Организация учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Их данных таблицы видим, что анализируемое предприятие работает достаточно стабильно, имеет прибыль по обоим видам деятельности как в 2011, так и в 2012 году. В 2012 году имеется рост продаж автозапчастей на 49120 тысяч рублей или на 7% , но наряду с этим выросла и себестоимость данного вида деятельности, что привело к снижению прибыли на 7900 тысяч рублей или на 10,7 %.

Кризисные явления в экономике привели к сокращению на 24,9 % объема услуги по ремонту транспортных средств, но ввиду снижения себестоимости предприятие получило рост прибыли от данного вида деятельности  на 0,9%.

Бухгалтерский учет в ООО «АСС» направлен на выполнение следующих основных задач:

- контроль за сохранностью товаров и материалов на складах и в мастерских, за правильным оприходованием и оформлением документов, отражающих движение товаров, за своевременным предъявлением претензий к поставщикам и составлением актов на списание лома, боя, порчи, естественной убыли;

- получение  точных данных о товаров и материалов (их количестве, качестве, ассортименте, комплектности и стоимости по местам производства и пр.), их движении в организации;

- контроль за реализацией и отпуском товаров и услуг;

- выявление  сверхнормативных остатков, запасов  излишних и залежавшихся товаров  и материалов;

- контроль за соблюдением установленных цен, наценок и скидок. Этот контроль осуществляется на основе документов поставщиков, прейскурантов, договоров поставки и купли-продажи, отпускных цен на продукцию и тару.

Материальные ценности, поступившие на склад и в мастерские, находятся под материальной ответственностью определенных работников. Так как сохранность материальных ценностей в большей мере зависит от этих материально ответственных лиц, с ними заключены двусторонние договоры о полной материальной ответственности за сохранность товарно-материальных и денежных ценностей.

 

 

2.2 Организация учета наличных  денежных средств в ООО «АСС»

 

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. На исследуемом предприятии наличные денежные средства хранятся в сейфе, расположенном в бухгалтерии. В нем также находятся бланки строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и др.) и другие ценные документы (почтовые марки, проездные талоны). Ключ от сейфа хранится у главного бухгалтера, второй экземпляр у директора фирмы [3].

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса». Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы (Приложение 4).

Правила работы с наличными деньгами установлены в положении «Порядок ведения кассовых операций в коммерческом предприятии».

Правила предписывают:

- хранение всех денежных средств в учреждениях банка РФ;

- расходование наличных, получаемых из банков, по целевому назначению,

- хранение  наличных денег в кассе предприятия  в пределах лимитов, установленных  приказом по предприятию (лимит исследуемого предприятия составляет 15000 рублей).

Главный бухгалтер при поступлении на работу был ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и заключил с администрацией предприятия договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

- приходные  кассовые ордера – форма КО-1;

- расходные  кассовые ордера – форма КО-2;

- журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров – форма К-3;

- кассовая книга – форма К4.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, в которых указывают: от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись руководителя компании, главного бухгалтера и кассира (Приложение 5).

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 6).

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера, в которой указывается сумма наличных денежных средств. На документе ставится печать.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах стоит подпись руководителя и главного бухгалтера. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

Приходные расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации данных ордеров, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ордеров выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью организации. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе предприятия производится согласно Положению «О порядке ведения кассовых операций» не менее одного раза в месяц.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе должны проводится плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, должны быть оформлены в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц через 94 счет (Приложение 7). На исследуемом предприятии ревизии денежных средств не проводятся.

Договор инкассации с банком на предприятии отсутствует ввиду того, что преобладают безналичные расчеты с контрагентами.

В конце каждого рабочего дня кассир собирает и пересчитывает все имеющиеся в кассе наличные деньги, выводит остаток денежных средств по документам и сравнивает полученные результаты.

На исследуемом предприятии ведется журнал кассира – операциониста форма № КМ-4 «Журнал кассира - операциониста», который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков (Приложение 8).

Журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и кассира организации и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира – операциониста и руководителя организации.

В журнал записываются показания счетчиков ККМ на начало и окончание рабочего дня. Разница между этими показателями является дневной выручкой. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром и отраженной в кассовом отчете.

После снятия с ККМ Z-отчета, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассир - операциониста о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены (графы 6 и 9), а также о величине выручки (графа 10). Эти данные подтверждаются подписями кассира (графы 7 и 8).

В графе 11 журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 и 13 раздела «Оплачено по документам» соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк.

В графе 14 журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13).

Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15, на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам. В подтверждение этого оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), который составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. Возвращать деньги из денежного ящика ККМ можно только по чекам, пробитым в этот день.

Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам.

Журнал кассира - операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученной ежесменной выручке по ККМ.

Каждый снятый Z-отчет – это отдельная запись в журнал.

Выплата заработной платы на фирме оформляется платежной ведомостью. При получении денег сотрудник расписывается в платежной ведомости (Приложение 9).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в книге учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Данная операция отражается на 70 счете. На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер. В графе получатель указывается фамилия кассира.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Нами приведен пример движения наличных денежных средств в кассе организации с корреспонденцией счетов и ссылкой на первичные бухгалтерские документы.

Остаток денежных средств в кассе ООО «АСС» 4590-00

1. Дебет 50-1 Кредит 50-2

Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

№ КМ-4 "Журнал кассира - операциониста",

№ КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".

Сумма 10460-00

2. Дебет 50 Кредит 51

Получены денежные средства в кассу расчетного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Выписка банка по расчетному счету,

Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Сумма 70000-00

3. Дебет 50 Кредит 52

Получены денежные средства в кассу с валютного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Выписка банка по валютному расчетному счету.

Сумма 16000-00

4. Дебет 50 Кредит 62

Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Чек ККМ.

Сумма 5590-00

5. Дебет 50 Кредит 62

Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Чек ККМ.

Сумма 7400-00

6. Дебет 50 Кредит 70

Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 590-00

7. Дебет 50 Кредит 71

Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 1430-00

8. Дебет 50 Кредит  73-2

Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 1560-00

9. Дебет 50 Кредит 75-1

Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

Учредительные документы,

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 10000-00

Итого по дебету счета 50 123030-00

1. Дебет 70 Кредит 50 

Выдана из кассы заработная плата. 

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",

№ Т-53 "Платежная ведомость".

Сумма 85010-00

2. Дебет 71 Кредит 50

Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"