Основные этапы совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Стандарт»

В случае наличия (движения) денежных средств  в иностранной валюте с начала составляется расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду. После  этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают по курсу ЦБ РФ на дату составления финансовой отчетности.

Полученные  данные по отдельным расчетам суммируются  при заполнении соответствующих  показателей отчета.[12]

Показатели формы №4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что важнейшее значение в качестве информационной основы финансового анализа имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Годовая финансовая отчетность включает: форму №1 «Бухгалтерский баланс»; форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»; форму №3 «Отчет об изменениях капитала»; форму №4 «Отчет о движении денежных средств»; форму №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»; пояснительную записку. Однако основой финансовой отчетности предприятия является его бухгалтерский баланс.

 

 

 

2. Анализ финансовой отчетности предприятия на примере ООО «Стандарт»

2.1 Общая характеристика ООО «Стандарт»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Стандарт» (далее – ООО «Стандарт») расположено по адресу: г. Новосибирск, 630126, ул. Выборная – 126.

Основным  видом деятельности ООО «Стандарт» является производство мебели и торговля производимыми товарами. Наряду с основным видом деятельности организация осуществляет продажу сопутствующих товаров, доля которых не превышает 3% от общего оборота.

Чистая  прибыль, образуемая в соответствии с установленным порядком, после  уплаты налогов за отчетный период подлежит распределению между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале.

Трудовой коллектив ООО «Стандарт» составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Общая численность сотрудников составляет 20 чел.

Общество имеет представительство  в г. Омске – магазин «Мебельная Сказка». Представительство не является юридическим лицом и не имеет самостоятельного баланса, его имущество учитывается на сводном балансе ООО «Стандарт» по месту регистрации последнего.

ООО «Стандарт» ведет раздельный учет, рассчитывая отдельно выручку по рознице и опту, и соответственно распределяют расходы.

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

 

Показатели бухгалтерской  отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получают в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

Одним из признаков юридического лица согласно статьи 48 ГК РФ является наличие  у него самостоятельного бухгалтерского баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственно капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.[12]

Особенность бухгалтерского баланса  состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущества стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом. Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. Рассмотрим схему построения бухгалтерского баланса на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Схема построения бухгалтерского баланса

 

Чтобы определить финансовый результат  ООО «Стандарт», за отчетный 2012 год, ссылаясь на данные приложения 1, проанализируем основные показатели деятельности исследуемого предприятия.

Данные приложения 1 показывают, что в целом активы предприятия на конец отчетного периода сократились на 2045 тыс. руб. Главным образом это произошло за счет снижения величины оборотных активов на 3778 тыс. руб. На конец отчетного периода наблюдается снижение величины товарных запасов на 7326 тыс. руб. Эта тенденция в целом для предприятия положительна, поскольку товары для перепродажи не залеживаются на складах, а конкурентоспособны и пользуются спросом.

Также наблюдается значительное увеличение внеоборотных активов на 1333 тыс. руб. Можно сказать, что в первую очередь на это повлияло увеличение основных средств на 579 тыс. руб., появления незавершенного строительства в размере 747 тыс. руб. Капитал и резервы предприятия возросли на 4117 тыс. руб., что непосредственно связано с увеличением нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб. Краткосрочные обязательства сократились на 6662 тыс. руб. Наибольшую роль при этом сыграло снижение кредиторской задолженности по налогам и сборам на 643 тыс. руб., перед прочими кредиторами - на 15792 тыс. руб.

В целом предприятие ООО «Стандарт» функционирует успешно. Экономическая прибыль составила 34819 тыс. руб.

 

2.3 Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Второй составляющей бухгалтерской отчетности ООО «Стандарт» является отчет о прибылях и убытках (Приложение 2), который в соответствии с полной задачей ООО «Стандарт» дает полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год). Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата. Чтобы получить полную достоверную информацию о доходности данного предприятия, проанализируем показатели формы №2 (таблица 1).

 

 

Таблица 1. Показатели отчета о прибылях и убытках ООО «Стандарт»

Показатель	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение  ( +, -)
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей	285044	184565	100479
Себестоимость проданных товаров	- 246789	-153467	93322
Валовая прибыль	382505	31098	7157
Коммерческие расходы	-28707	-18842	9865
Прибыль (убыток) от продаж	9548	12256	-2708
Прочие доходы и расходы. Проценты к уплате	-428	-352	76
Доходы от участия  в других организациях	2	2	-
Прочие операционные доходы	2	4897	-4895
Прочие операционные расходы	-278	-3087	-2809
Внереализационные доходы	135	327	-192
Внереализационные расходы	-1434	-2346	-912
Прибыль (убыток) до налогообложения	7547	11697	-4150
Текущий налог на прибыль	-2162	-3382	-1220
Чистая прибыль отчетного периода	5385	8315	-2930

 

Анализируя данные таблицы  1 видно, что в отчетном периоде чистая прибыль составляет 53,85 тыс. руб., что на 2930 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем годы, непосредственное влияние на это оказало значительное увеличение себестоимости проданных товаров (на 93322 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 9865 тыс. руб.). Также сократились внереализационные доходы на 192 тыс. руб., значительно сократилась величина прочих операционных доходов на 4895 тыс. руб., на 76 тыс. руб. увеличились проценты к уплате. В целом можно сделать вывод, что предприятие ООО «Стандарт» является прибыльным предприятием.

 

 

 

2.4 Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

 

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения (Приложение 3). Поэлементный анализ формы № 3 позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращиванию капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.[15]

Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Стандарт», проанализируем показатели формы №3 в таблице 2.

Таблица 2. Показатели отчета об изменении капитала ООО «Стандарт»

Показатель	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение ( +, -)
1	2	3	4
Уставный капитал	413	413	-
Добавочный капитал	5365	5365	-
Резервный капитал	62	62	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29434	34819	5385
Итого	35274	40659	5385

 

В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.

 

2.5 Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

 

Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Можно оказать, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период (Приложение 4). Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

Чтобы определить основные источники получения денежных средств на ООО «Стандарт» проанализируем показатели отчета о движении денежных средств (Приложение 4).

Показатели данной таблицы выявляют, что в отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства.

Таким образом, данные приложения 4 показывают, что остаток денежных средств на начало отчетного года составляет 112 тыс. руб., на конец - 234 тыс. руб., при этом чистое увеличение денежных средств составляет 122 тыс. руб. Прежде всего на это повлияло активное движение денежных средств по текущей деятельности.

Важно отметить, что данные приложения 4 показывают, что за отчетный период средства, полученные от покупателей и заказчиков увеличились на 91916 тыс. руб. и составили 295699 тыс. руб. Так же данные отражают, что увеличились затраты на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на 64878 тыс. руб., на оплату труда - на 5370 тыс. руб., на расчеты оп налогам и сборам — на 15129 тыс. руб., на командировочные расходы - на 978 тыс. руб. В результате получили, что чистые денежные средства от текущей деятельности составляют -1518 тыс. руб., то есть перерасход.

Анализируя данные, можно сделать  вывод, что денежные средства по инвестиционной деятельности увеличились за отчетный период на 369 тыс. руб., прежде всего  на это повлияло увеличение инвестиций в ценные бумаги (на 381 тыс. руб.), на приобретение объектов основных средств и доходные вложения в материальные ценности (на 106 тыс. руб.).

Рассматривая движение денежных средств по финансовой деятельности видно, что на предприятии ООО «Стандарт» займы и кредиты, предоставленные в отчетном году значительно возросли, нежели в предыдущем периоде. Увеличение произошло на 25046 тыс. руб. Однако выполнение всех своих обязательств предприятием можно оценить положительно, так как, несмотря на то, что займы и кредиты предприятия составляют 32635 тыс. руб., на их погашение отводится 28635 тыс. руб. (без процентов). Таким образом, по данным таблицы видно, что чистые денежные средства от финансовой деятельности в отчетном году составляют 3851 тыс. руб., что на 1856 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.