Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2014 в 11:16, курсовая работа
Актуальность выбранной темы работы заключается в том, что в процессе своей повседневной хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению (кредиторская задолженность). И наоборот, у других лиц возникают долги по отношению к предприятию (дебиторская задолженность).
Дебиторская и кредиторская задолженность – естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Вряд ли найдется хоть одна организация, у которой на отчетный период отсутствовала бы та или иная форма задолженности
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов: дебет 26 – кредит 71 – на сумму произведенных работником общехозяйственных расходов, а также командировочных расходов; дебет 10 – кредит 71 – на сумму оприходованных материалов. Все подотчетные суммы списываются бухгалтерией предприятия на основании авансового отчета работника с приложением подтверждающих расходы документов. В результате изучения в ООО ГУК «Левобережная» организации бухгалтерского учета расчетных операций с подотчетными лицами каких-либо серьезных нарушений не обнаружено.
Учет расчетов с персоналом ООО ГУК «Левобережная» по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, а также по подотчетным и депонированным суммам. По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту счета 73 – ее погашение.
ООО ГУК «Левобережная» осуществляет расчеты с персоналом по займам, то в бухгалтерском учете будут произведены следующие записи: Дебет счета 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредит счетов 50, 51 – выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации; Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 73, субсчет 1 – погашена задолженность по займу работником.
Расчеты по возмещению материального ущерба ООО ГУК «Левобережная» учитываются на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – это расчеты за ущерб, причиненный работниками данной организации в результате хищений, брака, недостач и т. д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя организации либо по решению суда и регламентируются ст. 238–250 ТК.
При взыскании недостачи по рыночной цене разница между рыночной и фактической себестоимостью недостачи отражается записью: Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».
Эта разница будет отнесена на финансовые результаты того периода, в котором будет произведено фактическое возмещение материального ущерба: Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»; Дебет счета 98 Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». Аналитический учет ведется в разрезе по каждому работнику.
В соответствии с заключенными договорами ООО ГУК «Левобережная» может получать авансов на поставку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62 «Расчеты по авансам полученным».
Анализ организации первичного учета авансов в 2013 представлен в Приложении К.
Суммы, полученные предприятием, авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств Дебет 51 Кредит 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету: Дебет 62 – авансы полученные Кредит 68 НДС.
Учет выданных авансов ООО ГУК «Левобережная» осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и Кредит 50, 51, 52, 55.(Приложение Л)
Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками на ООО ГУК «Левобережная» учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов
При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Дебет 50, 51, 52, 55 и Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Учёт расчётов у покупателей с использованием векселей ведётся по упрощённой схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчёты без использования векселей. Выделение расчётов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учёте.
Выданные векселя ООО ГУК «Левобережная» под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по К-т 60 «Расчёт с поставщиками и потребителями». Или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента её получения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается с Д-т 60 с кредита счетов по учёту денежных средств (50; 51; 52). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учёте отдельно.
Учёт векселей у поставщика учитывают полученные векселя на счёт 62 «расчёты с покупателями и заказчиками и заказчиками» (по старому и новому плану счетов), субсчёт 3 «Векселя полученные». Счёт 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредитом счетов учёта реализации готовой продукции счета 90 «Продажи» или другого вида имущества счета 91 «Прочие доходы и расходы». Оплаченные векселя отражаются по Дебиту счетов учета денежных средств и Кредиту 62. Проценты по векселю обычно включают в его номинальную цену. Если проценты по векселю оплачивают сверх номинальной суммы векселя, то величину начисленных процентов отражают: Кредит 99 « Прибыли и убытки» и Дебит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками и заказчиками». До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель может получить в банках ссуды под вексель.
Управление движением плановой дебиторской задолженности ООО ГУК «Левобережная» – это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей ООО ГУК «Левобережная» последним в зависимость от поступления денежных активов от дебиторов. Это один из основных способов улучшения финансового состояния ООО ГУК «Левобережная».
Практическое осуществление такого управления предполагает наличие данных о реальном состоянии плановой дебиторской и плановой кредиторской задолженности ООО ГУК «Левобережная» и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения плановой дебиторской и плановой кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги ООО ГУК «Левобережная», относящиеся именно к этому периоду. Из балансовых остатков плановой дебиторской и плановой кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть плановой дебиторской и плановой кредиторской задолженности ООО ГУК «Левобережная» есть основа для оценки периодичности поступления долгов дебиторов, достаточного погашения плановой кредиторской задолженности, а также балансовых остатков плановой дебиторской и плановой кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями либо установленным порядком расчетов.
Превышение однодневных затрат ООО ГУК «Левобережная» и изменения остатков запасов над однодневной выручкой необязательно означает убыточность продаж ООО ГУК «Левобережная». Определим состояние плановой дебиторской задолженности, плановой кредиторской задолженности и денежных активов ООО ГУК «Левобережная» в течение планируемого 2013 года. Все нижеизложенные данные плановые получены на основе прогноза, на основе данных 2009 – 2013 годов.
Каждый платеж дебиторов равен = 111,04 * 29 =3220 тыс. руб.; каждый платеж ООО ГУК «Левобережная» кредиторам составляет = 105 * 32 = 3360 тыс. руб. Даже без расчета ясно, что поступающих от дебиторов денежных активов постоянно недостаточно для своевременных расчетов с кредиторами. Результаты расчета показывают, что в условиях ООО ГУК «Левобережная» в первом квартале недостаток активов в обороте имеет место лишь на некоторые даты, а во втором квартале он практически носит постоянный характер.
Движение плановой дебиторской и плановой кредиторской задолженности предприятия при соответствии условий расчетов договорным (тыс. руб.) представлен в Приложение М (вариант 1).
Оно может означать значительное рост балансовых запасов при наличии прибыли от продаж ООО ГУК «Левобережная». Это важно иметь в виду при последующем принятии решений о выходе из сложившейся ситуации.
Движение плановой дебиторской и плановой кредиторской задолженности ООО ГУК «Левобережная» при соответствии условий расчетов договорным (тыс. руб.) – вариант II представлен в Приложении Н.
Таким образом, формируется просроченная кредиторская задолженность ООО ГУК «Левобережная» со всеми вытекающими из этого последствиями. Ликвидировать ее с помощью даже регулярно поступающих платежей дебиторов ООО ГУК «Левобережная» в данных условиях нереально, поэтому скорее всего придется привлекать кредиты.
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и при его письменном согласии оплатить говор поставки. По содержанию указанные договоры должны соответствовать требованиям, сформулированным статьями 455, 506 и другими ГК РФ.
По второй главе исследования было установлено, что исследуемым предприятием в работе является акционерное общество ГУК «Левобережная». Акционерное общество ГУК «Левобережная» является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности – акционерная. ООО ГУК «Левобережная» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель – извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО ГУК «Левобережная» является управление имуществом. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете. В ООО ГУК «Левобережная» применяется журнально – ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, то есть частично автоматизирован. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа.
Внимательное отношение к каждому клиенту и попытка понять мотивы его действий – это эффективный инструмент возврата долга. Конечно, если вы хотите еще продолжать с этим заемщиком деловые отношения».
В идеале менеджер ООО ГУК «Левобережная» должен «продать» клиенту выгоды от погашения долга. Но для этого у него должна быть сильная мотивация. Существуют примеры, когда менеджеры начинают эффективнее взимать задолженность, если заработная плата зависит именно от ее своевременного возврата. Начинать работать над возвратом долга проще с легких случаев. При этом не стоит ждать, пока заемщик позвонит сам. Лучше, если первый звонок совершит женщина. В ходе разговора можно понять эмоциональное состояние должника, его мотивы, решить сразу несколько разных вопросов, изменить свою аргументацию в зависимости от того, как повернется разговор, сделать встречное предложение и повесить трубку в любой момент, если такая необходимость возникнет.
Наиболее эффективным инструментом являются личные переговоры с должником. ООО ГУК «Левобережная» Однако к переговорам следует и наиболее тщательно подготовиться: определиться с местом встречи, спланировать ее продолжительность, выбрать переговорщика. Во время беседы желательно говорить не только о долге, но и об общих делах, задавать вопросы и внимательно слушать, стараться вызвать симпатию и дать должнику возможность сохранить лицо.