капитала за счет...». Данный показатель имеет отрицательное значение, поэтому и отражается но графе «Уставный капитал» в круглых скобках. В нашем примере строки прочеркиваются.

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывают кредитовый остаток по счету 80 «Уставный капитал». В нашем примере на 31 декабря 2010 г. он составил 36 тыс. руб.

Затем в графе 3 нужно  отразить увеличение или уменьшение уставного капитала организации в отчетном году. В нашем примере изменений уставного капитала не было.

В строке «Остаток на 31 декабря текущего года» нужно отразить величину уставного капитала организации (фирмы) на 31 декабря 2011 г. (36 тыс. руб.).

Графа 4 «Добавочный  капитал».

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему» нужно отразить сумму добавочного капитала. В нашем примере на 31 декабря 2009 г. она равна кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на эту дату и составляет 70440 тыс. руб.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств» заполняется в том случае, если организация проводила переоценку основных средств на 1 января предыдущего года. В нашем примере переоценка в 2010 г. не проводилась.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» отражается сумма  добавочного капитала организации. Она равна сумме строк «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» и «Результат от переоценки основных средств», а также должна совпадать с кредитовым остатком по счету 83 «Добавочный капитал» на 1 января предыдущего года. В нашем примере на 1 января 2011 г. она составила 70440 тыс. руб.

По строке «Результат от пересчета иностранных валют» нужно указать положительные или отрицательные курсовые разницы. В нашем примере строка прочеркивается.

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря предыдущего года.

В нашем примере она  равна сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря (70440 тыс. руб.).

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно указать увеличение или  уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января отчетного года. В нашем примере дооценка основных средств на 1 января 2011 г. не проводилась.

В строке «Остаток на 1 января отчетного года» следует отразить сумму добавочного капитала организации. В нашем примере «Добавочный капитал» на эту дату составил 70440 тыс. руб.

Следующая строка – «Результат от пересчета иностранных валют» – заполняется в том случае, если в 2011 г. учредители организации вносили деньги в ее уставный капитал и эта сумма была выражена в иностранной валюте. В нашем примере строка прочеркивается.

В строке «Остаток на 31 декабря  отчетного года» показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря текущего года. В нашем примере оно составит 70440 тыс. руб.

Графа 5 «Резервный капитал».

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» организация отражает кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал» на 31 декабря. В нашем примере на 31 декабря 2009 г. оно составило 0 руб.

По строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается  остаток по кредиту счета 82 «Резервный капитал» на 1 января предыдущего года (0 руб.).