Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2014 в 05:49, курсовая работа
Капитальные вложения выступают как одна из форм инвестиций в основные средства. Непрерывность и достаточность их являются обязательными условиями для нормального функционирования каждого предприятия.
В настоящее время инвестиционная деятельность осуществляется в условиях роста экономики и достаточно стабильного социально-экономического положения в стране. Однако непрерывный рост стоимости строительства, зависимость от дорогого банковского кредита, а также нежелание банков вкладывать средства в долгосрочные проекты в значительной степени сдерживают увеличение объемов капитальных вложений, что обусловливает сложное финансовое состояние предприятий и организаций и медленное развитие производства продукции.
Введение…………………………………………………………………..3
1. Учёт капитальных вложений………………………………………….5
1.1. Организация учёта капитальных вложений……………………….5
1.2. Учёт затрат по капитальному строительству……………………..6
1.3. Особенности учёта расходов на НИОКР………………………….8
1.4. Учёт приобретения внеоборотных активов………………………10
1.5. Учёт затрат на реконструкцию и модернизацию………………..11
2. Особенности учета……………………………………………………13
2.1. Теоретические основы бухгалтерского учета основных средств..13
2.2. Понятие и классификация основных средств, их оценка и бухгалтерские счета для их учета…………………………………………….20
Заключение……………………………………………………………….27
Список использованной литературы……………………………………29
Расчет стоимости материалов, отпущенных в производство, проведен в таблице 6.
Таблица 6 – Расчет стоимости материалов
Материалы |
На складе |
Поставка |
Отпуск в пр-во | ||||||
нат. ед. |
цена (без НДС) |
стоимость |
нат. ед. |
цена (без НДС) |
стоимость |
нат. ед. |
средняя стоимость единицы |
общая стоимость | |
Материал 1 |
1400 |
200 |
280000 |
260 |
250 |
65000 |
1500 |
207,83 |
311747 |
Материал 2 |
1600 |
450 |
720000 |
440 |
440 |
193600 |
1750 |
447,84 |
783725 |
Итого |
3000 |
650 |
1000000 |
700 |
690 |
258600 |
3250 |
656 |
1095472 |
В таблице 7 проведен расчет амортизации, начисленный за отчетный период.
Таблица 7 – Расчет амортизации
Основные средства |
Первоначальная стоимость |
Срок полезного использования, мес. |
Способ начисления амортизации |
Ежемесячная сумма амортизации |
Начислено амортизации за период |
Основного производства |
1920000 |
120 |
линейный |
16000 |
192000 |
Общепроизводственного назначения |
800000 |
60 |
линейный |
13333 |
160000 |
Общехозяйственного назначения |
480000 |
240 |
линейный |
2000 |
24000 |
Итого |
3200000 |
376000 |
Расчеты по заработной плате и НДФЛ проведены в таблице 8.
Таблица 8 – Расчет заработной платы и НДФЛ
Должность |
Начисление ежемесячное |
Налоговый вычет по НДФЛ ежемесячный |
Начислено за период |
Налоговый вычет по НДФЛ за период |
НДФЛ удержанный |
К выплате за период |
Основное производство: |
60450 |
1400 |
725400 |
15400 |
92300 |
633100 |
Рабочий 1 |
17550 |
210600 |
27378 |
183222 | ||
Рабочий 2 |
19500 |
234000 |
30420 |
203580 | ||
Рабочий 3 |
23400 |
1400 |
280800 |
15400 |
34502 |
246298 |
Общепроизводственные расходы: |
26000 |
0 |
312000 |
0 |
40560 |
271440 |
Мастер цеха |
26000 |
312000 |
40560 |
271440 | ||
Общехозяйственные расходы: |
84500 |
0 |
1014000 |
0 |
131820 |
882180 |
Бухгалтер |
32500 |
390000 |
50700 |
339300 | ||
Директор |
52000 |
624000 |
81120 |
542880 | ||
Итого |
170950 |
1400 |
2051400 |
15400 |
264680 |
1786720 |
Расчет обязательных страховых взносов представлен в таблице 9.
Таблица 9 – Обязательные страховые взносы
Должность |
Начислено заработной платы за период |
Страховые взносы на пенсионное обеспечение (22%) |
Страховые взносы медицинское страхование (5,1%) |
Страховые взносы на социальное страхование (2,9%) |
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве (0,2%) |
К уплате за период |
Основное производство: |
725400 |
159588 |
36995 |
21037 |
1451 |
219071 |
Рабочий 1 |
210600 |
46332 |
10741 |
6107 |
421 |
63601 |
Рабочий 2 |
234000 |
51480 |
11934 |
6786 |
468 |
70668 |
Рабочий 3 |
280800 |
61776 |
14321 |
8143 |
562 |
84802 |
Общепроизводственные расходы: |
312000 |
68640 |
15912 |
9048 |
624 |
94224 |
Мастер цеха |
312000 |
68640 |
15912 |
9048 |
624 |
94224 |
Общехозяйственные расходы: |
1014000 |
223080 |
51714 |
29406 |
2028 |
306228 |
Бухгалтер |
390000 |
85800 |
19890 |
11310 |
780 |
117780 |
Директор |
624000 |
137280 |
31824 |
18096 |
1248 |
188448 |
Итого |
2051400 |
451308 |
104621 |
59490,6 |
4102,8 |
619523 |
Для расчета налога на имущество в таблице 10 проведен расчет остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца в отчетном периоде. В расчете учтена реализация в декабре основного средства первоначальной стоимостью 40000 рублей и начисленной амортизацией 20000 рублей.
Таблица 10 – Остаточная стоимость основных средств
Дата |
Первоначальная стоимость |
Амортизация |
Остаточная стоимость |
1 января |
3200000 |
200000 |
3000000 |
1 февраля |
3200000 |
231333 |
2968667 |
1 марта |
3200000 |
262666 |
2937334 |
1 апреля |
3200000 |
293999 |
2906001 |
1 мая |
3200000 |
325332 |
2874668 |
1 июня |
3200000 |
356665 |
2843335 |
1 июля |
3200000 |
387998 |
2812002 |
1 августа |
3200000 |
419331 |
2780669 |
1 сентября |
3200000 |
450664 |
2749336 |
1 октября |
3200000 |
481997 |
2718003 |
1 ноября |
3200000 |
513330 |
2686670 |
1 декабря |
3200000 |
544667 |
2655333 |
1 января |
3160000 |
556000 |
2604000 |
В таблице 11 проведен расчет налога на имущество.
Таблица 11 – Расчет налога на имущество
Отчетный период |
Средняя стоимость имущества |
Ставка налога (авансового платежа) на имущество |
Сумма налога на имущество (авансового платежа) |
Сумма налога на имущество (авансового платежа) к уплате в бюджет по сроку |
1 квартал |
2953001 |
2,2 |
16242 |
16242 |
полугодие |
2906001 |
2,2 |
15983 |
15983 |
9 месяцев |
2859002 |
2,2 |
15725 |
15725 |
год |
2810464 |
2,2 |
61830 |
13881 |
В налоговом регистре в таблице 12 проведен расчет налога на прибыль.
Таблица 12 – Расчет налога на прибыль
Наименование: |
Сумма |
Доходы от реализации, в т.ч. |
3082727 |
реализация готовой продукции |
3082727 |
Расходы, уменьшающие налоговую базу от реализации продукции, в т.ч. |
4208725 |
Прямые расходы (себестоимость реализованной продукции), в т.ч. |
2798167 |
материальные расходы |
1095472 |
оплата труда |
725400 |
обязательные страховые взносы |
219071 |
амортизация |
192000 |
прочие |
566224 |
Косвенные расходы в т.ч. |
1410558 |
управленческие расходы |
1348728 |
налог на имущество |
61830 |
Внереализационные доходы |
0 |
Внереализационные расходы |
0 |
Убытки, принимаемые в особом порядке |
2000 |
убыток от реализации имущества |
10000 |
убыток, принимаемый в отчетном периоде |
2000 |
Прибыль/убыток отчетного периода |
-1127999 |
Ставка налога на прибыль |
0,2 |
Налог на прибыль к уменьшению |
225600 |