Отчет о прибылях и убытках как важнейший источник информации для принятия управленческих решений

 

Анализируя таблицу 2.2 можно сделать следующие выводы: фондоотдача снизилась в 2012 г на 0,2 руб. или на 0,9 % по сравнению с 2011 г, а в 2011 г на 7,2 % по сравнению с 2010 г. Это объясняется тем, что темпы роста доходов растут меньшими темпами, чем темпы роста среднегодовой стоимости основных средств. Фондоотдача показывает, что при использовании 1 руб. основных фондов было получено выручки в 2011 г. 12,2 руб., а в 2012 г. – 12,0 руб.

Производительность труда в 2012 г. составила 8255,8 тыс. руб./чел. и по сравнению с 2011 г. снизилась на 0,1 %. На снижение производительности труда отрицательное влияние оказал опережающий рост численности работников.

 

2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

 

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 2.3), в которой используются данные отчетности организации за год.

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций [2, с. 137].

 

Из данных табл. 2.3 следует, что прибыль в 2012 г. по отношению к предшествующему периоду выросла на 6,5 %, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 0,9 %).

 

Таблица 2.3 - Динамика показателей прибыли

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Темп роста, %
				2011 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
Выручка от продажи	72612	123996	132092	170,8	106,5
себестоимость реализации товаров, работ, услуг	54786	85957	88109	156,9	102,5
валовой доход	17826	38039	43983	213,4	115,6
коммерческие расходы	1179	14688	17708	1245,8	120,5
управленческие расходы	8766	11319	14118	129,1	124,7
прибыль (убыток)  от реализации	7881	12032	12157	152,7	101,0
сальдо операционных результатов	0	0	0
прибыль (убыток)  от финансово-хозяйственной деятельности	7881	12032	12157	152,7	101,0
сальдо внереализационных результатов	-217	-230	-242	106,0	105,2
прибыль (убыток) от отчетного периода	7664	11802	11915	154,0	100,9
прибыль, остающаяся в распоряжении организации	5825	8970	9056	154,0	100,9
нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	0	0	0

 

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения – темпы роста доходов превышают темпы роста себестоимости реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.

Но также присутствуют и отрицательные моменты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода. Это свидетельствует об отсутствии использования организацией механизма льготного налогообложения.

Негативными изменениями в динамике финансовых результатов является то, что темпы роста прибыли отчетного периода (+0,9%) растут меньшими темпами, чем темпы роста прибыли 2011 г. по сравнению с 2010 г. (+54,0 %).

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными табл. 2.4

 

Таблица 2.4 - Структура прибыли

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонения (+, -)
				11/10	12/11
прибыль (убыток) от отчетного периода	100	100	100	-	-
прибыль (убыток)  от реализации	102,8	101,9	102,0	-0,9	0,1
сальдо внереализационных результатов	-2,8	-1,9	-2,0	0,9	-0,1
прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	102,8	101,9	102,0	-0,9	0,1
прибыль, остающаяся  в распоряжении организации	76,0	76,0	76,0	0	0

 

Как следует из данных табл. 2.4 в 2012 г. произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг), от финансово-хозяйственной деятельности и финансовых операций. Доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) осталась неизменной, т.к. ставка налога на прибыль не менялась в течение анализируемого периода. Вместе с тем в 2010 г. (см. табл. 2.1) в бюджет перечислено только 1839 тыс. руб. прибыли, тогда как в 2011 г. – 2832 тыс. руб.  и в 2012 г. - 2859 тыс. руб..

Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя — прибыль от реализации продукции — связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества; прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа, сдачи помещений в аренду, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирования производственных заказов (договоров), прекращения производства, не давшего продукции (в последних трех случаях - с учетом полученных компенсаций). Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (форма № 2) развернуто по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы». Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов (на содержание правоохранительных органов и др.) [52, с. 154].

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость.

При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

На анализируемом предприятии операционные доходы за отчетный период снизились, тогда, как расходы значительно возросли.

 

2.3. Анализ показателей рентабельности организации

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности  (производственной,  предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для характеристики деятельности предприятия и как инструмент в учетной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность продаж (продукции) - отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки:

Rпр= Пвал / В

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) - отношение валовой (Пвал) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):

Rизд= Пвал / Зрп

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.:

Rсобст. кап.= Пч / СК

 

Произведем анализ рентабельности ООО «ОКС-Сити» и представим в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Анализ рентабельности ООО «ОКС-Сити»

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Темп роста, %
				2011 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
Выручка от реализации, тыс. руб.	72 612	123 996	132 092	170,8	106,5
Себестоимость реализации, тыс. руб.	54 786	85 957	88 109	156,9	102,5
прибыль от реализации, тыс. руб.	7 881	12 032	12 157	152,7	101,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	5 825	8 970	9 056	154,0	101,0
рентабельность продукции, %	8,0	7,2	6,9	90,2	94,8
рентабельность основной деятельности, %	10,6	10,4	10,3	98,1	98,5
рентабельность собственного капитала, %	9,4	10,1	10,4	107,4	103,0

 

Из таблицы 2.4 видно что, в 2012 г  уровень рентабельности продукции снизился по сравнению с 2011 г. на 5,2 %. Снизилась также рентабельность основной деятельности на 1,5 %. Это произошло вследствие того, что темпы роста себестоимости  выше темпов роста прибыли.

Рентабельность основной деятельности увеличилась  на 3 %. Факторами повышения данного показателя является то, что стоимость собственного капитала за анализируемый период не менялась.

 

 

3. Пути увеличения финасовых резульатов

3.1 Основные направления повышения выручки и прибыли

 

В своей деятельности любое предприятие стремится достичь максимума прибыли, а это, в свою очередь, на прямую зависит от эффективности деятельности предприятия, организации. Эффективность предприятия определяется способом производства и его эффективностью. Существуют различные направления повышения эффективности производства:

• Научно-технический прогресс. Естественно, что при внедрении новых технологий на предприятии снизятся затраты на производство единицы товара и через экономию возрастет прибыль и эффективность;
• Ресурсосбережение и модернизация оборудования;
• Привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование;
• Повышение качества продукции и как следствие увеличение объема продаж;
• Эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы).

С последним фактором тесно соприкасается наука маркетинг, и, хотя все факторы должны находиться во взаимодействии. Использование разработок научно-технического прогресса в торговле приводит к значительным успехам в области повышения прибыли и снижения затрат. Новые виды упаковок, позволяющих продлить срок годности товара, новые материалы для изготовления самих товаров и их упаковки, новые способы рекламы товаров, все это помогает как можно более полно удовлетворить спрос населения, что ведет к увеличению товарооборота.

В области рационализации использования ресурсов немаловажную роль играет планирование деятельности предприятия. Торговые предприятия сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных средств финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные средства можно возвратить также за счет полученной прибыли).