Отчет о практике

Строка 1160 «Доходные вложение в материальные ценности». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1170 «Финансовые вложения». (Числовая информация по данной строке отсутствуют)

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы». По строке отражается итоговое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1100 «Итого по разделу I» – представляет собой сумму строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, и 1190. (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Раздел II. Оборотные активы

Строка 1210 «Запасы». По строке показываются остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей; готовой продукции и товаров для перепродажи; расходов будущих периодов и т.п. (5240 тыс. руб.)

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По строке отражается сумма НДС по приобретенным ценностям, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога, перечисляемых в бюджет, учитываемая на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». (70 тыс. руб.)

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» По строке отражается сумма дебетовых сальдо по счетам расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов выданных, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части переплаты или аванса по налогам и сборам, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части переплаты, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части авансов выданных, 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности по вкладам в уставный капитал, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Из данной суммы вычитают сумму кредитового сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». (1320 тыс. руб.)

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах. Показатель представляет собой сумму остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». (1050 тыс. руб.)

Строка 1260 «Прочие оборотные активы». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1200 «Итого по разделу II» – представляет собой сумму строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.

(5240 + 70 + 1320 + 1050 = 7680 тыс. руб.)

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются кредитовые остатки по счетам Главной книги. Статьи пассива группируются в три раздела:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Раздел III. Капитал и резервы

Строка 1310 «Уставный капитал». Здесь отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. Изменение величины уставного капитала в балансе может происходить только в случае внесения изменений в устав и учредительные документы организации. По данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 80. (10 тыс. руб.)

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1350 «Добавочный капитал». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1360 «Резервный капитал». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По строке отражается величина прибыли/убытка, оставшаяся после распределения прибыли или покрытия убытка отчетного года, определенная в порядке реформации (закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки») и распределенная в соответствии с решением учредителей. (4330 тыс. руб.)

При заполнении этой строки используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в круглых скобках.

Строка 1300 «Итого по разделу III» – представляет собой сумму строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360 и 1370.

(10 + 4330 = 4340 тыс. руб.)

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Строка 1410 «Заемные средства». По строке отражается задолженность по непогашенным заемным обязательствам, сроком погашения более чем через 12 месяцев (остатки по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»), включая начисленные проценты. (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства». По данной строке отражается сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1430 «Оценочные обязательства». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1450 «Прочие долгосрочные обязательства». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1400 «Итого по разделу IV» – представляет собой сумму строк 1410, 1420, 1430, 1450. (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Строка 1510 «Заемные средства». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1520 «Кредиторская задолженность». По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. (3250 тыс. руб.)

Строка 1530 «Доходы будущих периодов». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1540 «Оценочные обязательства». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1550 «Прочие краткосрочные обязательства». (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 1500 «Итого по разделу V» – представляет собой сумму строк

1510, 1520, 1530, 1540 и 1550. (3250 тыс. руб.)

Вывод: Таким образом порядок заполнения и форма бухгалтерского баланса соответствует форме, которая утвержденной Минфином РФ. Однако при его заполнении было обнаружено, что числовая информация по некоторым строкам баланса отсутствует. Это означает, что у организации отсутствуют некоторые активы или они не указываются. Например в I и IV разделах баланса информация отсутствует, а также в некоторых строках других разделов, например прочие оборотные активы, долгосрочные обязательства и т.д.

 

5. Отчет о прибылях  и убытках

Отчет о прибылях и  убытках (форма № 2) включен в состав годовой бухгалтерской отчетности организации. В нем представляются данные о доходах, расходах, финансовых результатах организации в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

При заполнении отчета о  прибылях и убытках следует руководствоваться  положениями по бухгалтерскому учету, прежде всего:

Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

Положение по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» (ПБУ 9/99);

Положение по бухгалтерскому учету  «Расходы организации» (ПБУ 10/99);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).

Отчет о прибылях и  убытках состоит из следующих  разделов:

Строка 2110 «Выручка»  По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией.  Значение строки определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость". (67330 тыс. руб.)

Строка 2120 «Себестоимость продаж». По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Отражается суммарный оборот по дебету счета 90-2 «Себестоимость продаж». (62970 тыс. руб.)

Строка 2100 «Валовая прибыль».  По этой строке показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности. Данные строки определяются как разница между данными строки 2110 и данными строки 2120. (67330 – 62970 = 4360 тыс. руб.)

Строка 2210 «Коммерческие расходы». Значение строки "Коммерческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу". (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 2220 «Управленческие расходы». По строке числовая информация не указана, поскольку в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы признаются в составе себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности. (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Прибыль от продаж представляет собой разность между показателем строки 2100 и показателями строк 2210 и 2220. (720 тыс. руб.)

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях». По этой строке показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами. (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 2320 «Проценты к получению». По строке отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 2330 «Проценты к уплате». По строке отражаются прочие расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 2340 «Прочие доходы». По строке отражаются следующие операции, учитываемые на счете 91-1 «Прочие доходы»:

– поступления, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование активов  организации;

– поступления, связанные  с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров;

– штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

– поступления, связанные  с безвозмездным получением активов;

– поступления в возмещение причиненных организации убытков;

– прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном периоде;

– суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

– положительные курсовые разницы и т.д. (Числовая информация по данной строке отсутствует)

Строка 2350 «Прочие расходы». По строке отражаются следующие операции, учитываемые на счете 91-2:

– остаточная стоимость  активов, по которым начисляется  амортизация при их выбытии;

– расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов;

– расходы, связанные  с уплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями;

– суммы причитающихся  к уплате отдельных видов налогов  и сборов за счет финансовых результатов  в соответствии с установленным  законодательством Российской Федерации порядком (налог на имущество);

– расходы, связанные  с предоставлением организацией другим организациям займов;

– штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

– возмещение причиненных  организацией убытков;

– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

– отрицательные курсовые разницы и т.д. (100 тыс.руб.)

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». По строке отражается показатель, рассчитываемый по формуле:

стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2310 + стр. 2340 – стр. 2350.

(720 – 100 = 620 тыс. руб.)

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль». По строке отражается сумма начисленного к уплате в бюджет налога на прибыль. Его величина, исчисленная за отчетный период, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль. (130 тыс.руб.)

Расчет налога на прибыль  приводится в налоговой декларации по налогу на прибыль (Приложение 3).

Строка 2424 – «в том числе постоянные налоговые обязательства» ( активы). По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов).  
    Значение рассматриваемой строки определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 "Прибыли и убытки", (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период. (Числовая информация по данной строке отсутствует)