Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами

 

 

Дополнительные расчеты

 

п. 8. От поставщиков получено оборудование:

Стоимость оборудования – 100000 руб.

НДС – 18%

100000*18%/100% = 18000 руб.

Итого с НДС:

100000 + 18000 = 118000 руб.

 

п. 11. От поставщиков поступили материалы

материал 1:

260*250 = 65000 руб.

материал 2:

440*440 = 193600 руб.

Итого: 258600 руб.

Начислен НДС:

258600*0,18 = 46548 руб.

Итого с НДС:

258600 + 46548 = 305148 руб.

 

п. 16. Расчет отпуска материалов в производство

Материалы на складе:

№ 1: 1400*200 = 280000 руб.

№ 2: 1600*450 = 720000 руб.

Итого: 3000 ед. на сумму 1000000 руб.

Поступило:

№ 1: 260*250 = 65000 руб.

№ 2: 440*440 = 193600 руб.

Итого: 700 ед. на сумму 258600 руб.

Всего:

№ 1: 1660 ед. на сумму 345000 руб.

№ 2: 2040 ед. на сумму 913600 руб.

Итого: 3700 ед. на сумму 1258600 руб.

Средневзвешенная цена

материал № 1: 345000 руб. / 1660 ед. = 207,8 руб.

материал № 2: 913600 руб. / 2040 ед. = 447,8 руб.

Отпуск в производство

№ 1: 1500*207,8 = 311700 руб.

№ 2: 1750*447,8= 783650 руб.

Итого:  3250 ед. на сумму 1095350 руб.

 

п. 15. Расчет амортизации основных средств

Стоимость основных средств – 1600000 руб.

в т.ч.:

ОС основного производства

1600000*0,60 = 960000 руб.

ОС общепроизводственного назначения

1600000*0,25 = 400000 руб.

ОС общехозяйственного назначения

1600000*0,15 = 240000 руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений:

в т.ч.:

ОС основного производства

960000 руб. / 10 лет = 96000 руб.

ОС общепроизводственного назначения

400000 руб. / 5 лет  = 80000 руб.

ОС общехозяйственного назначения

240000 руб. / 20 лет = 12000 руб.

Условно примем, что вновь поступившее оборудование поставлено на баланс в январе, следовательно, амортизация будет начисляться начиная с февраля.

Сумма амортизации за 11 мес. составит:

100000 руб. / 120 мес. * 11 мес. = 18333 руб.

Итого по ОС основного производства амортизация составит:

96000 + 18333 = 114333 руб.

 

п. 16. Начислена заработная плата

Условно рассчитаем заработную плату за весь год:

а) рабочим основного производства

№ 1: 13500 руб. * 1,3 * 12 мес. = 210600 руб.

№ 2: 15000*1,3*12 = 234000 руб.

№ 3: 18000*1,3*12 = 280800 руб.

Итого: 725400 руб.

б) управленческому персоналу

мастер цеха: 20000*1,3*12 = 312000 руб.

в) персоналу заводоуправления

бухгалтер: 25000*1,3*12 = 390000 руб.

директор: 40000*1,3*12 = 624000 руб.

Итого: 1014000 руб.

Всего: 2051400 руб.

 

п. 18. Расчет налога на доходы физических лиц

у рабочего № 1 – 1 ребенок 1995 г.р. (1990 + 5) – 18 лет

у рабочего № 3 – 1 ребенок 2005 г.р. (2010 - 5) – 8 лет

у бухгалтера – 1 ребенок (студент) 1985 г.р. (1980 +5) – 28 лет

Стандартный налоговый вычет учтем у рабочих, имеющих на иждивении детей до 18 лет

№ 1

(17550 – 1400) *0,13*12 мес. = 25194 руб.

№ 2

19500*0,13*12 мес. = 30420 руб.

№ 3

(23400 – 1400)*0,13*12 мес. = 34320 руб.

Мастер цеха

26000*0,13*12 мес. = 40560 руб.

Бухгалтер

32500*0,13*12 мес. = 50700 руб.

Директор

52000*0,13*12 мес. = 81120 руб.

Всего: 262314 руб.

 

п. 19. Произведена выплата заработной платы

2051400 - 262314 = 1789086 руб.

 

п. 20. Начислены коммунальные услуги за год

4500*12 = 54000 руб.

 

п. 25. Расчет выручки с НДС

Себестоимость реализованной продукции – 4036863 руб.

Выручка с НДС:

4036863*1,3 = 5247922 руб.

Расчет НДС:

5247922*18%/(100%+18%) = 800530 руб.

5248*18% / 100% = 945 руб.

 

п. 27а. Расчет процентов за пользование кредитом

Сумма кредита – 200000 руб.

Годовая ставка процентов за пользование кредитом – 18%.

Сумма процентов за пользование кредитом

200000*18/100 = 36000 руб.

 

п. 29. Расчет налога на имущество

Расчет среднегодовой стоимости имущества произведем по формуле:

Fср.год = Fн + (Fп*М1 / 12) – (Fб*М2/12)

где М1 и М2 – это соответственно число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта до конца года

Fср.год = 1600000 + (100000*11/12) – 0 = 1691667 руб.

Сумма налога:

1691667*0,022 = 37217 руб.

где 2,2% - ставка налога на имущество

 

п. 31. Налог на прибыль

(410529 – 73217)*0,20 = 67462 руб.

 

 

Таблица 2

Материалы

Наименование материалов	На складе на 01.01.			Поставка			Отпуск в производство
	нат. ед.	цена (без НДС), руб./ед.	стоимость, тыс. руб.	нат. ед.	цена (без НДС), руб./ед.	стоимость, тыс. руб.	нат. ед.	цена (без НДС), руб./ед.	стоимость, тыс. руб.
Материал 1	1400	200	280000	260	250	65000	1500	207,8	311700
Материал 2	1600	450	720000	440	440	193600	1750	447,8	783650
Итого:	740		200000	400		104500	900		241010

 

 

 

Таблица 3

Основные средства

Назначение основного средства	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет	Метод начисления амортизации	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных начислений, руб.	Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб.	Начислено амортизации за отчетный период, руб.
Основное производство	960000	10	линейный	10	960000	80000	960000
Выбывшее оборудование в январе	100000	10	линейный	10	10000	833	9166
Общепроизводственное	400000	5	линейный	20	80000	6667	80000
Общехозяйственное	240000	20	линейный	5	12000	1000	12000

 

 

Таблица 4

Заработная плата

Должность	Начислено в мес., руб.	Дети	Вычет на иждивенца, руб.	Применяется, мес.	НДФЛ, удержано за год, руб.	К выплате за год, руб.
Рабочий № 1	17550	1 – 18 лет	1400		25194	185406
Рабочий № 2	19500	-	-		30420	203580
Рабочий № 3	23400	1 – 8 лет	1400		34320	246480
Мастер	26000				40560	271440
Бухгалтер	32500	1 - студент  28 лет	-		50700	339300
Директор	52000				81120	542880

 

 

Таблица 5

Налоговые платежи и страховые взносы

Вид обязательства	Начисление	К возмещению	К уплате
НДС	800530	65548	735982
Взносы на обязательное социальное страхование	629780		629780
Налог на имущество организаций	37217		37217
Налог на прибыль организации	67462		67462

 

 

Синтетические счета

 

01			02
Дебет	Кредит		Дебет		Кредит
Сальдо на начало – 1600000 9) 100000					Сальдо на начало – 350000 15а) 114333 15б) 80000 15в) 12000
Оборот: 100000					Оборот: 206333
Сальдо на конец – 1700000					Сальдо на конец – 556333
08			10
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
7) 100000	9) 100000		Сальдо на начало – 1000000 11) 258600	14) 1095350
Оборот: 100000	Оборот: 100000		Оборот: 258600	Оборот: 1095350
			Сальдо на конец – 163250

 

19				20
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо на начало – 180000 8) 18000 12) 46548				14) 1095350 15а) 114333 16а) 725400 17а) 222698 22) 487784 23) 1391298	24) 4036863
Оборот: 64548				Оборот: 4036863	Оборот: 4036863
Сальдо на конец – 244548
25				26
Дебет	Кредит			Дебет	Кредит
15б) 80000 16б) 312000 17б) 95784	22) 487784			15в) 12000 16в) 1014000 17в) 311298 20) 54000	23) 1391298
Оборот: 487784	Оборот: 487784			Оборот: 1391298	Оборот: 1391298

 

 

43			51
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
24) 4036863	28) 4036863		Сальдо на начало – 1020000 2) 550000 26) 5247922	1) 150000 3) 170000 5) 2000 6) 780000 10) 118000 13)305148 19) 1789086 21) 54000
Оборот: 4036863	Оборот: 4036863		Оборот: 5797922	Оборот: 3368234
			Сальдо на конец – 3449688
60			62
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1) 150000 10) 118000 13) 305148	Сальдо на начало – 150000 7) 100000 8) 18000 11) 258600 12) 46548		Сальдо на начало – 550000 25) 5247922	2) 550000 26) 5247922
Оборот: 573148	Оборот: 423148		Оборот: 5247922	Оборот: 5797922
63			66
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сальдо на начало – 100000			Сальдо на начало – 200000 27а) 36000
				Оборот: 36000
	Сальдо на конец – 100000			Сальдо на конец – 236000
68			69
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
3) 170000 5) 2000	Сальдо на начало – 170000 4) 2000 18) 262314 27) 800530 29) 37217 31) 67462			17а) 222698 17б) 95784 17в) 311298
Оборот: 172000	Оборот: 1169523			Оборот: 629780
	Сальдо на конец – 1167523			Сальдо на конец – 629780