Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Это так   называемый финансовый учет; в целях управления хозяйственными   процессами, Это управленческий учет, который ведет администрация.   Ведение налогового учета, «оторванного» от бухгалтерского, влечет   чрезмерное усложнение системы учета на предприятиях, потере   рациональности бухгалтерских процедур и увеличению административных   расходов предприятия.

При этом, как показывает практика, единственная   функция, которую выполняет налоговый учет, - это контрольная.  

Субъекты малого бизнеса, работающие по упрощенной системе   налогообложения, могут вести учет без применения Плана счетов и способа   двойной записи, а также других требований, предъявляемых действующим   законодательством по ведению бухгалтерского учета. Исключением из   правила является, для плательщиков упрощенного режима налогообложения   обязанность, ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов. 

 Книга учета доходов и расходов ведется по простой системе   (доход/расход).   Безусловно, субъекты малого бизнеса вправе вести бухгалтерский учет с   применением Плана счетов и двойной записи, но это придется делать   одновременно с ведением Книги учета доходов и расходов.

Несмотря на то что   обязанности ведения учета по Плану счетов и двойной записи у   налогоплательщиков нет, в некоторых случаях это представляется   целесообразным. Возможность утраты права применения упрощенного   режима налогообложения, а также добровольный отказ от его применения   влекут обязанность восстановления остатков на счетах бухгалтерского учета,   пересчета налогов.

В этом случае затраты на ведение (восстановление)   бухгалтерского учета могут значительно возрасти, Вынуждены вести   бухгалтерский учет акционерные общества, которым необходимо определить   сумму дивидендов. На наш взгляд, следует обратить внимание на некоторые   автоматизированные бухгалтерские программы, позволяющие вести   бухгалтерский учет параллельно по двум системам налогообложения с   автоматическим переносом. 

 При упрощенной системе налогообложения не предусмотрено составление форм бухгалтерской отчетности в виде баланса с приложением к нему   отчета о прибылях и убытках и т.п. По нашему мнению, это явление не   правильным, так как эти данные необходимы как собственникам предприятия,   так и кредиторам, при оценке финансового состояния позволяющего   определить возможность своевременного погашения предоставленных   кредитов.

Также не является формой отчетности Книга учета доходов и   расходов. Книга предназначена для отражения хозяйственных операций и   является регистром налогового учета. В налоговый орган Книга   предоставляется для регистрации на бумажном носителе до начала или по   окончании налогового периода - календарного года. Другие сроки   предоставления Книги, в том числе поквартально, законодательством не   предусмотрены.

 Следует отметить, что затраты на ведение учета, составление   отчетности при упрощенном режиме налогообложения, несомненно,   меньше, чем при общеустановленном режиме.   Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный   налог за фактический период пользования земельным участком на праве   землепользования.   Оценочная стоимость земельного участка за фактический период   пользования земельным участком определяется путем деления оценочной   стоимости земельного участка на двенадцать и умножения на количество   месяцев фактического периода пользования земельным участком.  

Для субъектов малого бизнеса - плательщиков единого земельного налога   не предусмотрены специфические формы ведения бухгалтерского учета,   отражающие специфику их деятельности и налогообложения. Они могут вести учет   как при общем режиме налогообложения - по традиционной системе, по простой   форме и форме с применением регистров бухгалтерского учета имущества малого   предприятия. 

 Плательщики единого земельного налога составляют и предоставляют   бухгалтерскую отчетность в обычном порядке, предусмотренном действующим   законодательством.

Состав и  формы отчетности плательщиков единого  земельного   налога аналогичны отчетности, предоставляемой малыми предприятиями при   общем режиме налогообложения. Для субъектов малого бизнеса сохраняются   льготы по сокращенному объему бухгалтерской отчетности. 

 Отчетность по единому земельному налогу предоставляется в форме налоговых   деклараций не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным   налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных   участков. 

 Как утверждает В.И. Скала, никаких трудностей в учете налогов нет,   если сама система налогообложения построена логично, рационально, без   многочисленных усложнений, дополнительных расчетов и корректировок, к   которым бухгалтерский учет не очень приспособлен.

Но, к сожалению, именно   такие усложнения в последние годы получают все большее распространение,   особенно по основному налогу на прибыль. Они свидетельствуют о весьма   низком уровне экономического мышления тех, кто эти усложнения и корректировки   вводит. При этом половина введенных корректировок без всяких сложностей могла   быть включена в систему учета по соответствующим счетам (такие предложения   уже были), а от второй половины (неэкономических, чисто фискальных   построений) вполне можно отказаться.  

По мнению В.И. Скала, для того чтобы создать  оптимальную модель   сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения   в Казахстане, последняя должна соответствовать требованиям, которые   предъявляются к любой современной модели налоговой системы.

Ее основными   показателями должна стать; чувствительность к платежеспособному спросу   предприятий на рынках факторов производства, чувствительность к конъюнктуре   рынка выпускаемой продукции; способность обеспечить необходимые темпы   роста объемов производства и обновления (расширение ассортимента) выпускаемой   продукции; простота и доступность для восприятия налогоплательщиком; единство   составляющих и согласованность ее элементов; нейтральность ко всем__   налоговых отчислений должны длительное время оставаться неизменными);   совместимость с моделями налоговых систем других государств; способность   стимулировать приток иностранного капитала в экономику страны, а также   способность обеспечивать перелив капитала внутри страны из менее в более   приоритетные отрасли; четкость в распределении прав и обязанностей между   государственными органами, осуществляющими налоговое и бухгалтерское   администрирование.  

Руководствуясь  особенностями учета и налогообложения  малые предприятия и   индивидуальные предприниматели могут сделать выбор оптимальной системы с   учетом действующего законодательства. Особенности применения систем   налогообложения и учет субъектами малого предпринимательства, а также   совмещение налоговых режимов рассмотрены в следующих главах,  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Особенности  учета и отчетности субъектов  малого предпринимательства в  РК 

 

 

2.1  Характеристика предприятия ТОО «Итея»

 

Компания «Студия  авторской мебели Iteya» предоставляет  мебель на заказ в Казахстане, город  Павлодар.

Компания ведет  свою деятельность с 2005 года и за это  время выработала собственные технологии, направленные на производство корпусной мебели в Казахстане, город Павлодар. Специалисты компании строго соблюдают установленные стандарты качества и оперативности. Компания  осуществляет продажу мебели и через свободный рынок, но приоритетное направление деятельности - мебель на заказ в Казахстане, Павлодар.

Миссия компании – создание качественной, недорогой  мебели, современного дизайна для  индивидуальных потребителей и предприятий, имеющих средний уровень доходов.

Компания предоставляет  широкий ассортимент мебели:

- гардеробные ELFA

- мебель для  домашних кинотеатров

- спальные гарнитуры 

- гардеробные  и шкафы-купе

- подростковую  и детскую мебель 

- раздвижные  двери 

-межкомнатные  перегородки - кухонные гарнитуры 

- и любую  другую корпусную мебель.

Для производителей мебели и частных лиц

- фасады "Акрилайн" производства Корея (в размер  заказчика, возможна обработка  торцов алюминиевой кромкой или  кромкой PVS)

- любая качественная  фурнитура от европейских и  российских производителей (под  заказ).

- столешницы  из искусственного камня производства Корея, Германия, Китай (просто плитами и готовыми изделиями под конкретный размер).

- алюминиевый  профиль для производства раздвижных  дверей (производства Россия).

- фотопечать  на стекле,оргстекле. 

- стекло матовое  (не остается следов от прикосновения к нему).

- декоракрил.

- раздвижные  двери (рассчитаем, напилим, соберем  под размер заказчика)

Группы товаров Iteya (Итея), ТОО

Двери, Камины, Кухни, Матрацы, Матрацы ортопедические, Мебель, Мебель детская

Группы услуг Iteya (Итея), ТОО

Нанесение изображений на стекло

Деятельность  фирмы реализуется совокупностью  действующих законодательных и  подзаконных актов, регулирующих функциональную, реорганизационную и ликвидационную деятельность, а также Уставом  организации и иными локальными актами фирмы, к которым относятся Коллективный договор и положение о персонале организации.

Предприятие обладает производственными помещениями  с достаточной площадью, складами для хранения сырья, полуфабрикатов и готовой продукции и вспомогательными помещениями для персонала. Имеется автомобильный транспорт.

Для осуществления  нормальной работы ТОО «Итея» существуют следующие объекты: офисные помещения (администрации, бухгалтерии, коммерческий, производственный и конструкторский отделы). Производственный цех, в котором имеются участки раскроя, кромкооблицовочный, присадки, прессовки, сборки, изготовления фасадов МДФ, упаковки, а также обработки стекла и зеркал. Склады ламината, фурнитуры, полуфабрикатов и готовой продукции; ремонтная мастерская, раздевалки для рабочих, столовая, гаражи, участок газоэлектросварки.

Соответствующие службы исследуемой организации  постоянно работают над изучением  спроса, для наиболее полного удовлетворения населения ассортиментом выпускаемой  продукции, освоения ее новых видов  и расширения спектра сопутствующих услуг, а также для решения важнейшей социальной задачи по обеспечению потребительского рынка качественной, практичной и доступной для всех слоев населения продукцией.

Предприятие располагается  на земельном участке общей площадью 5 га, на территории которого находится  производственное здание общей площадью 6500 м², складские помещения 2600 м², здание РБУ общей площадью 272 м², столярный цех 1000 м², электрическая трансформаторная подстанция мощностью 620 кв/час, газовая котельная, водоснабжение, канализация, железнодорожная ветка протяженностью 370 м

Компания имеет  в своем распоряжении транспортные средства и спецтехнику: два грузовых автомобиля Газель, Нива-Шевроле, ВАЗ-07, Газ – 3307, КАМАЗ–самосвал, автобетоносмеситель TIGARBO на базе КАМАЗ, кран-манипулятор Хёндай, экскаватор ЮМЗ, бульдозер ДТ-75, автопогрузчики грузоподъемностью 5т, 3т, 1,5 т, Амкадор с фронтальным ковшом объёмом 0,75м³, К-701 с фронтальным ковшом объёмом 3 м³, башенный кран.

Общая численность  персонала: 38 человек.

Организационная структура предприятия изображена на рисунке 3

ТОО «Итея» возглавляет Генеральный директор Меркулов Владимир Анатольевич.

 

Рисунок 3 – Организационная структура ТОО «Итея»

 

В организации  существуют соответствующие службы и отделы, необходимые для нормальной производственной деятельности. Это  бухгалтерия, юридическая служба, отдел  кадров и бюро охраны труда, административно-хозяйственная  часть, производственный и коммерческий отделы, отдел главного механика, дизайнерско-конструкторская студия и основное производство – мебельный цех.

Конструкторский отдел разрабатывает техническую  документацию на новые образцы продукции (после утверждения образца комиссией). Передает документацию в цех для изготовления опытного образца, и после испытания (акт испытания подписывается комиссией) передает всю документацию в производство.

Дизайнерский  отдел:

- дизайнер отрабатывает  заказ, включая фурнитуру (согласовывая "складскую программу" с  отделом снабжения). Ответственность за полную спецификацию лежит на дизайнере (исполнителе) и начальнике отдела;

- заказ передается  в бухгалтерию и после оплаты  передается в цех.

Цех, а также  другие подразделения производят выписку-списание остатков со склада и подают заявку в отдел снабжения.

Заявка фиксируется  у секретаря.

Заявка подписывается:

1) по мебели  – начальником мебельного производства;

2) по остальным  вопросам – исполнительным директором.

Отдел снабжения  передает заявку в бухгалтерию.