Особенности учета и анализ результатов деятельности предприятий сферы ЖКХ

1. В марте: Дт 10 Кт 60 сумма 50000 руб. - сумма рыночной стоимости материалов;
2. В апреле:

Дт 10 Кт 60 сумма 50000 руб. - сторно на сумму стоимости материалов по неотфактурованной поставке;

Дт 10 Кт 60 сумма 54000 руб. - сумма стоимости материалов согласно документам поставщика;

Дт 19 Кт 60 сумма 9720 руб. - сумма НДС.

 

Организация расчетов с поставщиками в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

Для учета расчетов с поставщиками в организации применяются: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и счет 86 «Целевое финансирование» для учета поступлений бюджетных средств.

В ходе проведенной в июне 2010 г. инвентаризации кредиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за поставленные товары в сумме - 8 850 руб. (в т.ч. НДС - 1 350 руб.), срок исковой давности которой истек.

Просроченная  кредиторская задолженность списывается  с баланса.

1. Дт 60 Кт. 91 сумма 8850 - сумма кредиторской задолженности;
2. Дт 91 Кт 19 сумма 1350 - сумма НДС, относящегося к данной поставке и числящегося на счете 19.

 

 

 

Расчеты с работниками  по оплате труда в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

Для учета личного  состава учреждения, начисления и  выплат заработной платы в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» используют в следующие формы первичных документов:

- приказ о  приеме на работу (ф. № Т-1) –  составляется на каждого члена  трудового коллектива работником отдела кадров;

- личная карточка (ф. № Т-2) – заполняется на  каждого работника в одном экземпляре;

- приказ о  переводе на другую работу (ф. № Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое;

- приказ о  предоставлении отпуска (ф. Т-6) - применяется для оформления  ежегодного отпуска и отпусков  других видов;

Приказ о  прекращении трудового договора (ф. Т-8) – составляется в двух экземплярах  в отделе кадров и подписывается  руководителем подразделения организации  и ее руководителем. В приказе  указывают причину и основание  увольнения.

Для осуществления  табельного учета и контроля за трудовой дисциплиной применяют табеля учета использования рабочего времени. Оформленные табеля сдаются в бухгалтерию.

В расчетной  ведомости содержатся все расчеты  по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии, инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Расчеты с работниками  при уходе в отпуск или увольнении производят в записке-расчете. Все  выплаты производятся один раз в  месяц 3числа по платежным ведомостям.

Платежные ведомости  подписываются составившими и проверившими их работниками.

Заработную плату выдают из кассы организации в течение трех дней. Депонированной заработной платы организация не имеет. На выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных ведомостях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

В организации  на каждого работника открывают  лицевой счет, на лицевой стороне которого записываются сведения о работнике (оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на оборотной стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

На основании  расчетных и платежных ведомостей составляется журнал по операциям №5. К журналу по операциям прикладываются все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели, выписки из приказов и др.).

Больничные  листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетной ведомости, в которую он включен для начисления.

Удержания заработной платы производят на основании исполнительных документов:

- выдаваемые судами исполнительные листы;

- судебные приказы; 

- нотариально  удостоверенные соглашения об  уплате алиментов; 

- удостоверения  комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений.

Размер удержаний  из заработной платы установлен статьей 66 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ. Согласно этой статье с должника удерживается не более 50 процентов заработной платы и приравненных к ней платежей до полного погашения взыскиваемых сумм. Так, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей не превышает 70 процентов.

В сентябре 2010 г. была начислена заработная плата на сумму - 122 200 руб. следующим категориям работников:

- работникам, непосредственно обслуживающим жилищно-коммунальную сферу - 67 500 руб.

- водителям и техническому персоналу - 34 300 руб.

- управленческому персоналу - 20 400 руб.

- Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее резерва на оплату отпусков - 12 000 руб.

- Удержан налог на доходы физических лиц - 18 000 руб.

- Заработная плата выплачена из кассы организации.

1. Дт 20 Кт 70 сумма 67500 руб. - сумма заработной платы работников, непосредственно обслуживающих жилищно-коммунальную сферу;

2. Дт 23 Кт 70 сумма  34300 руб. - сумма заработной платы водителям и техническому персоналу;

3. Дт 26 Кт 70 сумма  24400 руб. - сумма заработной платы управленческого персонала;

4. Дт 96 Кт 70 сумма  12000 руб. - сумма начисленных отпускных за счет резерва на оплату отпусков;

5. Дт 70 Кт 68 сумма  18000 - сумма удержанного налога на доходы физических лиц;

6. Дт 70 Кт 50 сумма  116200 - сумма выданная работникам организации

Стоит также  отметить, что в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» организация оплаты труда строится на основе Единой тарифной сетки.

Единая тарифная сетка в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» представляет собой единую шкалу тарификации и поразрядной оплаты руководителей, специалистов, служащих и рабочих (табл. 6) с дифференцированной оплатой по разрядам.

Таблица 6

Единая тарифная сетка по оплате труда, применяемая  в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

Разряды оплаты труда	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Тарифные коэффициенты	1,00	1,36	1,59	1,73	1,82	2,00	2,27	2,54	2,91
Разряды оплаты труда	10	11	12	13	14	15	16	17	18
Тарифные коэффициенты	3,22	3,68	4,18	4,73	5,32	6,00	6,68	7,41	8,23

 

Каждый работник предприятия МУП «ЖКХ» МО «Город Нариманов» в пределах Единой тарифной сетки имеет свой тарифный коэффициент, который соотносится к тарифному коэффициенту первого разряда, принятому за единицу. Величина тарифной ставки (оклада) первого разряда равна минимальному размеру оплаты труда, установленному законом Российской Федерации.

 

Расчеты с подотчетными лицами в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

Расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам учитывают  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аванс под отчет  выдают по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работник бухгалтерии проставляет соответствующий счет аналитического учета счета «Расчеты с подотчетными лицами». Отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам в учреждении не делается. Подотчетное лицо представляет авансовый отчет. К нему прикладывают документы, подтверждающие произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются в порядке их записи в отчете. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут в документе произвольной формы: свод операций по расчетам с подотчетными лицами, синтетический учет ведется в Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами.

При утверждении  авансового отчета по данной подотчетной  сумме, производится списание израсходованных  подотчетных сумм:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 10, 08), Кт - списаны расходы подотчетного лица;

Если подотчетное  лицо не использовало всю сумму выданного аванса, то оно должно вернуть неиспользованный остаток в кассу. Данная операция отражается проводкой :

Дт 50 Кт 71 - остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации;

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока  денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса относится на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дт 94 Кт 71 - отражена сумма невозвращенного аванса;

В дальнейшем сумма  неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка:

Дт 70 Кт 94 - удержана задолженность по подотчету из заработной платы работника;

При погашении  работником суммы долга по подотчету  можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки: Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

 

 

Учет доходов и расходов в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»- это некоммерческая организация, то есть организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая прибыль между участниками. Тем не менее, МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов», как некоммерческая организация, осуществляет предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано.

Осуществляемые МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» основные расходы учитываются на счете 20 «Основное производство».

Как правило, собственники помещений в многоквартирном  доме оплачивают оказываемые им дополнительные услуги, внося денежные средства в кассу МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов». Поступление денежных средств отражается записью по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Слесарем МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» 2 октября 2010 г. были выполнены работы на внутриквартирном имуществе члена ТСЖ из материалов, приобретенных заказчиком. Слесарю была начислена заработная плата согласно установленным сдельным расценкам. Оплата заказчиком произведена в день выполнения работ.

Данные хозяйственные  операции были отражены в учете следующим образом с применением счетов:

Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получена оплата от заказчика работ;

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт «Прочие доходы» - признан доход от выполнения работ;

Дт 20-2 «Затраты на ведение  предпринимательской деятельности»  Кт «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата слесарю за выполненные работы»;

Дт 90-2 «Прочие расходы» Кт 20-2 «Затраты на ведение предпринимательской  деятельности» - списана себестоимость  выполненных работ.

Оставшуюся после налогообложения сумму прибыли, МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» отражает указанной корреспонденцией счетов, а сумма налога на прибыль будет отражена по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете.

 

 

2.3 Анализ результатов деятельности МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

 

Для получения  объективной оценки результатов деятельности анализируемого муниципального предприятия проведем анализ баланса.

Анализ бухгалтерского баланса производится дедуктивным  методом – от общего к частному. Цель горизонтального анализа состоит  в том, чтобы выявить изменения  балансовых показателей за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме и рассчитать процент отклонений.

Проанализируем  бухгалтерский баланс МУП «ЖКУ»  МО «Город Нариманов» за 2008-2009 гг.

По таблице 7 можно наблюдать негативные тенденции в финансовом положении МУП «ЖКУ» «Город Нариманов».

Увеличение  дебиторской задолженности на 28,85% говорит о том, что с данным муниципальным учреждением покупатели и заказчики не рассчитываются вовремя. При этом произошло снижение денежных средств на 50%.