Особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте

 

2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных и безналичных форм расчетов

 

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

При отражении  поступления денежных средств в  кассу организации делаются следующие  бухгалтерские записи:

 

 

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета», 62 Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Выдача денег  оформляется одной из следующих  проводок:

 

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета50 «Касса»

 

По окончании  месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют  с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы».

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

На счетах это  отражается следующей записью:

 

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

 

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию  с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской  записью.

 

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 50 «Касса»

 

И одновременно относятся на виновника недостачи:

 

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:

 

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в  предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег  на расчетный счет в учреждении банка  и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой.

На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

 

Дебет счета 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 50 «Касса» — сделан денежный перевод.

После возврата второго экземпляра препроводительной  ведомости после проверки в кассе  банка -

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.

 

В кассе организации  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки  в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого  счета отражается стоимость приобретенных  документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные  наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

 

Дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»

Кредит счета 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»

 

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

 

Дебет счета 50 «Касса» — на сумму частичного платежа, сделанного работником,

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)

Кредит счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»

 

Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»:

 

 

Отдельного  бухгалтерского счета для учета  поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный  субсчет «Касса в иностранной  валюте».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование учета наличных и безналичных денежных средств

 

1. Методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

 

Учет денежных средств в иностранной валюте требует выполнения определенных методов  совершенствования в процессе наличных и безналичных платежей. Совершенствование учета напрямую зависит от способов достижения поставленной цели – учета денежных средств.

Такими методами могут являться:

1. расширение и усиление учета и контроля над хозяйственной деятельностью;
2. повышение оперативности и достоверности учетной информации;

3. сокращение трудоемкости учетных работ;
4. повышение производительности труда работников бухгалтерии.

5. автоматизация учета с использованием специальных прикладных программ, например таких как «ABACUS», «1С:Бухгалтерия 8».

«ABACUS» обеспечивает ведение аналитического и синтетического учета по всем задачам бухгалтерского учета с формированием выходной отчетности. Программа реализует ввод проводок и регистрацию хозяйственных операций в Журнале операций, расчет и вывод на печать налоговых отчетов, финансовой отчетности, обеспечивает четырехуровневый аналитический учет, ведение журнала взаиморасчетов без формирования проводок. Эта программа позволяет осуществлять упрощенное ведение учета основных средств и нематериальных активов, заработной платы, товарно-материальных ценностей, т.е. реализует ограниченный набор операций, формирует небольшой список ведомостей, не предусматривает автоматизацию первичного учета.

«1С:Бухгалтерия 8» — универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности:

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную  регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

 

«1С:Бухгалтерия 8» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль над настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Предметная  область, автоматизируемая "1С:Бухгалтерией 8", иллюстрируется следующей схемой: программа представляет собой совокупность платформы «1С:Предприятие 8» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

В «1С:Бухгалтерии 8» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом», также созданными на платформе «1С:Предприятие 8».

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным  документам бухгалтерского учета. Кроме  того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции — простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Автоматизирован учет движения наличных и безналичных  денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.

Благодаря возможности  учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, «1С:Бухгалтерия 8» может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.

В одной программе  можно вести учет деятельности нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей, что особенно удобно, когда они тесно связаны между собой. При этом используются общие справочники контрагентов, сотрудников и номенклатуры, а отчетность формируется раздельно.

6. использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование  современных ЭВМ и создаваемых  на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денежных средств и состоянии  расчетов обеспечивается путем составления  машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

 

2. Выводы и предложения по развитию учета денежных средств наличной и безналичной формах в иностранной валюте

 

В ходе осуществляемых в современной России преобразований серьезно изменились роль и значение учета денежных средств в наличной и безналичной формах. В условиях мировой экономической интеграции возникла потребность в создании благоприятных правовых и экономических условий для участия хозяйствующих субъектов Российской Федерации в наличных и безналичных формах отношений.

Хозяйствующие субъекты — экспортеры и импортеры  при исполнении внешнеторгового  контракта становятся участниками  валютных операций и приобретают  особый правовой статус, специфика  которого состоит в том, что и сами участники, и характер операции подвергаются дополнительному контролю со стороны государства.

На сегодняшний  день сформирована система валютного  контроля экспортных и импортных  операций, которая направлена на обеспечение  соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Поэтому необходим системный подход к исследованию вопросов использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности, объединяющий валютный режим внешнеторговых сделок, государственный контроль над валютными операциями в данной сфере, а также вопросы ответственности за валютные правонарушения.