Особенности учета капитальных вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2014 в 05:49, курсовая работа

Краткое описание

Капитальные вложения выступают как одна из форм инвестиций в основные средства. Непрерывность и достаточность их являются обязательными условиями для нормального функционирования каждого предприятия.
В настоящее время инвестиционная деятельность осуществляется в условиях роста экономики и достаточно стабильного социально-экономического положения в стране. Однако непрерывный рост стоимости строительства, зависимость от дорогого банковского кредита, а также нежелание банков вкладывать средства в долгосрочные проекты в значительной степени сдерживают увеличение объемов капитальных вложений, что обусловливает сложное финансовое состояние предприятий и организаций и медленное развитие производства продукции.

Содержание

Введение…………………………………………………………………..3
1. Учёт капитальных вложений………………………………………….5
1.1. Организация учёта капитальных вложений……………………….5
1.2. Учёт затрат по капитальному строительству……………………..6
1.3. Особенности учёта расходов на НИОКР………………………….8
1.4. Учёт приобретения внеоборотных активов………………………10
1.5. Учёт затрат на реконструкцию и модернизацию………………..11
2. Особенности учета……………………………………………………13
2.1. Теоретические основы бухгалтерского учета основных средств..13
2.2. Понятие и классификация основных средств, их оценка и бухгалтерские счета для их учета…………………………………………….20
Заключение……………………………………………………………….27
Список использованной литературы……………………………………29

Скачать полностью (285.03 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Obrazets_KR.doc

— 904.50 Кб (Скачать документ)

Необходимо отметить, что при реализации основного средства образовался убыток:

- выручка от реализации ОС без НДС = 10000 руб.

- остаточная стоимость ОС = 20000 руб.

- убыток = 10000 рублей.

В налоговом периоде убытки, полученные от реализации имущества, принимаются в особом порядке:

- рассчитывается срок, оставшийся до конца эксплуатации = срок полезного использования – срок эксплуатации;

- убыток равномерно принимается в расходы в течение срока, оставшегося до конца эксплуатации.

В нашем случае по исходным данным срок полезного использования основного оборудования составляет 10 лет, амортизация рассчитывается линейным способам (начисляется равномерно). Сумма начисленной амортизации реализованного основного средства составляет 20000 рублей, а первоначальная стоимость составляет 40000 рублей. Соответственно, объект находился в эксплуатации половину срока использования, т.е. 5 лет. Убыток в сумме 10000 рублей равномерно принимаются в расход в течение 5 лет. В налоговом периоде сумма убытка, принимаемого к уменьшению налоговой базы составит: 2000 рублей (10000 рублей : 5 лет).

Налог на прибыль к уменьшению составит 225600 рублей.

5. Журнал хозяйственных операций

В таблице 13 представлен журнал хозяйственных операций.

Таблица 13 – Журнал хозяйственных операций

№ операции	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Оплата задолженности предыдущего периода перед поставщиком в рамках имеющихся денежных средств	170000	60	51
2	Оплата задолженности предыдущего периода перед поставщиком в рамках имеющихся денежных средств	10000	60	50
3	Оплата задолженности предыдущего периода покупателями	0	51	62
4	Оплата задолженности перед бюджетом	110000	68	51
5	Продано оборудование основного производства	40000	91/2	01
6	Продано оборудование основного производства	20000	02	91/1
7	Продано оборудование основного производства	11800	62	91/1
8	Продано оборудование основного производства	1800	91/2	68/2
9	Поступила оплата от покупателя за оборудование	11800	51	62
10	Поступили материалы	258600	10	60
11	Поступили материалы	46548	19	60
12	Счет-фактура от поставщика получен	46548	68/2	19
13	Материалы переданы в производство	1095472	20	10
14	Начисление заработной платы производственным работникам	725400	20	70
15	Начислена заработная плата общепроизводственным работникам	312000	25	70
16	Начислена заработная плата АУП	1014000	26	70
17	Удержан НДФЛ	264680	70	68
18	Начисление страховых взносов производственным работникам	219071	20	69
19	Начислено страховых взносов общепроизводственным работникам	94224	25	69
20	Начислено страховых взносов АУП	306228	26	69
21	Начислена амортизация ОС основного производства	192000	20	02
22	Начислена амортизация ОС общепроизводственного назначения	160000	25	02
23	Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения	24000	26	02
24	Общепроизводственные расходы отнесены на себестоимость продукции	566224	20	25
25	Готовая продукция по фактической себестоимости оприходована на склад	2798167	43	20
26	Реализация всей готовой продукции с наценкой 30 %	3637617	62	90/1
27	Списана себестоимость реализованной продукции	2798167	90/2	43
28	НДС реализованной продукции	554891	90/3	68/2
29	Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию	3637617	51	62
30	Оплачены материалы	305148	60	51
31	Произведена выплата заработной платы	1786720	70	51
32	Начислено за коммунальные услуги	4500	26	60
33	Оплачено за коммунальные услуги	4500	60	51
34	Уплачены страховые взносы	619523	69	51
35	Общехозяйственные расходы отнесены на расходы на продажу	1348728	90/7	26
36	Начислен налог на имущество	61830	91/2	68
37	Начислен налог на прибыль к уменьшению	225600	68	99
38	Определен финансовый результат от продаж	1064169	99	90/9
39	Определен финансовый результат от прочей деятельности	71830	99	91/9
40	Закрытие счетов 90	3637617	90/1	90/9
41	Закрытие счетов 90	2798167	90/9	90/2
42	Закрытие счетов 90	554891	90/9	90/3
43	Закрытие счетов 90	1348728	90/9	90/7
44	Закрытие счетов 91	31800	91/1	91/9
45	Закрытие счетов 91	103630	91/9	91/2
46	Закрытие счета 99	1135999	84	99

6. Учет на счетах бухгалтерского учета

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета представлено в таблице 14.

Таблица 14 – Отражение операций на счетах бухгалтерского учета

Счет 01 "Основные средства"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	3200000
5		40000
Обороты	0	40000
Сальдо на конец	3160000
Счет 02 "Амортизация"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало		200000
6	20000
21		192000
22		160000
23		24000
Обороты	20000	376000
Сальдо на конец		556000
Счет 10 "Материалы"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	1000000
10	258600
13		1095472
Обороты	258600	1095472
Сальдо на конец	163128
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	180000
11	46548
12		46548
Обороты	46548	46548
Сальдо на конец	180000
Счет 20 "Основное производство"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
13	1095472
14	725400
18	219071
21	192000
24	566224
25		2798167
Обороты	2798167	2798167
Сальдо на конец
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
15	312000
19	94224
22	160000
24		566224
Обороты	566224	566224
Сальдо на конец
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
16	1014000
20	306228
23	24000
32	4500
35		1348728
Обороты	1348728	1348728
Сальдо на конец
Счет 43 "Готовая продукция"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
25	2798167
27		2798167
Обороты	2798167	2798167
Сальдо на конец
Счет 50 "Касса"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	10000
2		10000
Обороты	0	10000
Сальдо на конец
Счет 51 "Расчетные счета"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	280000
1		170000
4		110000
9	11800
29	3637617
30		305148
31		1786720
33		4500
34		619523
Обороты	3649417	2995891
Сальдо на конец	933527
Счет 60 "Расчеты с поставщиками"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало		190000
1	170000
2	10000
10		258600
11		46548
30	305148
32		4500
33	4500
Обороты	489648	309648
Сальдо на конец		10000
Счет 62 "Расчеты с покупателями"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
7	11800
9		11800
26	3637617
29		3637617
Обороты	3649417	3649417
Сальдо на конец
Счет 68 "Налоги и сборы"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало		110000
4	110000
8		1800
12	46548
17		264680
28		554891
36		61830
37	225600
Обороты	382148	883201
Сальдо на конец		611053
Счет 69 "Взносы на обязательное страхование"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
18		219071
19		94224
20		306228
34	619523
Обороты	619523	619523
Сальдо на конец		0
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало		400000
14		725400
15		312000
16		1014000
17	264680
31	1786720
Обороты	2051400	2051400
Сальдо на конец		400000
Счет 90/1 "Выручка"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
26		3637617
40	3637617
Обороты	3637617	3637617
Сальдо на конец		0
Счет 90/2 "Себестоимость"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
27	2798167
41		2798167
Обороты	2798167	2798167
Сальдо на конец		0
Счет 90/3 "НДС"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
28	554891
42		554891
Обороты	554891	554891
Сальдо на конец		0
Счет 90/7 "Управленческие расходы"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
35	1348728
43		1348728
Обороты	1348728	1348728
Сальдо на конец		0
Счет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
38		1064169
40		3637617
41	2798167
42	554891
43	1348728
Обороты	4701786	4701786
Сальдо на конец		0
Счет 91/1 "Прочие доходы"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
6		20000
7		11800
44	31800
Обороты	31800	31800
Сальдо на конец		0
Счет 91/2 "Прочие расходы"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
5	40000
8	1800
36	61830
45		103630
Обороты	103630	103630
Сальдо на конец		0
Счет 91/9 "Садьдо прочих доходов и расходов"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
39		71830
44		31800
45	103630
Обороты	103630	103630
Сальдо на конец		0
Счет 99 "Прибыли и убытки"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
37		225600
38	1064169
39	71830
46		910399
Обороты	1135999	1135999
Сальдо на конец		0
Счет 84 "Нераспределенная прибыль/убыток"
№ х/операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало
46	910399
Обороты	910399	0
Сальдо на конец	910399

Оборотно-сальдовая и шахматная ведомости

В таблице 15 представлена оборотно – сальдовая ведомость за отчетный период.

Таблица 15 – Оборотно – сальдовая ведомость

Счет		Сальдо на начало периола		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	3200000			40000	3160000
02	Амортизация основных средств		200000	20000	376000		556000
10	Материалы	1000000		258600	1095472	163128
19	НДС по приобретенным ценностям	180000		46548	46548	180000
20	Основное производство			2798167	2798167
25	Общепроизводственные расходы			566224	566224
26	Общехозяйственные расходы			1348728	1348728
43	Готовая продукция			2798167	2798167
50	Касса	10000			10000
51	Расчетные счета	280000		3649417	2995891	933527
60	Задолженность перед поставщиками		190000	489648	309648		10000
62	Задолженность покупателей			3649417	3649417
63	Резерв по сомнительным долгам
66	Задолженность по краткосрочным кредитам		300000				300000
68	Задолженность по налогам и сборам		110000	382148	883201		611053
69	Взносы на обязательное страхование			619523	619523		0
70	Задолженность перед персоналом по оплате труда		400000	2051400	2051400		400000
83	Резервный капитал
80	Уставной капитал		3470000				3470000
84	Нераспределенная прибыль
84	Непокрытый убыток			910399		910399
90	Продажи			13041190	13041190
90/1	Выручка			3637617	3637617
90/2	Себестоимость продаж			2798167	2798167
90/3	НДС			554891	554891
90/7	Управленческие расходы			1348728	1348728
90/9	Прибыль/убыток от продаж			4701786	4701786
91	Прочие доходы и расходы			239060	239060
91/1	Прочие доходы			31800	31800
91/2	Прочие расходы			103630	103630
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов			103630	103630
99	Прибыли и убытки			1135999	1135999
		4670000	4670000	34004637	34004637	5347053	5347053

Шахматная ведомость представлена в таблице 16.

Таблица 16 – Шахматная ведомость

Д/К	01	02	10	19	20	25	26	43	50	51	60	62	68	69	70	90	91	99	ИТОГО
02																	20000		20000
10											258600								258600
19											46548								46548
20		192000	1095472			566224								219071	2051400				4124167
25		160000												94224					254224
26		24000									4500			306228					334728
43					2798167														2798167
51												3649417							3649417
60									10000	479648									489648
62																3637617	11800		3649417
68				46548						110000								225600	382148
69										619523									619523
70										1786720			264680						2051400
84																		1135999	1135999
90							1348728	2798167					554891			8339403			13041189
91	40000												63630				135430		239060
99																1064169	71830		1135999
ИТОГО	40000	376000	1095472	46548	2798167	566224	1348728	2798167	10000	2995891	309648	3649417	883201	619523	2051400	13041189	239060	1361599	34230234

8. Бухгалтерский баланс

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

2014

Организация

ООО «Шарыповский кирпич»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2461215080

Вид экономической
деятельности

Производство кирпича

по
ОКВЭД

26.40

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с

Ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) 662330, Красноярский край, Шарыповский район,

с. Родники, терр. Промплощадки, стр. 45

На

31.12

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

г.3

г.4

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

2604

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

2604

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

163

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

180

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

934

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

1277

БАЛАНС

3881

Информация о работе Особенности учета капитальных вложений