Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере предприятия ООО «МЕГА-ГРАНТ»

Вышеперечисленные действия отражаем проводками:

Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма,   руб.
Начислена Веснину  з/п зп февраль	26	70	25 000
Удержан НДФЛ с  з/п Веснина	70	68, субсчет «Расчеты  по НДФЛ»	3 250
Удержаны алименты из з/п Веснина	70	76, субсчет «Расчеты  по исполнительным документам»	5 437,50

 

5. Оплаты ежегодного отпуска

Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что оплата отпуска должна производиться не позднее, чем за три дня до его начала. Сумма оплаты считается следующим образом [18]:

Порядок расчета среднего дневного заработка зависит от того, были у работника в течение расчетного периода дни, которые необходимо исключать, или нет. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок определяют по формуле:

где 29,4 – среднемесячное количество календарных дней;

12 – количество месяцев  расчетного периода.

 

Если же расчетный  период отработан не полностью, то сначала  нужно будет подсчитать отдельно количество календарных дней в неполных месяцах:

Затем рассчитываем средний  дневной заработок по формуле:

Сотрудники обычно уходят в отпуск в течение года неравномерно. С целью равномерного включения  предстоящих расходов в издержки производства или расходы на продажу в организации может быть создан резерв на предстоящую оплату отпусков. Резерв, как правило, формируется за  счет ежемесячных отчислений, размер которых составляет 1/12 суммы резерва. Сумма резерва определяется так [2]:

В бухгалтерском учете  создание резерва отражается так:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и др К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»  субсчет 1 «Резервы предстоящей оплаты отпусков». Использование резерва  по мере предоставления отпусков отражается следующим образом: Д-т 96 субсчет 1 К-т 70. [2]

 

Менеджер Попов И.В. уходит в ежегодный  отпуск с 23 июня 2010 г. на 14 календарных дней. Расчетный  период для исчисления среднего заработка - с 1 июня 2009 г. по 31 мая 2010 г. Оклад сотрудника - 15 000 руб. в месяц. В феврале 2009 г. менеджер был в командировке с 21 по 29 февраля (6 рабочих дней). А в апреле 2009 г. болел с 14 по 18 апреля (5 рабочих дней). Таким образом, в расчетном периоде из 249 дней было отработано 238 дн.  За расчетный период работнику была перечислена з/п - 228 497,41 руб.

Расчет

Начисление денежных средств для оплаты ежегодного отпуска  Попова И.В. осуществляем на основе приказа  о предоставлении отпуска.

Т.к. работник в феврале 2009 г. был 9 дней в командировке, а  в апреле 2009 г. болел 5 дней, на отработанный период в феврале приходится 20 календарных дней (29 - 9), а в апреле - 25 календарных дней (30 - 5).

Общее количество календарных  дней в неполных месяцах, которое  нужно брать в расчет, составляет:

(29,4 : 29 дн. x 20 дн.) + (29,4 : 30 дн. x 25 дн.) = 44,8 дн.

Средний заработок будет равен:

228 497,41 руб. : (29,4 x 10 мес. + 44,8 дн.) = 674,43 руб.

Определяем сумму отпускных  для начисления работнику:

674,43 руб. x 14 дн. = 9442,02 руб.

С этой суммы удерживаем НДФЛ (9442,02 – 13%) и получаем сумму к выдаче: 8214,55 руб.

 

Оплата пособий  по временной нетрудоспособности

Основанием для назначения и выплаты пособия является листок нетрудоспособности, выданный медицинской  организацией по форме, утвержденной в  РФ. [28, ст. 13]

В первую очередь, необходимо проверить  правильность заполнения лицевой части больничного листа, которая должна быть оформлена в соответствии с приказом Минздравсоцразвития  РФ от 01.08.2007  № 514 «О порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».

Это важно, так как при выплате пособия по неправильно оформленному больничному листу, при проверке ФСС РФ, выплата не будет зачтена как расход за счет средств ФСС. При обнаружении ошибок в больничном листе необходимо вернуть его работнику для внесения исправлений по месту выдачи. Отметим, что при потере больничного листа выдается его дубликат, по которому также выплачивается пособие.

Необходимо учитывать, что больничный лист должен быть обработан в течение 10 дней со дня получения его от работника. [28]

Далее заполняется оборотная сторона больничного листа.

В первом разделе пишем название организации, структурного подразделения, должность (профессию) работника и его табельный номер. Отмечаем вид трудового договора. Если он бессрочный, то подчеркиваем, что работа постоянная, в противном случае подчеркиваем слово "срочная" и ставим срок договора. Если трудовой договор бессрочный, то вместо срока ставим прочерк. Затем указываем период, в течение которого работник находился на больничном, и дату, когда он приступил к работе. После этого ставим дату заполнения раздела, подпись руководителя подразделения и табельщика. [16]

Второй раздел заполняется в кадровой службе организации. Указывается продолжительность страхового стажа работника, который находился на больничном. [16] От страхового стажа зависит размер пособия, приведенный в таблице 6.

Таблица 6 Размер пособия в зависимости от стажа [28]

Страховой стаж	Размер пособия
8 лет и более	100 % среднего заработка
От 5 до 8 лет	80 % среднего заработка
От полугода до 5 лет	60 % среднего заработка
Менее полугода	пособие, выплачивается  в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах  и местностях, в которых в установленном  порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

При этом размер пособия, выплаченного за календарный месяц, не может быть выше законодательно установленного приведенный в таблице 7.

Таблица 7 Максимальные размеры пособий за календарный месяц [29, ст. 8]

Год	Максимальный  размер пособия (руб.)
	По временной  нетрудоспособности	По беременности и родам
2008 г.	17 250	23 400
2009 г.	18 720	25 390
2010 г.	20 030	27 170
2011 г.	21 390	29 020

Для подсчета общего страхового стажа суммируются все подтвержденные периоды, включаемые в страховой стаж. Периоды менее календарного месяца складываются отдельно. Затем каждые 30 календарных дней, полученные в результате суммирования, переводятся в полный месяц, а каждые 12 таких месяцев переводятся в полный год.

Страховой стаж на день наступления  нетрудоспособности считается  на основании  трудовой книжки и документов, представленных работником.

Третий раздел заполняется в бухгалтерии. Указываем Ф.И.О. работника, процент оплаты больничного и количество оплачиваемых календарных дней. Если больничный - по уходу за ребенком или членом семьи,  необходимо указать количество календарных дней такого ухода с начала текущего календарного года. Количество дней, которые оплачиваются при уходе за больным членом семьи, строго ограничено. Учет ведется по каждому сотруднику. Оплачиваемый период зависит от возраста больного, за которым нужен уход: [16], подробно в таблице 8.

 

 

 

 

 

Таблица 8. Оплачиваемый период

Уход за больным  членом семьи	Размер пособия, % от среднего заработка работника	Период, за который  начисляется пособие
За больным  ребенком в  возрасте до 7 лет	При амбулаторном лечении: за первые 10 календарных дней в размере  в зависимости от страхового стажа  работника (таблица выше), за последующие  дни - 50% среднего заработка. При стационарном лечении ребенка – в зависимости  от страхового стажа (таблица выше)	За весь период освобожденияот работы, указанный в  листке нетрудоспособности, но не более  чем за: - 60 календарных дней в  календарном году, если заболевание не включено в Перечень, утвержденный Минздравсоцразвития России, - 90 календарных дней в календарном году, если заболевание включено в Перечень, утвержденный Минздравсоцразвития России
За больным  ребенком в возрасте от 7 до15 лет <29>		Не более 15 календарных дней подряд и не более чем за 45 календарных дней в календарном году
За больным  ребенком-инвалидомв возрасте до 15 лет		Не более  чем за 120 календарных дней в календарном  году
Продолжение таблицы 8
За ВИЧ-инфицированным ребенком в возрасте до 15 лет		За весь период освобождения от работы, указанный  в листке нетрудоспособности
За больным  ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением
За другими  членами семьи на дому	В зависимости  от страхового стажа (таблица выше)	Не более  чем за 7 календарных дней по каждому  случаю заболевания, но не более чем  за 30 календарных дней в календарном  году

Выплаты по больничному  должны быть снижены до размера 1 МРОТ (4330 руб.) за полный календарный месяц при следующих основаниях:

- при нарушении работником  в период болезни без уважительных  причин режима, предписанного лечащим  врачом;

- при неявке работника  без уважительных причин в  назначенный срок на врачебный  осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

- при заболевании или  травме, наступивших вследствие  алкогольного, наркотического, токсического  опьянения или действий, связанных  с таким опьянением.

В первых двух случаях  размер пособия снижается со дня, когда было допущено нарушение, в  последнем – за весь период нетрудоспособности.

Заполняем таблицу "Сведения о заработной плате".

1. Расчетный период для исчисления пособия – последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Случаи уменьшения продолжительности расчетного периода:

-работник к началу  болезни проработал в организации  менее года: начало расчетного  периода – день трудоустройства,  окончание – последний день  месяца, предшествующего болезни;

-работнику выдан больничный  лист в том месяце, в котором он приступил к работе, пособие рассчитывается исходя из заработной платы за дни его работы в месяце наступления временной нетрудоспособности;

-работник заболел  в тот же день, когда приступил  к работе, и у него не было фактически отработанных дней перед началом болезни, расчетный период в больничном листе не отмечается. [16]

2. Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде (вторая графа).

Для того чтобы посчитать  это число, нужно прежде всего  посчитать общее число календарных  дней в течение расчетного периода (включая выходные и нерабочие праздничные дни). Затем считаем число дней, не включаемых в расчетный период: дни сохранения за работником среднего заработка (за исключением случая сохранения среднего заработка у беременных женщин при переводе на более легкую работу). Это дни: командировки; ежегодного оплачиваемого отпуска и т.п.; временной нетрудоспособности (болезни), отпуска по уходу за ребенком, отпуска по беременности и родам; простоя по причинам, не зависящим от работника; забастовки, в которой работник не участвовал, но в течение, которой не имел возможности выполнять свою работу; ухода за детьми-инвалидами; отгулов; освобождения от работы независимо от сохранения заработной платы (в частности, дни отпуска без сохранения заработной платы). [16]

При этом надо учесть, что не исключаются из расчетного периода дни (что приводит к уменьшению суммы пособия):

-прогулов;

-участия в забастовке;

-простоя по вине  работника. [16]