Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерия производит оплаты или взаимозачет.

Отдел снабжения  обеспечивает приобретение материалов.

Отдел снабжения  передает материалы на склад с  оприходыванием по складу.

Цех сдает изделия  на склад отдела сбыта с отметкой ОТК.

ОТК подчиняется  лично исполнительному директору.

Структура организации ТОО «Итея» является линейно-функциональной. Выбор данной функциональной структуры обусловлен, с одной стороны, четким разделением всех полномочий в фирме, а, с другой стороны, приспособлением организации к нуждам особых потребителей и к особенностям различных регионов, а именно городов Павлодара, Экибастуза и Аксу, с которыми работает данная фирма.

 

 

2.2  Финансовая  отчетность ТОО «Итея»

 

В анализе финансового  состояния предприятия главным  источником информации служит бухгалтерский баланс.

Анализ баланса  начинается с установления изменения  итога баланса, его отдельных  разделов и статей за отчетный период. Увеличение итога баланса оценивается  положительно, а уменьшение отрицательно.

Положительно  оценивается увеличение таких статей актива как денежные средства, ценные бумаги, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы и т.п.

В пассиве баланса  положительно оценивается рост таких  статей как резервный фонд, уставной фонд, прибыль.

Отрицательно  оценивается рост кредиторской так и дебиторской задолженности. О тяжелом состоянии свидетельствует рост статьи «убытки» и наличие просроченной дебиторской задолженности.

Управление  активами и пассивами предприятия, т.е. составом и структурой его имущества  и источников средств, позволяет оценить их динамику и принять решения о необходимых направлениях их изменения.

Как показывают данные таблицы 8, валюта баланса, которая  отражает реальную стоимость активов  в периоде с 2009 по 2010 г. снижается на 8,1% или 14266 тыс. тенге. В итоге ее величина равна 161742 тыс. тенге.

Анализируя  состав и структуру активов следует  отметить, что наибольший удельный вес приходится на текущие активы, 71,8% - 2009 г., 69,1% - 2010 г. Их размер на последний год достигает 111725 тыс. тенге, что на 14651 тыс. тенге или 11,6% меньше предыдущего.

Рассматривая  текущие активы в разрезе отдельных  элементов, видно, что в 2009 г. большая доля приходится на материалы (21,8%) и дебиторскую задолженность (26,2%), товары (9,3%), незавершенное производство (8,5%), краткосрочные финансовые вложения (5,7%) и денежные средства (0,4%). В 2010 г. также преобладает дебиторская задолженность (23,3%), снизившаяся в сравнении с 2009 на 8415 тыс. тенге. Более, чем на половину увеличилась статья «Незавершенное производство» – на 69,9%.

На имущество  длительного пользования в 2009 г. приходилось – 28,2%; в 2010 г. – 30,9%, т.е. увеличилось на 385 тыс. тенге или 0,8%.

В структуре  долгосрочных активов преобладающей  статьей является «Машины и оборудование». На отчетный период – 23%. И незавершенное строительство – 12% или 19935 тыс. тенге. Состояние активов ТОО «Итея» представлено в таблице 1.

 

Таблица 1 -Состояние активов ТОО «Ажар на 2010 -2011 г.г. (тыс. тенге)

Активы	2010		2011		Абсолютное  изменение (+,-)	Отношение 2010 /2011, %
	∑	Уд. вес.	∑	Уд. вес.
Долгосрочные  активы
Нематериальные  активы	389	0,2	444	0,3	+55	114,2
Основные средства, в т.ч.	35935	20,4	38796	24,0	+2861	108,0
- земля	-	-	423	0,3	+423	-
- здания и  сооружения	-	-	970	0,6	+970	-
- машины, оборудование	35861	20,4	37195	23,0	+1334	103,7
- прочие ОС	74	0,04	208	0,1	+134	1,1
Износ	3853	2,2	9158	5,7	+5305	237,7
Остаточная  стоимость	32082	18,2	29638	18,3	-2444	92,4
Незавершенное строительство	17161	9,8	19935	12,3	+2774	116,2
Долгосрочные  финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Итого	49632	28,2	50017	30,9	+385	100,8
Текущие активы
ТМЗ	69625	39,6	62945	38,9	-6680	90,4
- материалы	38291	21,8	30430	18,8	-7862	79,5
- незавершенное  производство	14920	8,5	25353	15,7	+10433	169,9
- товары	16414	9,3	7162	4,4	-9252	43,6
- денежные средства	658	0,5	1102	0,7	+444	167,5
Краткосрочные финансовые вложения	10000	5,7	10000	5,2	-	-
Дебиторская задолженность	46093	26,2	37678	23,3	-8415	81,7
Итого	126376	71,8	111725	69,1	-14651	88,4
Всего	176008	100,0	161742	100,0	(-14266)	91,9

 

Статья «Основные  средства», хотя и снижается в  абсолютном значении на 2444 тыс. тенге, но ее удельный вес возрастает на 0,1 пункта.

Следует отметить рост всех статей долгосрочных активов  баланса на 2011 г., в особенности износа, что говорит об увеличении стоимости основных средств на предприятии.

Так, коэффициент  имущества производственного назначения, хотя и находится в границах оптимального значения, но его величина снижается  на 0,03 пункта. Если данное уменьшение найдет место в будущем, то для предприятия желательно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения, так как финансовые результаты не позволяют пополнить такие активы за счет собственных средств.

Коэффициент мобильности  активов предприятия свидетельствует о том, что если в 2010 г. фирма имела 71% средств для погашения долгов, то в 2011 г. данный показатель составил – 69%.

Рассчитанный  коэффициент соотношения мобильных  и иммобилизованных средств уменьшается  на 11,2% и составляет 2,23. Снижение данного значения говорит о том, что внеоборотные активы увеличиваются медленными темпами.

 

Таблица 3 -Оценка имущественного положения предприятия на 2010 -2011 г.г.

Показатели	2010	2011	Изменение 2011 /2010 , %
1	2	3	4
Коэффициент имущества  производственного назначения	0,60	0,57	95,0
Коэффициент мобильности  активов предприятия	0,71	0,69	97,2
Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизующих средств	2,51	2,23	88,8
Коэффициент реальной стоимости основных средств	0,2	0,2	-
Доля активной части основных средств	0,2	0,2	-
Коэффициент износа основных средств	0,1	0,2	200

 

Доля активной части (стоимости работающих машин, оборудования и транспортных средств) основных средств в общей их стоимости  остается неизменной и равна 0,2. Возрастающими  темпами изменяется коэффициент износа основных средств.

 

Таблица 4-Состояние пассивов ТОО «Итея» на 2010 -2011 г.г. тыс. тенге

Пассивы	2010		2011		Абсолютное  изменение (+,-)	Отношение 2011 /2010 , %
	∑	Уд. вес.	∑	Уд. вес.
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал
Уставный капитал	280	0,2	280	0,2	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Нераспределенный  доход (убыток)	9730	5,5	1512	0,9	-8218	15,5
Итого	10010	5,7	1792	1,1	-8218	17,9
Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков	77872	44,2	47705	29,5	-30167	61,3
Кредиторская  задолженность	88126		112245
- счета к  оплате	81078	46,1	108716	67,2	+27638	134,1
- по заработной  плате	-220	-0,1	953	0,6	+1173	433,2
- по соц. обесп.  и страх.	1693	1,0	2423	1,5	+727	142,9
- задолженность  по налогам	544	0,3	124	0,08	-420	22,8
- прочая задолженность	5031	2,8	29	0,02	-5002	0,6
Итого	165998	94,3	159953	98,9	-6048	96,4
Всего	176008	100,0	161742	100,0	-14266	91,9

 

Проведение  анализа пассивной части баланса, показывает, что отток средств  в 2011 г. был связан в наибольшей степени с уменьшением размера и доли нераспределенного дохода. Если в 2010 г. его величина составила 9730 тыс. тенге или 5,5% в структуре пассива, то в 2011 г. – 1512 тыс. тенге или 99%.

Более 90% в пассивах занимают текущие обязательства. Следует  обратить внимание на величину кредиторской задолженности, рассматривая состав которой, видно, что наибольшая часть приходится на статью «Счета к оплате» (46,1% - 2011 г.) причем на последний год происходит ее увеличение на 27638 тыс. тенге или 34,1%.

На 38,7% уменьшается размер краткосрочных кредитов банка, что в свою очередь оказало влияние на величину чистой прибыли предприятия, так как оно понесло расходы по уплате % за кредит. А как известно, последние входят в состав расходов периода и идут на уменьшение чистого дохода.

Дальнейший  анализ правой части баланса показывает, что в 4 раза увеличилась задолженность  по заработной плате, на 43,1% задолженность  по социальному страхованию и  обеспечению. Наблюдается значительное снижение задолженности по налогам (на 77,2%), прочая задолженность (на 99,4%). В итоге отметим, что величина заемного капитала снижается более медленными темпами в отличие от собственного.

Одна из важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия – стабильность его  деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов, которая оценивается не только соотношением заемных и собственных источников средств. Это более многогранное понятие, включающее оценку и собственного капитала, и наличие или отсутствие убытков и т.д.

Анализ вышеприведенного расчета показателей показывает, что общая картина в динамике лет говорит о неустойчивости финансового состояния предприятия.

Свидетельством  тому служит коэффициент независимости. Его величина равна в 2010 – 0,06, в 2011 – 0,01, т.е. финансирование деятельности предприятия происходит в основном за счет заемных источников. Доказательством этому служит и обратный коэффициент зависимости.

 

Таблица 5-Оценка финансовой устойчивости ТОО «Итея» на 2010 -2011 г.г.

Показатели	2010	2011	Изменение 2011 /2010 , %
Коэффициент независимости	0,06	0,01	16,1
Коэффициент зависимости	0,94	0,99	225
Коэффициент финансирования	0,1	0,01	10
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	0,9	0,99	110
Коэффициент финансовой устойчивости	0,6	0,1	16,1
Коэффициент инвестирования	0,3	0,2	33,3
Собственный оборотный  капитал	-39622	-48225	-
Коэффициент маневренности	-	-	-
Коэффициент обеспеченности ТМЗ собственными источниками формирования	-	-	-
Коэффициент краткосрочной  задолженности	0,94	0,98	104,2
Коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности	0,5	0,3	60,0