Особенности организаций бухгалтерского учета и налогообложения в малом предпринимательстве

Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг) может применять для учета финансово-хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к Типовым рекомендациям [7]:

• ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма № В-1;
• ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям - форма № В-2;
• ведомость учета затрат на производство - форма № В-3;
• ведомость учета денежных средств и фондов - форма № В-4;
• ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-5;
• ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата);
• ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-6 (отгрузка);
• ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7;
• ведомость учета оплаты труда - форма № В-8;
• ведомость (шахматная) - форма № В-9.

 Каждая  ведомость, как правило, применяется  для учета операций по одному  из используемых бухгалтерских  счетов.

Заключение

 

Налоговое стимулирование является одним из основных направлений государственной поддержки малого предпринимательства. В первую очередь, это возможность выбора следующих специальных налоговых, которые предполагают более низкую по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО) налоговую нагрузку, так как не уплачиваются основные бюджетообразующие налоги: налог на прибыль (НДФЛ для индивидуального предпринимателя), налог на имущество и НДС.

Основное изменение 2014 года - минимальный размер страховых взносов, который можно назвать фиксированным, снизился и для всех ИП составит 20727 рублей 53 копейки, максимальный – 142 026 рублей 89 копеек. 1% для ИП с доходом более 300 000 рублей считается только от суммы, которая превышает данный размер. В целом, для предпринимателей, которые хорошо зарабатывают, новый закон совсем не выгоден — взносов в ПФР придется платить еще больше. Максимальную сумму фиксированных страховых взносов Пенсионный фонд РФ начислит в случае отсутствия данных о доходах ИП.

С 1 января 2013 г. все организации, в том числе те, кто находится на упрощенной системе налогообложения, должны вести бухгалтерский учет, а также представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган начиная с отчетности за 2013 год Подачи промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено.

Малые предприятия вправе вести бухгалтерский учет по упрощенной форме и с применением сокращенного варианта рабочего плана счетов, не применять некоторые положения по бухгалтерском учету,  не сдавать ряд форм статистической отчетности, формировать годовую отчетность по упрощенной системе. Предприниматели по-прежнему могут не вести бухгалтерский учет.

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации  // Консультант Плюс
2. Гражданский кодекс Российской Федерации // Консультант Плюс
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон № 209-ФЗ  от 24 июля 2007 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
5. О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ № 34н принят Минфином РФ от 29 июля 1998 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
7. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приказ № 64н принят Минфином РФ от 21 декабря 1998 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
8. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.  Приказ № 94н принят Минфином РФ от 31 октября 2000 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
9. О формах бухгалтерской отчетности. Приказ № 66н принят Минфином РФ от 02 июля 2010 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Приказ № 106н принят Минфином РФ от 6 октября 2008 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Приказ № 154н принят Минфином РФ от 27 ноября 2006 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ № 43н принят Минфином РФ от 6 июля 1999 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.  Приказ № 44н принят Минфином РФ от 9 июня 2001 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ № 32н принят Минфином РФ от 6 мая 1999 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ № 33н принят Минфином РФ от 6 мая 1999 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08. Приказ № 107н принят Минфином РФ от 6 октября 2008 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
17. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Утверждено Банком  России 12 октября 2011 г. № 373-П, зарегистрировано в Минюсте РФ № 22394 от 24.11.2011. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
18. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств. Утверждено Банком России № 383-П от 19.06.2012. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
19. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ № 49 принят Министерством финансов РФ от 13 июня 1995 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
20. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя. Указание ЦБР № 1843-У от 20 июня 2007 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
21. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Постановление Правительства РФ № 101 от 09 февраля 2013 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
22. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства. Информация Минфина РФ № ПЗ-3/2012 от 01 ноября 2012 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
23. Беспалов М.В. Настольная книга по упрощенной системе налогообложения. – М.: Налоговый вестник, 2013 – 304 с.
24. Булаев С. В. Учетная политика субъектов малого бизнеса // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. – №5
25. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В.Э. Керимов. М.: Дашков и К, 2013. – 688 с.
26. Вахрушина М. А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие М.: ГРИФ, 2013. – 381с.
27. Карташова Е. И. Налоговые льготы для субъектов малого и среднего бизнеса // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – №2
28. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие. М.: Проспект, – 2013. – 640 с.
29. Косолапов А. И. Налоговое стимулирование развития малого предпринимательства // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2013. – №1
30. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: Переход, применение, возврат. – М.: АйСи Групп, 2013 – 256 с.
31. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013 – 584 с.
32. Малое предпринимательство. Сайт Центра информационной поддержки малого бизнеса. [Электронный ресурс]. URL: http://smallbusiness.ru/library
33. Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства. [Электронный ресурс]. URL:  http://www.nisse.ru/
34. Никифорова Н. В. Малый бизнес: за год отчитываемся по-новому // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2013. – №1
35. Орлова О. Е. Выбираем и уплачиваем налоги в 2013 году // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – №1
36. Полякова М. С.  Упрощение бухгалтерского учета для малого бизнеса //  Российский налоговый курьер. – 2013. – №5
37. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 2013. – 560 с.
38. Сайдуллаев Ф. С. Динамика развития малого предпринимательства  в регионах России в 2012 году.  Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства. [Электронный ресурс]. URL: http://www.nisse.ru/business/article/article_2053.html
39. Толмачев И. А. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, 2013. – 424 с.
40. Финансовый учет: учебник / В. Г. Гетьмин, В. А. Терехова. М.: Финансы и статистика, 2013. – 816 с.
41. Шарова Ф. Л. Особенности учета на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие. М.: МИЭП, 2013. – 96 с.

 

Приложение 1

Сокращенный вариант рабочего плана счетов для субъектов малого

предпринимательства

Упрощенный вариант рабочего плана счетов	Счета, которые можно заменить
Производственные запасы
Счет 10 "Материалы"	- счет 07 "Оборудование к установке"; - счет 10 "Материалы"; - счет 11 "Животные на выращивании и откорме"
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)
Счет 20 "Основное производство"	- счет 20 "Основное производство"; - счет 23 "Вспомогательные производства"; - счет 25 "Общепроизводственные расходы"; - счет 26 "Общехозяйственные расходы"; - счет 28 "Брак в производстве"; - счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
Готовая продукция и товары
Счет 41 "Товары"	- счет 41 "Товары"; - счет 43 "Готовая продукция"
Дебиторская и кредиторская задолженность
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	- счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; - счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; - счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; - счет 75 "Расчеты с учредителями"; - счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; - счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Денежные средства в банках
Счет 51 "Расчетные счета"	- счет 51 "Расчетные счета"; - счет 52 "Валютные счета"; - счет 55 "Специальные счета в банках"; - счет 57 "Переводы в пути"
Капитал
Счет 80 "Уставный капитал"	- счет 80 "Уставный капитал"; - счет 82 "Резервный капитал"; - счет 83 "Добавочный капитал"
Финансовые результаты
Счет 99 "Прибыли и убытки"	- счет 90 "Продажи"; - счет 91 "Прочие доходы и расходы"; - счет 99 "Прибыли и убытки"

 

 

Приложение 2

Послабления в методике ведения бухгалтерского учета субъектам малого предпринимательства

Послабления субъектам малого предпринимательства	Основание	Примечание
Использовать кассовый метод учета доходов и расходов	- ПБУ 1/2008; - Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н; - Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н	За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 (включая возможность использования кассового метода учета доходов и расходов), не применяя ПБУ 2/2008	Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н	За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета	Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н
Не проводить переоценку нематериальных активов для целей бухгалтерского учета.	Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н
Не отражать обесценение нематериальных активов в бухгалтерском учете	ПБУ 14/07
Осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом субъект малого предпринимательства может принять решение не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен	- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н; - ПБУ 1/2008	За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.)	Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н	- за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг; - начиная с отчетности 2011 года
Признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности	ПБУ 10/99
Признавать все расходы по займам прочими расходами	Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н	За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов. В бухгалтерской отчетности субъекта малого предпринимательства могут не раскрываться отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты	Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н
Составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (например, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности)	- Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (далее - Приказ № 66н); - Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н	За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности	Приказ № 66н
Включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям	Приказ № 66н	Начиная с отчетности за 2011 год
Не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности	Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н	За исключением публикующего бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе
Не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности	Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденное Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н
Не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности	Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н	За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
При отражении в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты исходить из требования рациональности	ПБУ 1/2008
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях приводить обособленно лишь в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности	ПБУ 4/99
Отражать любые последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету	ПБУ 1/2008	Кроме эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода	Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н	За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг