Основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра финансов и финансового менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Финансовый контроль

на тему: Основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка

ФФБД, 4 курс, ДФФ-3                                                                        А.С.Салко

 

 

 

Руководитель                                                                                  Н.Э.Чубарова

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2014

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 30 с., 15 источников.

 

 

АУДИТ,АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА,ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА, ДОГОВОР  ОКАЗАНИЯ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ,ПЛАН АУДИТА,АУДИТОРСКИЙ РИСК,АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ.

 

Объект исследования – аудит и аудиторская проверка.

Предмет исследования – комплекс вопросов, касающихся основных этапов проведения аудиторской проверки.

Цель работы: рассмотрение основных этапов проведения аудиторской проверки, выявление проблем и поиск путей совершенствования аудиторской деятельности.

Методы  исследования:  сравнительного анализа, синтеза.

Исследования и разработки: изучены состояние и проблемы аудиторской деятельности, осуществлен поиск путей решения этих проблем

Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, все заимствования из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……4

1 ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ…………………..6

2 ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ И ПОРЯДОК  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ………………………………………………………………………..9

2.1 Предплановая деятельность………………………………………………….9

2.2 Планирование аудита……………………………………………………..…11

2.3 Проверка финансовой (бухгалтерской)  отчетности……………………….18

2.4 Завершение и оформление результатов  аудита…………………………....19

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ……………………………………………………..21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Экономический контроль в Республике Беларусь стал одним из важнейших элементов  рыночной экономики. Появились и  действуют новые контролирующие государственные и негосударственные  органы, позволяющие обеспечить необходимой  информацией всю систему и  уровни управления. Одним из значимых в настоящее время, а также  перспективных и эффективных  видов экономического контроля в  условиях рынка является независимый  контроль. Независимый контроль проводится аудиторами, аудиторскими организациями, осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика (проверяемого субъекта, в отдельных случаях за счет бюджетных  средств) – клиента.

Переход Республики Беларусь к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических  институтов, регулирующих взаимоотношения  различных субъектов предпринимательской  деятельности, среди них одно из важнейших мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.

В последнее  время главное внимание уделяется  повышению эффективности системы  управления предприятием, и, прежде всего  системы внутреннего контроля. Системный  подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

Актуальность  темы определяется тем, что переход  всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение  новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности  коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля. Коренные изменения произошли в структуре  контрольно-ревизионных служб и  видов контроля.

Целью курсовой работы является рассмотрение основных этапов проведения аудиторской проверки, анализ состояния и поиск путей  совершенствования аудиторской  деятельности.

Объектом  исследования является аудиторская  проверка.

Предметом исследования является комплекс вопросов, касающихся основных этапов проведения аудиторской  проверки.

Исходя из цели, в работе поставлены для решения  следующие задачи:

1.рассмотреть  сущность и необходимость аудита.

2.дать общую  характеристику понятия аудиторской  проверки.

3.изучит  основные этапы аудиторской проверки.

4.проанализировать  состояние аудиторской деятельности  в Республике Беларусь.

5.выявить  проблемы и пути совершенствования  аудиторской деятельности в Республике  Беларусь.

При написании  работы широко использовалась отечественная  и зарубежная литература по данной проблематике, ряд периодических  изданий, законодательно-нормативная  база, статистические сборники и ресурсы  Интернет.

 

1 ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

 

В рыночной экономике важную роль играет достоверная  информация о деятельности предприятия, которая нужна владельцу предприятия  для определения стратегии развития и способов повышения эффективности  его деятельности; государственным  органам для контроля за соблюдением  законодательных актов о налогообложении; банкам, другим заимодавцам и страховым  компаниям для оценки платёжеспособности предприятия и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска. В достоверной информации заинтересованы поставщики, покупатели, инвесторы и другие предприятия и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом хозяйствования.

Во всех странах  с развитой рыночной экономикой осуществляется независимый контроль за достоверностью бухгалтерского учёта, а также за предоставляемой государственным органам и публикуемой в печати финансовой отчётностью.

Такой контроль принято называть аудитом. В экономической  литературе нет однозначного понятия  аудита. Одни авторы считают, что аудит  происходит от латинского слова audio, что означает «он слышит», другие считают, что аудитор в переводе с английского языка означает «подсказчик».

В редакции Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» уточнено понятие аудита. По своей сущности аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность по не зависимой проверке бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности других документов организации, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, а при необходимости - и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчётности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности и соответствии совершённых финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

Аудиторская проверка – это проверка финансово-экономической  деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании  представленных документов по финансовой отчетности. Также под аудиторской  проверкой понимают мероприятие, заключающееся  в сборе, оценке и анализе аудиторских  доказательств, касающихся финансового  положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее  своим результатом выражение  мнения аудитора о правильности ведения  бухгалтерского учета и достоверности  бухгалтерской отчетности этого  экономического субъекта. При аудиторской  проверке проверяются: бухгалтерская  отчетность, соответствие правилам и  законодательным нормам, установленным  государственными органами, соответствие юридическим и хозяйственным  документам (устав, учредительный договор, проспект эмиссии, контракты).

В сфере аудиторской  деятельности функционируют:

а) аудиторы - индивидуальные предприниматели, физические лица, имеющие высшее экономическое  и (или) юридическое образование, стаж работы по соответствующей специальности  не менее трёх лет, а также квалификационный аттестат аудитора;

б) аудиторские  организации, осуществляющие деятельность по проведению аудиторских проверок и оказанию сопутствующих услуг  на коммерческой основе. В их штате  должно состоять не менее трёх аудиторов, руководителем аудиторской организации  может быть только аудитор.

Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

- возможность необъективной информации со стороны её составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

- зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;

- необходимость специальных знаний для проверки информации;

- отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки её качества [8, c. 258].

Эти и ряд  других причин привели к возникновению  общественной необходимости в услугах  независимых экспертов, имеющих  соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказывать  такого рода услуги. Аудиторские услуги - услуги посредников, устанавливающих  достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной  информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  даёт возможность оценивать и  прогнозировать последствия различных  экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех  случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Для обоснования  необходимости аудита была создана  теория агентов. Аудитор является агентом, действующим, как правило, от имени  акционеров. По мере того как управляющие-собственники привлекают дополнительное внешнее  финансирование, они постепенно теряют контроль над некоторыми аспектами  бизнеса, особенно над вопросами  финансовой отчётности и дальнейшего  привлечения капитала. По мере увеличения внешних источников капитала растёт и потребность в современной  и надёжной финансовой информации. Более того, последующие держатели  акций и кредиторы, как правило, получают меньше, чем предыдущие, гарантий и прав на приоритетное получение  выплат при возможном банкротстве  предприятия. Для компенсации соответствующего риска акционеры и кредиторы  требуют от администрации предприятия  предоставления регулярной финансовой информации, а также настаивают, чтобы эта информация была подтверждена независимым третьим лицом (аудитором) таким образом, чтобы её можно  было считать достаточно надёжной для  принятия управленческих решений. Если, не управляя предприятием, собственники могут быть уверены в честности  и аккуратности своих управляющих, а также в отсутствии фальсификации в периодически составляемой и предоставляемой им финансовой отчётности, то, согласно теории агентов, очевидна необходимость аудита. Но, объяснение с помощью этой теории функций аудита не ограничивается частным, коммерческим сектором экономики. Правительство и местные органы власти осуществляют управление с помощью прямых и косвенных налогов, взимаемых с избирателей. Последние требуют подтверждения со стороны независимого органа достоверности публикуемых сведений о пользе той или иной компании.

Компании, в  которых администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный для  больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это  обеспечивает им целый ряд преимуществ:

- возможность избежать споров между партнёрами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;

- упрощение процедуры привлечения нового партнёра благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;

- упрощение процедуры финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;

- упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;

- возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнёрами [10, c. 306].

Следует разграничивать понятия самого аудита и аудиторской деятельности. Их нельзя отождествлять, поскольку аудиторская деятельность, помимо проведения аудита, включает еще и так называемые сопутствующие услуги, к которым можно отнести:

- услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета;

- составление декларации о доходах и бухгалтерской отчетности;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- оценку активов и пассивов экономического субъекта;

- консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и хозяйственного законодательства Республики Беларусь;

- проведение обучения;

- оказание других услуг по профилю своей деятельности.

 

 

 

 

 

2 ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

 

Аудиторская проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит из следующих  взаимосвязанных этапов:

- предплановая  деятельность;

- планирование аудита;

- проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- завершение и оформление результатов аудита.

 

 

2.1 Предплановая деятельность

 

Это деятельность до момента получения заказа на проведение аудита. Например, незнакомый аудитору заказчик предлагает провести аудиторскую  проверку бухгалтерской отчетности за год и при этом сам определяет сроки проведения проверки и дату предоставления аудиторского отчета и  заключения, то аудитор, прежде чем  принять заказ, обязан тщательно  проанализировать, может ли он в  установленные сроки предоставить данную аудиторскую услугу. Только в этом случае гарантируется соблюдение принципа добросовестности при проведении проверки.