Отчет о прибылях и убытках

2.3 Организация  учёта доходов и расходов от  основных видов деятельности  и прочих доходов и расходов  в ЗАО «Вигор» 

 

Так как основным видом  деятельности ЗАО «Вигор» является розничная торговля товаров и услуг, доходами от основных видов деятельности признается выручка от продажи продукции и товаров, оказания услуг. А расходами от основных видов деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров.

В ЗАО «Вигор» продажная стоимость проданных товаров отражается по кредиту счёта 90 «Продажи» и согласно Журнала-главная на январь 2007 г. составляет 14642 тыс. руб.

Выручка за проданные товары за декабрь 2006 г. поступила в кассу  Дт 50 Кр 90/1 1393 тыс. руб.

Расходы отражаются по дебету счёта 90.

Учётная стоимость товаров  за декабрь 2006 г. списывается проводкой  Дт 90/2 Кр 41/2 1393 тыс. руб.

Списывается сумма реализованных  торговых надбавок методом «красное сторно» за декабрь 2006 г. Дт 90/2 Кр 42/1 тыс. руб.

Закрывается счёт 44 «Расходы на продажу» за декабрь 2006 г. Дт 90/2 Кр 44 241 тыс. руб.

Начисляется НДС в бюджет за декабрь 2006 г. Дт 90/3 Кр 68 215 тыс. руб.

В конце месяца закрывается  счёт 90 на сумму убытка от реализации Дт 99 Кр 90/9 281 тыс. руб.

Прочие доходы в ЗАО  «Вигор» учитываются по кредиту счёта 91/1, и на 01.01.2007 составляют 109 тыс. руб.

Прочие расходы отражаются НПО дебету счёта 91/2, и на 01.01.2007 составили 337 тыс. руб.

2.4 Порядок составления  формы № 2 «Отчёт о прибылях  и убытках» в ЗАО «Вигор» 

 

В соответствии с учётной  политикой ЗАО «Вигор» (Приложение 1) в организации принята журнально – ордерная форма учёта. Поэтому основанием для записей в Главную книгу организации являются журналы – ордера по соответствующим счетам.

В «Отчёте о прибылях и  убытках» (форма № 2) (Приложения 4, 5) содержатся сведения о финансовых результатах  деятельности организации в целом  и суммы их составляющие. В отчёте данные о доходах и расходах и  финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до конца года.

Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей)»  заполняется на основе кредитового  оборота по счёту 90 «Продажи» за минусом показанных по дебету счёта 90 сумм налогов (НДС). Данная информация отражена в Главной книге организации, которая в свою очередь заполняется  на основе журнала – ордера №1.

14642 т.р. – 671 т.р. = 13971 т.р.

Статья 020 «Себестоимость проданной  продукции, работ, услуг» заполняется  на основе дебетового оборота по счёту 90 «Продажи», информация на который  поступает путём списания сумм с  кредита счёта 41/2 «Товары в розничной  торговле» – 11052 т.р. Эти данные берутся из Главной книги организации, которые переносятся туда после закрытия операционных счетов, из журнала – ордера № 5.

Статья 029 «Валовая прибыль» определяется расчётным путём как  разница между строкой 010 и строкой 020.

13971 т.р. – 11052 т.р. = 2919 т.р.

Статья 030 «Коммерческие  расходы» отражаются затраты, связанные  со сбытом продукции (затраты связанные  с затариванием продукции, погрузкой, упаковкой). Размер расходов отражается по дебету счёта 90 «Продажи», путём  списания его с кредита счёта 44 «Расходы на продажу» – 2638 т.р.

Статья 040 «Управленческие  расходы» в организации не заполняется.

Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж» заполняется путём  расчётов (разница между строкой 029 «Валовая прибыль» и строкой 030 «Коммерческие  расходы»).

2919 т.р. – 2638 т.р. = 281 т.р.

Статья 090 «Прочие доходы»  заполняется на основе данных кредитового  оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы», которые отражены в  Главной книге организации, которые  в свою очередь списаны из журнала  – ордера №7 – 109 т.р.

Статья 100 «Прочие расходы» заполняется на основе дебетового оборота  по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» – 362 т.р.

Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается по следующей формуле: строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 090 «Прочие  операционные доходы» – строка 100 «Прочие операционные расходы».

281 т.р. + 109 т.р. – 362 т.р. = 118 т.р.

Статья 150 « Текущий налог  на прибыль» отражает в себе сумму  налога на прибыль, исчисленной организацией в соответствии с установленным  законодательством Российской Федерации  порядком. Начисления налога оформляется  следующей записью Дт 99 Кт 68 17 т.р.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» определяется как разница между строкой 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строкой 150 «Текущий налог на прибыль». Итоговый финансовый результат (чистая прибыль, непокрытый убыток) находят своё отражение  по кредиту и дебету счёта 84 соответственно. Так как в отчётном периоде (в 2006 году) в ЗАО «Вигор» была получена прибыль в размере 101 тыс. руб., то в бухгалтерском учёте была сделана запись Дт 99 Кр 84 – отражён конечный финансовый результат (прибыль). И данная сумма отражена в журнале – ордере №7 и Главной книге.

Расшифровки к «Отчёту  о прибылях и убытках» (форма № 2) в ЗАО «Вигор» не заполняются.

 

2.5 Автоматизация  составления формы № 2 «Отчёт  о прибылях и убытках» в  ЗАО «Вигор» 

 

На предприятии ЗАО  «Вигор» применяется автоматизированный бухгалтерский учёт и используется программа 1С: Бухгалтерия.

Программа 1С: Бухгалтерия  является универсальной бухгалтерской  программой и предназначена для  ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным  разделам.

Аналитический учет ведется  по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном  выражениях.

Программа предоставляет  возможность ручного и автоматического  ввода проводок. Все проводки заносятся  в журнал операций. При просмотре  проводок в журнале операций их можно  ограничить произвольным временным  интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

На основании введенных  проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой  период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться  по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа  формирует различные ведомости:

·   сводные проводки;

·   оборотно-сальдовую ведомость;

·   карточка счета;

·   итоговый бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках и др.

Пользуясь различными введенными документами, программа может генерировать записи в главной книге, подсчитывать баланс по ней, позволять просматривать  главную книгу для контроля. И  на основании этого формируются  итоговые отчёты.

 

2.6 Анализ прибыли  и рентабельности ЗАО «Вигор»  

 

Данные для анализа  прибыли и расчёта рентабельности берутся из формы № 2 «Отчёт о  прибылях и убытках» ЗАО «Вигор» за 2005 и 2006 гг. (Приложения 4, 5)

Показатель	2004 год	Отчётный 2006 год			Отклонение		В % к 2004 году
		2005 год	2006 год	темп роста, %	от 2005 года	от 2004 года
Товарооборот, тыс. руб.:
в действующих ценах	9672	11204	13971	124,7	2767	4299	144,45
в сопоставимых ценах	9672	х	12701	х	х	3028,9	131,32
Валовой доход от реализации товаров:
сумма, тыс. руб.	2110	2536	2919	115,1	383	809	138,34
уровень к обороту, %	21,816	22,635	20,893	92,31	-1,74	-0,92	95,77
НДС и другие обязательные платежи за счёт валового дохода:
сумма, тыс. руб.	5	12	-	-	-12	-5	-
уровень к обороту, %	0,052	0,107	-	-	-0,11	-0,05	-
Издержки обращения:
сумма, тыс. руб.	2015	2330	2638	113,22	308	623	130,92
уровень к обороту, %	20,833	20,796	18,882	90,80	-1,91	-1,95	90,63
Прибыль от продаж:
сумма, тыс. руб.	95	206	281	136,41	75	186	295,79
уровень к обороту, %	0,982	1,839	2,011	109,39	0,17	1,03	204,77
Прочие доходы, тыс.руб.	82	69	239	346,38	170	157	291,46
Прочие расходы, тыс.руб.	105	209	402	192,34	193	297	382,86
Прибыль до   налогообложения, тыс. руб.	72	66	118	178,79	52	46	163,89
Налог на прибыль, тыс. руб.	18	16	17	106,25	1	-1	94,44
Чистая прибыль, тыс. руб.	54	50	101	202	51	47	187,04

 

Прибыль от продаж в отчётном году составила 281 тыс. руб., что превышает  показатель 2005 года на 75 тыс. руб., на изменение  прибыли положительно повлияло увеличение товарооборота на 2767 тыс. руб., увеличение валового дохода на 383 тыс. руб., уменьшение НДС и других обязательных платежей на 12 тыс. руб., отрицательно повлияло увеличение издержек обращения на 308 тыс. руб. Прочие доходы увеличились на 170 тыс. руб. или на 246,38 %, прочие расходы увеличились на 193 тыс. руб. или на 92,34%. Чистая прибыль за счёт увеличения товарооборота и уровня валового дохода увеличилась и превысила показатель 2005 год на 51 тыс. руб. или на 102%.

Прибыль от продаж превышает  показатель 2004 года на 186 тыс. руб., за счёт увеличения товарооборота на 4299 тыс. руб., в свою очередь товарооборот за счёт изменения уровня цен увеличился на 3028,9 тыс. руб. или на 31,32 %. Уровень  прибыли от продаж к товарообороту  увеличился на 1,03 %, на это повлияло уменьшение уровня издержек обращения  на 1,95 % и уменьшение уровня НДС и  других обязательных платежей на 0,05 %. Прибыль до налогообложения увеличилась на 46 тыс. руб. или на 63,89 % за счёт увеличения прочих доходов на 157 тыс. руб. или на 191,46%.  

 

Факторный анализ прибыли

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	11204	13971	2767	124,70
Валовой доход, тыс. руб.	2536	2919	383	115,10
Уровень валового дохода, %	22,635	20,893	-1,74	92,31
Расходы на продажу, тыс. руб.	2330	2638	308	113,22
Уровень расходов на продажу, %	20,796	18,882	-1,91	90,80
Прибыль от продажи, тыс. руб.	206	281	75	136,41
Рентабельность продаж, %	1,839	2,011	0,17	109,39
Прочие доходы, тыс. руб.	69	239	170	346,38
Прочие расходы, тыс. руб.	208	402	194	193,27
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	67	118	51	176,12
Налог на прибыль, тыс. руб.	16	17	1	106,25
Чистая прибыль, тыс. руб.	51	101	50	198,04
Рентабельность чистая, %	0,455	0,723	0,27	158,82

Прибыль от продаж зависит  от изменения объёма розничного товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счёт реализованных  торговых надбавок и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль  определим приёмом абсолютных разниц:

1)  влияние изменения товарооборота на прибыль от продаж:

2) влияние изменения уровня  валового дохода на прибыль  от продаж:

3) влияние изменения уровня  издержек обращения (расходов  на продажу) на прибыль от  продаж:

Проверка расчётов влияния  факторов на прибыль от продаж:

Влияние факторов на изменение  чистой прибыли:

 

∆Пр – изменение прибыли от продаж;

∆Д – изменение прочих доходов;

∆Р – изменение прочих расходов;

∆Н – изменение налога на прибыль.

Прибыль от продаж в отчётном году составила 281 тыс. руб., что на 75 тыс. руб. или на 36,41% больше прибыли  в 2005 году, которая составила 206 тыс. руб. Рентабельность продаж составила 2,011%, что выше показателя прошлого года на 0,17%. На прибыль от продаж оказали  влияние следующие факторы: - за счёт увеличения товарооборота на 2767 тыс. руб. прибыль от продаж увеличилась  на 51 тыс. руб.; за счёт уменьшения уровня валового дохода на 1,74%, прибыль от продаж уменьшилась на 243 тыс. руб.; за счёт уменьшения уровня издержек обращения на 1,91%, прибыль от продаж увеличилась на 267 тыс. руб.

Чистая прибыль в 2006 году составила 101 тыс. руб., что на 50 тыс. руб. или на 98,04% выше показателя 2005 года. Рентабельность чистая в отчётном году увеличилась на 0,27%, что можно  отметить как положительные факты  в работе организации. За счёт увеличения прибыли от продаж, чистая прибыль увеличилась на 75 тыс. руб., за счёт увеличения прочих доходов, чистая прибыль увеличилась на 170 тыс. руб., но за счёт увеличения прочих расходов, чистая прибыль уменьшилась на 194 тыс. руб., и за счёт увеличения налога на прибыль, чистая прибыль уменьшилась на 1 тыс. руб.

Факторный анализ рентабельности

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Чистая прибыль, тыс. руб.	51	101	50	198,04
Среднегодовая стоимость  основного капитала, тыс. руб.	578,5	648,5	70	112,10
Среднегодовая стоимость  оборотного капитала, тыс. руб.	1238,5	1284,5	46	103,71
Рентабельность экономическая, %	2,8	5,2	2,4	186,15