Отчет о практике

• суммы убытка от продажи/покупки валюты;
• суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;
• отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;
• уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами.

Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

Если полученный результат  отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Теперь рассмотрим заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

В этом разделе организации  отражают движения денежных средств, связанные  с инвестиционной деятельностью  – приобретением, созданием или  выбытием внеоборотных активов.

Данный раздел состоит  из следующих показателей:

Строка 4210 «Поступления – всего» – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе:

Строка 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления  от реализации:

• основных средств;
• нематериальных активов;
• капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);
• результатов НИОКР.

Данные поступления  отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом  следующих сумм:

• косвенных налогов (вычитаем суммы НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
• полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
• полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

Строка 4212 «от продажи акций (долей участия) в других организациях» – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

Строка 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» – указывается сумма поступлений:

• от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);
• от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);
• от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

Строка 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

Строка 4219 «прочие поступления» – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

Строка 4220 «Платежи – всего» – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229).

В том числе:

Строка 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по  приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Строка 4222 «в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

Строка 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» – указывается сумма платежей, направленных:

• на предоставление процентных займов;
• на приобретение векселей и облигаций;
• на приобретенных прав требования к третьим лицам.

Строка 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

Строка 4229 «прочие платежи» – указывается сумма платежей:

• по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);
• направленных во вклады в совместную деятельность;
• прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций»  – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат  отрицателен, то он указывается в  круглых скобках.

  Теперь рассмотрим заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций». В данном разделе отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Раздел состоит из следующих показателей:

Строка 4310 «Поступления – всего» – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе:

Строка 4311 «получение кредитов и займов» – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

Строка 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

Строка 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия» – указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:

• акций организации (ее акционерами);
• долей в уставном капитале организации (ее учредителями);
• дополнительно размещенных акций;
• дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

Строка 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» – указывается сумма поступлений от оплаты:

• выданных организацией векселей;
• эмиссии облигаций;
• иных долговых ценных бумаг.

Строка 4319 «прочие поступления» – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

Строка 4320 «Платежи – всего» – указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329).

В том числе:

Строка 4321 «собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» – указывается сумма выплат:

• действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;
• за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

Строка 4322 «на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

Строка 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

Строка 4329 «прочие платежи»  – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Если полученный результат  отрицателен, то он указывается в  круглых скобках.  

Результирующие данные.

Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» – указывается сумма, полученная путем сложения:

• Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);
• Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);
• Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат  отрицателен, то он указывается в  круглых скобках.

Строка 4450 «Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные  средства и денежные эквиваленты» на начало года.

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные  средства и денежные эквиваленты» на конец года.

Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

является субъектом  малого предпринимательства, поэтому форма №4 также отсутствует на данном предприятии. 
8. Приложение к бухгалтерскому балансу

Приложение к бухгалтерскому балансу содержит показатели, которые  расшифровывают данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс". Она состоит из 10 разделов. Форма приложения утверждена Приказом Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

В данной форме приведены  следующие пояснения по следующим  разделам: 
     1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР); 
    В этом пояснении показывается информация обо всех нематериальных активах организации по видам, о нематериальных активах, созданных самой организацией, о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению нематериальных активов по объектам. 
    При этом сведения о нематериальных активах, о результатах НИОКР, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА, показываются за отчетный и предыдущий годы. 
    НМА, созданные самой организацией, а также НМА с полностью погашенной стоимостью - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. 
 2. Основные средства; 
     В данном пояснении показывается информация обо всех основных средствах организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств (далее - ОС) (о переданных, полученных в аренду, переведенных на консервацию, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации и др.). 
     Причем сведения об ОС, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, показываются за отчетный и предыдущий годы. 
     Сведения об ином использовании ОС - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему. 
    3. Финансовые вложения; 
     В пояснении  показывается за отчетный и предыдущий годы информация обо всех долгосрочных и краткосрочных вложениях организации (по группам, видам). Кроме того, в пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи) и др. - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. 
    4.Запасы; 
     Данное пояснение предназначено для отражения информации о запасах (по видам (группам)) за отчетный и предыдущий годы, а также для отражения сведений о запасах в залоге (по группам (видам)) по состоянию на три отчетные даты - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. 
    5. Дебиторская и кредиторская задолженности; 
     В этом пояснении показывается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) за отчетный и предыдущий годы, а также сведения о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему. 
   6. Затраты на производство; 
     В указанном пояснении показываются за отчетный и предыдущий годы сведения о затратах на производство, а именно: о материальных затратах организации, о расходах на оплату труда, об отчислениях на социальные нужды, об амортизации и о прочих затратах. Кроме перечисленных элементов в пояснении указываются за отчетный и предыдущий годы данные об изменении остатков (прирост [ + ], уменьшение [ - ]) : незавершенного производства, готовой продукции и др. 
    7.Резервы под условные обязательства; 
     В пояснении "Резервы под условные обязательства" показывается информация по каждому признанному организацией оценочному обязательству (резерву под условные обязательства) и указываются сведения об остатках каждого оценочного обязательства на начало года и конец отчетного периода, начислении, использовании и восстановлении его за отчетный год. 
    8. Обеспечение обязательств; 
     В данном пояснении приводятся данные о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). При этом указанные гарантии показываются по видам - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему. 
    9. Государственная помощь. 
     Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств и кредитов, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.