Организация учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………..…………………….1

Глава 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ДВИЖЕНИЕМ РУБЛЁВЫХ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.1. Порядок  хранения и расходования наличных  денежных средств в кассе организации…….…………………………….……………………….……….. 3

1.2. Порядок  осуществления денежных расчётов  с населением с применением  контрольно-кассовых машин…………………………….……………………2

1.3. Документальное  оформление и синтетический учет  кассовых операций 2

1.4. Бухгалтерский учёт движения денежных документов…………………. 10

1.5. Бухгалтерский учёт операций с наличной иностранной валютой…….13

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АСС»

2.1. Краткая  характеристика организации……………………………………15

2.2. Организация  учета наличных денежных средств  в ООО «АСС»………17

Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АСС»………….…………..25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……….………………………………………………………….27

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………....29

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….30

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Наличные денежные средства организации представляют собой абсолютно - ликвидные активы, хранящиеся в кассе организации.

По критерию «валюта платежа» денежные средства подразделяются на:

- денежные  средства в рублях;

- денежные  средства в иностранной валюте.

По критерию «места хранения» денежные средства предприятия делятся на:

- денежные  средства на расчетных счетах;

- денежные  средства в кассе организации. [7, с. 22].

Наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в редакции от 22 января 1999 г.).

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с контрагентами за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет операций с наличными денежными средствами, правильность оформления и учета денежных документов, хранение средств и документов в соответствии с нормативными актами.

Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «АСС».

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе и разработка предложений по совершенствованию учета данного вида активов предприятия.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

- изучить  теоретические основы бухгалтерского  учета денежных средств и денежных  документов;

- изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами на анализируемом предприятии;

- установить соответствие организации учета наличных денежных средств нормативно-правовым документам РФ.

 

 

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ДВИЖЕНИЕМ РУБЛЁВЫХ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

 

1.1. Порядок хранения и расходования  наличных денежных средств в кассе организации

 

Для хранения, расходования и учета денежных средств в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации в каждой организации оборудуется касса. В частности, предусмотрена обязанность руководителей организаций обеспечивать сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. [8, с. 85].

В указанном документе приводятся рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, а также единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, за исключением отдельных случаев (для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - 5 дней), включая день получения денег в банке). [7, с. 96].

Лимит остатка наличных денег в кассе - это предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации. Всю денежную наличность сверх установленного лимита организация обязана сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Исключение составляют организации, имеющие постоянную денежную выручку, которые по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. [7, с. 102].

До 2012 года лимит остатка наличных денежных средств устанавливался банком, а с руководством компании он только согласовывался, но с 1 января 2012 года лимит остатка больше не нужно согласовывать с банком. Руководство фирмы самостоятельно устанавливает лимит кассы.

Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее работы, согласованных сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков.

Лимит в течение года может пересматриваться в установленном порядке в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.д. [9, с. 116].

Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждения банков устанавливаются обслуживающими учреждениями банков по согласованию с руководителем организации. В соответствии с п. 2.2 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, «денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков... а также предприятиям Государственною комитета РФ по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей». [2].

Положением (п. 2.4) предусмотрена возможность установления следующих сроков сдачи организациями наличных денежных средств в кассы учреждений банков в зависимости от места расположения организации и режима ее работы:

- ежедневно  - для организаций, расположенных в одном населенном пункте с банком и предприятиями Госкомсвязи России;

- на следующий  день - при отсутствии вечерней инкассации, вечерней кассы банка и в силу специфики деятельности организаций и режима их работы;

- один раз  в несколько дней - для организаций, находящихся на отдаленном расстоянии от банка или предприятий Госкомсвязи России.

На основании п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У, организации вправе расходовать выручку на следующие цели: [10, с. 118].

- командировочные расходы;

- зарплата, отпускные, стипендии и иные выплаты работникам;

- страховые возмещения по договорам страхования физических лиц;

- оплата товаров (работ и услуг);

- возврат ранее внесенного аванса за товар.

Организация может прописать это в приказе об утверждении лимита кассы.

Лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в настоящее время определяется в соответствии с п. 1 Указания Центрального Банка от 20.06.2007 № 1843-У) и составляет 100000-00 рублей по одному договору. [10, с. 129].

Предельный размер расчетов одинаков для всех юридических лиц. Расчеты с участием физических лиц, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться как в безналичном порядке, так и наличными и нежными средствами без ограничения суммы платежа.

В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, вступившего в силу 1 июля 2002 г., нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на:

- должностных  лиц в размере от 40 до 50 минимальных  размеров оплаты труда;

- юридических  лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда. [11, с. 92].

 

1.2. Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин.

 

 

Организации при продаже товаров и получении оплаты за проданный товар, в обязательном порядке должны применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки. Порядок применения ККТ регулируется Федеральным законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Организации, осуществляющие денежные расчеты с населением, могут использовать только те ККМ, которые допущены к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККМ (ГМЭК) и включены в Государственный реестр ККМ, используемых на территории Российской Федерации. Каждая контрольно-кассовая машина должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту нахождения организации (приказ ГНС РФ от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36).

Требования к контрольно-кассовым машинам, включая порядок и условия их применения, определяются Положением по применению ККМ, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

Порядок приема наличных денег от населения, технические требования и основные правила эксплуатации ККМ, требования к работе кассира, обязанности обслуживающих организаций и механиков по ремонту и техническому обслуживанию изложены в Типовых правилах эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина РФ от 30 августа 1993 г. № 104.

К работе на ККМ допускаются лица, освоившие правила по их эксплуатации в объеме технического минимума и изучившие Типовые правила эксплуатации. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.

Штрафные санкции за нарушение требований законодательства о применении ККМ установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях. Согласно статьи 14.5 Кодекса РФ продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг в организациях торговли либо иных организациях, осуществляющих реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях ККМ влечет наложение административного штрафа на:

- граждан  в размере от 15 до 20 минимальных  размеров оплаты труда;

- должностных  лиц – от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда;

- юридических  лиц — от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда.

В торговых организациях разрешается эксплуатация только тех типов ККТ, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке и внесены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Приобретение ККТ оформляется договором купли-продажи ККТ с продавцами, или договором об аренде с владельцем ККТ.

Пользователю, после приобретения ККТ, необходимо:

- заключить  договор на техническое обслуживание  и ремонт ККТ с Центром технического  обслуживания;

- зарегистрировать  ККТ в налоговых органах.

Эксплуатация ККТ допускается только после ее постановки на техническое обслуживание в Центре технического обслуживания и регистрации в налоговых органах.

В случае нарушения данного положения налоговые органы имеют право налагать штраф на потребителя как за неиспользование ККТ.

Формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ (с приложением Альбома унифицированных форм первичной учетной документации) утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Применение унифицированных форм первичной учетной документации регламентируется «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).