Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами

Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

· организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом;

· сумма дохода может быть определена;

· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

При получении доходов в виде дивидендов перечисленные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов.

Доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте.

На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

В сущности, счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - это филиал счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в этом периоде по первому требованию работника.

По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

 

3. Бухгалтерские проводки по счету 76.

На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей включаются в себестоимость Д-23, 25, 26, 29, 44 К-76.1.

При перечислении страховых платежей делают  запись Д-76.1 К-51, 52, 55.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой Д-76.1 К-10, 41, 43 и т.п.

Суммы страхового возмещения, причитающиеся работнику организации, отражают записью Д-76.1 К73.

При получении страхового возмещения делают запись Д-50, 51, 52 К76.1.

Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования.

На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным пеням, штрафам, неустойкам и т.п.

Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2:

Д-76.2 К-60 на суммы претензий предъявленных поставщикам из-за  несоответствия  цен,  арифметических  ошибок  по  оприходованным товарно-материальным ценностям;

Д-76.2 К-20, 23 за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

Д-76.2 К-51, 52, 66, 67 по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации;

Д-76.2 К-91.1 по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов.

Сумму удовлетворенных претензий отражают записью Д-51, 52 К-76.2.

Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е. Д-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. К-76.2.

На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью Д-76.3 К-91.1.

При получении доходов делают запись Д-51, 52 К-76.3.

На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным  суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой Д-70 К-76.4.

Одновременно депонированные суммы возвращаются из  кассы на расчетный счет предприятия Д-51 К-50.

При выплате депонированных сумм получателю делают запись Д-76.4 К-50.

Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами).

Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам.

 

Практическая часть

 

Краткая характеристика ОАО «Энергоподряд»

Наименование организации: Открытое акционерное общество «Энергоподряд»

ИНН организации: 4202021699

Почтовый и юридический адрес: Кемеровская область, г. Кемерово ул. Терешковой, 55

Открытое акционерное общество «Энергоподряд» учреждено в 2002 г. в результате реорганизации ОАО «Кузбассэнерго». За период существования организация накопила богатейший опыт выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач и подстанций напряжением от 0,4 кВ до 220 кВ.

Основой кадрового потенциала организации явились высококвалифицированные специалисты, имеющие многолетний опыт строительства линий электропередач и общестроительных работ. В организации сформировался стабильный коллектив, сложившийся из высококвалифицированных инженерно-технических работников и рабочих.

На балансе организации имеется 11 бурильно-крановых машин, 14 автомобильных кранов, 8 автогидроподъемников, 17 автотягачей и другой техники, а также другое необходимое оборудование для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач.

Основными потребителями услуг организации являются: ОАО «Кузбассэнерго», ОАО «Сибирский деловой союз», ООО «СУ-4», ООО «Кемеровопромстрой» и  прочие строительные организации.

Поставщиками товарно-материальных ценностей являются оптовые организации: ООО «Электрокабель», ООО «Кузбасснабкомплект» и пр. организации аналогичного профиля.

 

 

 

Основные технико-экономические показатели ОАО «Энергоподряд» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели за 2013 год

Показатели	Значение
Выручка от продажи товаров без НДС, тыс.руб.	4447
Себестоимость, тыс.руб.	4037
Прибыль от продаж, тыс.руб.	410
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	373
Чистая прибыль, тыс.руб.	296
Средняя стоимость основных фондов, тыс.руб.	1197
Средняя стоимость материальных оборотных фондов, тыс.руб.	581
Затраты на 1 рубль товарной продукции (2/1), руб./руб.	0,91
Фондоотдача (1/6), руб./руб.	3,7
Фондоемкость (6/1), руб./руб.	0,27
Фондорентабельность (4/6), %	31
Рентабельность продаж (3/1), %	9,2
Средняя стоимость активов, тыс.руб.	4500
Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб.	2734
Рентабельность активов (4/13), %	8,3
Рентабельность собственного капитала (4/14), %	13,6
Рентабельность производственных фондов (4/(6+7)), %	21
Численность работников, чел.	6
Производительность труда (1/18), тыс.руб./чел.	741,2
Фонд оплаты труда за 1 месяц, руб.	170950
Средняя заработная плата, руб.	28490

 

 

Исходные данные

 

Начальный баланс на 01.01.2013 г.

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
01 Основные средства	1600	02 Амортизация основных средств	350
10 Основные материалы	1000	60 Расчеты с поставщиками и  подрядчиками (кредиторы)	150
19 НДС по приобретенным ценностям	180	63 «Резерв по сомнительным долгам	100
50 Касса	-	66 Расчет по краткосрочным кредитам	200
51 Расчетный счет	1020	68 Расчеты по налогам и сборам	170
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	550	70 Расчеты по оплате труда	780
		80 Уставный капитал	2700
		82 Резервный капитал	100
		84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	(200)
Итого:	4350	Итого:	4350

 

Журнал хозяйственных операций

Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Оплата задолженности перед поставщиками	150000	60	51
Оплата задолженности перед покупателями	550000	51	62
Оплата задолженности перед бюджетом по налогам	170000	68	51
Начислено пени за просрочку платежа	2000	99	68
Перечислены пени за просрочку платежа в бюджет	2000	68	51
Оплата задолженности перед персоналом по оплате труда	780000	70	51
От поставщиков получено оборудование не требующее монтажа	1000009	08.4	60
Отражен НДС по поступившему оборудованию	18000	19	60
Оборудование поставлено на баланс	100000	01	08.4
Перечислены денежные средства поставщикам оборудования, в т.ч. НДС	118000	60	51
От поставщиков поступили материалы	258600	10	60
НДС на поступившие материалы	46548	19	60
Оплата материалов	305148	60	51
Материалы отпущенные в производство	1095350	20	10
Начислена амортизация основных средств

 

 

Хозяйственные операции	Сумма, тыс.руб.	Дебет		Кредит
а) основного производства	114333	20	02
б) общепроизводственного назначения	80000	25	02
в) общехозяйственного назначения	12000	26	02
Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства	725400	20	70
б) управленческому персоналу цеха	312000	25	70
в) персоналу заводоуправления	1014000	26	70
Произведены отчисления от начисленной заработной платы по действующим тарифам (страховые взносы 30% + 0,7% для энергетического производства) от заработной платы		20	69
а) рабочих основного производства	222698	20	70
б) управленческого персонала цеха	95784	25	70
в) персонала заводоуправления	311298	26	70
Начислен налог на доходы физических лиц	262314	70	68 налог на доходы физических лиц
Произведена выплата заработной платы работникам	1789086	70	51
Начислены коммунальные услуги	54000	26	76
Оплачены коммунальные услуги	54000	76	51
Списываются общепроизводственные расходы	487784	20	25
Списываются общехозяйственные расходы	1391298	20	26
Оприходована готовая продукция на складе	4036863	43	20
Отражен доход от продажи продукции собственного производства	5247922	62	90.1
Поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию	5247922	51	62
Начислен НДС по проданной продукции (18%)	800530	90.3	68 налог на добавочную стоимость
27а. Начисление процентов за пользование  кредитом	36000	91	66
Списывается фактическая себестоимость проданной продукции	4036863	90.2	43
Начислен налог на имущество	37217	91	68 налог на имущество
Списан финансовый результат	410529 73217	90.9 99	99 91.9
Начислен налог на прибыль (20%)	67462	99	68 налог на прибыль
Произведена реформация баланса	267850	99	84