Организация Работы пластиковыми картами и их учет. (на примере ОАО «БакайБанк»)

Оглавление

Введение 2

Глава 1. Теоретические  основы организации и порядка  учета пластиковых карт в коммерческом банке. 4

1.1 Понятие и классификация пластиковых карт 4

1.2 Порядок учета пластиковых карт в банке. 24

Глава 2. Организация  Работы пластиковыми картами и их учет. (на примере ОАО «БакайБанк»). 33

2.1 Краткая  характеристика ОАО «БакайБанк». 33

Динамика  изменения выдачи наличных денежных средств по видам карт. 38

Динамика  изменения оплаты в торговых точках по видам карт 38

2.2. Политика  учета и динамика развития  операций с пластиковыми картами. 39

2.3 Рекомендации  по совершенствованию учета безналичных  расчетов с применением пластиковых  карт 47

Заключение 52

Список использованной литературы 57

Приложение 58

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях развития мировых  хозяйственных связей заметен процесс  интеграции экономик отдельных государств и развития платежных систем, в  частности, в направлении формирования безналичных форм расчетов, которые, в свою очередь, нашли широкое  применение в современных условиях. Одним из самых распространенных инструментов безналичных расчетов является пластиковая карта. В большинстве  экономически развитых странах пластиковая  карта является неотъемлемым атрибутом  сферы торговли и услуг. Проведение операций с помощью платежных  карт демонстрирует степень интеграции банковской системы и общества.

Актуальность выбранной  темы исследования заключается в  перспективах развития и дальнейшего  роста доли безналичных расчетов в общей массе финансовых операций. Банковские пластиковые карты позволят сократить объем налично-денежного  обращения, снизить расходы, связанные  с осуществлением кассовых операций, хранением и транспортировкой наличных денежных средств и существенно  ускорить безналичные расчеты.

Главной целью любого банка  является получение прибыли в  размере, необходимом для обеспечения  нормального функционирования, включая  инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления.

Целью курсовой работы –  изучить теоретические аспекты  аудита операций банка с пластиковыми карточками, методику аудита с карточками и направления совершенствования  аудита в ОАО «БакайБанк».

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие  задачи:

• раскрыть сущность, цели и значение аудита операций банка с пластиковыми карточками
• изучить нормативно – правовое и информационное регулирование аудита с пластиковыми карточками
• изучить методику аудита операций банка с пластиковыми карточками
• документальное оформление результатов аудита по операциям банка с пластиковыми карточками
• определить направления совершенствования аудита с карточками

Объектом исследования курсовой работы выступают результаты деятельности ОАО «БакайБанк» за 2009-2010 годы.

ОАО "БакайБанк" - универсальный  банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц  различных форм собственности и  направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает  услуги в соответствии с Законодательством  Кыргызской Республики, согласно выданных лицензий.

 

Глава 1. Теоретические основы организации  и порядка учета пластиковых  карт в коммерческом банке.

1. Понятие и классификация пластиковых карт¹

Существует много признаков, по которым можно классифицировать пластиковые карты:

1. По материалу,  из которого они изготовлены:

• бумажные (картонные);
• пластиковые;
• металлические.

В настоящее время практически  повсеместное распространение получили пластиковые карты. Однако для идентификации  держателя карты часто используются бумажные (картонные) карты, запаянные  в прозрачную пленку. Это ламинированные карты. Ламинирование является довольно дешевой и легкодоступной процедурой, и поэтому, если карта используется для расчетов, с целью повышения  защищенности от подделок применяют  более совершенную и сложную  технологию изготовления карт из пластика. В то же время в отличие от металла  пластик легко поддается термической  обработке и давлению (эмбоссированию), что весьма важно для персонализации карты перед выдачей ее клиенту.

2. По общему  назначению:

• идентификационные;
• информационные;
• для финансовых операций.

Это разделение не является взаимоисключающим. Например, крупная  компания может выдать каждому своему сотруднику карту, которая:

• является пропуском, разрешающим проход в определенные зоны предприятия (идентификационная функция);
• на той же карте может быть записана в кодированном виде какая-либо важная информация о держателе карты (информационная функция);
• кроме того, такая карта может использоваться еще для расчетов в столовых и магазинах данной компании (расчетная функция).

Система с использованием многофункциональных карточек реально  существует за рубежом, и очевидно, что объединение многих функций  в одной пластиковой карточке является перспективным, поскольку  такая многофункциональная карта  удобна для эмитента и для держателя.

3. На основании  механизма расчетов:

• двусторонние системы. Возникли на базе двусторонних соглашений между участниками расчетов, при которых владельцы карт могут использовать их для покупки товаров в замкнутых сетях, контролируемых эмитентом карт (универмаги, бензоколонки и т. д.);
• многосторонние системы. Предоставляют владельцам карт возможность покупать товары в кредит у различных торговцев и организаций сервиса, которые признают эти карты в качестве платежного средства. Многосторонние системы возглавляют национальные ассоциации банковских карт, а также компании, выпускающие карты туризма и развлечений (например American Express).

4. По виду проводимых  расчетов:

• кредитные карты, которые связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупке товаров и при получении кассовых ссуд. Владельцу кредитной карточки открывается специальный карточный счет и устанавливается лимит кредитования по ссудному счету на весь срок действия карты, а также разовый лимит на сумму одной покупки. В пределах разового лимита оплата покупки может производиться без авторизации;
• дебетовые карты предназначены для получения наличных в банковских автоматах или для оплаты товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца карты в банке. Дебетовые карты не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете.

Некоторые авторы выделяют в особую категорию платежные  карты как разновидность кредитных  карт. Отличие стоит в том, что  общая сумма долга при использовании  платежной карты должна погашаться полностью в течение определенного  времени после получения выписки  без права продления кредита.

Кредитная карточка ²представляет собой такое средство расчетов, при котором эмитент берет на себя не только обязанность перечисления средств клиента на счета его контрагентов, но и риск немедленной оплаты товаров, работ и услуг ее владельца в пределах установленного им лимита кредитования. Таким образом, кредитная карточка позволяет ее владельцу при совершении любой покупки отсрочить ее оплату путем получения у банка кредита (кредитной линии).

Лимит кредитования определяется банком-эмитентом каждому владельцу  карты на его ссудном счете. Этот счет абсолютно независим от обычного (текущего, расчетного и пр.) счета  клиента в банке.

Как правило, перед открытием  ссудного счета банк или соответствующая  компания по выпуску карточек скрупулезно  проверяют финансовое положение  будущего владельца кредитной карты, а также детали предыдущих кредитных  операций клиента - его "кредитную  историю". На основании этих данных эмитент определяет сальдо денежных средств клиента на ссудном счете, а также суммы возможных поступлений  и списаний.

Следует заметить, что эмитентами, как правило, устанавливаются конкретные сроки, в пределах которых клиент обязан вернуть банковский кредит. В случае задержки возврата денежных средств банк вправе взимать заранее  оговоренные с клиентом проценты за каждый день просрочки. Для этой цели банками довольно часто устанавливается  специальный страховой депозит, средства которого могут использоваться как для списания задолженности банку, так и для обращения взыскания в пользу возможных кредиторов клиента. Лишь некоторые банки работают без страховых депозитов.

Многими банками допускается овердрафт³ - перерасход кредитуемых средств. Разумеется, пользование кредитными ресурсами осуществляется также под проценты, причем в данном случае повышенные.

С точки зрения западных экономистов, кредитные карточки имеют  определенные недостатки, к числу  которых относятся: ежемесячные  платежи банку в размере 2,5-3% общего товарооборота, уплата вступительного взноса для пользования компьютерной системой банка, дополнительное время  для проверки платежеспособности карты  и наличия лимита кредитования по ней, заинтересованность продавца в  наличном расчете с покупателем. Тем не менее все преимущества кредитных карт очевидны и клиенты  заинтересованы в получении именно этого вида платежных карт.

Дебетовые карты ⁴предназначены для немедленной оплаты товаров, работ и услуг путем прямого списания средств с текущего счета владельца карточки на счет его кредитора в пределах имеющейся там суммы. В этом случае при недостаточности средств расчеты банком производиться не будут, так как лимит, вносимый при открытии счета, снижаться не может, а обязательств по кредитованию клиента банк на себя не принимал.

Таким образом, расчеты по дебетовой карточке производятся путем  прямого перечисления списанных  со счета ее владельца денежных средств, а не за счет получения у банка  кредита.

Как ни парадоксально, хотя все виды эмитируемых в нашей стране платежных карт и объединялись под названием кредитных, эмитировались преимущественно именно дебетовые карты. Это объясняется особенностями экономической ситуации в стране - инфляцией, кризисом неплатежей, повышенными экономическими рисками и пр.

Как отмечалось выше, в отдельных  банках при наступлении определенных условий дебетовая карточка может  превратиться в кредитную (такие  случаи банк определяет для каждого  клиента индивидуально). Это значит, что банком при расчетах с использованием карты может быть предоставлен кредит, размер которого банк также определяет индивидуально. Величина кредита, к  примеру, может зависеть от сумм постоянных остатков на спецкарточном счете (СКС) и регулярности пополняемости лимита.

Все очевидные преимущества кредитных и дебетовых карт проявились в так называемых исполнительных, или экзекьютивных карточках, ⁵выдаваемых, как правило, высокооплачиваемым клиентам, крупным бизнесменам и т. п. Такой тип платежных карт считается наиболее престижным и отличается более крупным размером минимального депозита, дороговизной их открытия и обслуживания, а также более высоким лимитом кредитования в сочетании с простотой получения наличных денег. Представителями исполнительных карточек сегодня являются "золотые", "платиновые", "премиальные" и др.

В качестве гарантии чека была выпущена специальная чековая гарантийная карточка (Check Guarantee Card). ⁶Она выдается банком, где открыт счет клиента, и применяется для того, чтобы избежать получения от недобросовестного клиента необеспеченного чека или чека с поддельной подписью.

Появление таких карточек связано с широким распространением одной из форм чекового кредита, которая  основана на наличии у того или  иного лица обычного текущего счета. Чековая гарантийная карточка предусматривает  автоматическое предоставление кредита  в момент исчерпания остатка на чековом счете. При такой системе чеки принимаются к оплате до определенного оговоренного лимита, который может составлять от $100 до $500, а иногда и больше. Подобная система иногда называется овердрафтными счетами. ⁷В большинстве случаев кредит выдается автоматически, как только сумма чека превысила остаток на счете. Такие ссуды могут погашаться либо в процессе поступления на счет обычных вкладов, либо чаще всего специальными взносами.