Организация контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Отличие кредитового перевода по исполнению требования-поручения от исполнения платежного поручения заключается в том, что платежную инструкцию в форме требования-поручения составляет не плательщик, а сам бенефициар и передает расчетный документ непосредственно плательщику, минуя банк. Бенефициар несет ответственность за достоверность, полноту и правильность заполнения основных реквизитов расчетного документа. Плательщик проверяет правомерность требований бенефициара и при согласии на полную или частичную оплату представляет требование-поручение в банк, указывая в нем акцептованную им сумму, подлежащую к оплате, заполняя реквизиты банка-отправителя и своего счета. При полном или частичном отказе от оплаты требования-поручения плательщик сообщает об этом непосредственно бенефициару в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними. Сдача требования-поручения в банк - отправитель осуществляется непосредственно плательщиком, т.е. он является инициатором операции по списанию средств с его счета, что отражает суть кредитового перевода.

Последующие действия участников расчетов, т.е. банка-отправителя и банка-получателя аналогичны схеме расчетов при исполнении платежного поручения.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Использование платежного требования для осуществления безналичных расчетов оговаривается в договоре между бенефициаром и плательщиком. Обслуживающий банк принимает от поставщика платежное требование на инкассо, что означает обязательство банка получить денежные средства от должника (покупателя) по предъявлении ему платежных документов.

При проведении переводов посредством платежных требований используются акцептная и безакцептная формы инкассо. Акцептная форма инкассо применяется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги) и в других случаях по усмотрению сторон. Безакцептная форма — при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Акцепт может быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт – акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Предварительный акцепт предполагает оплату платежных требований в срок, определенный плательщиком в заявлении на предварительный акцепт, но не позднее четвертого банковского дня. Последующий акцепт – акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования. Последующий акцепт может быть на всю сумму платежного требования (полный) или на ее часть (частичный). Срок представления заявления на последующий акцепт составляет десять банковских дней, не считая дня поступления платежного требования в банк.

Аккредитив — это обязательство, на основании которого банк (банк-эмитент), действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств (бенефициару), либо оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель, либо уполномочить другой банк (исполняющий банк) провести платежи получателю денежных средств, оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель.

По операциям с аккредитивами все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами и иным исполнением обязательств. Именно поэтому аккредитивы называются документарными.

Аккредитив бывает отзывным и безотзывным. Отзывной можно изменить или аннулировать в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.

Аккредитивная форма расчетов относится к наиболее сложной и дорогостоящей вследствие взимания высоких комиссионных. Также использование покрытого аккредитива на длительный срок отвлекает средства из оборота плательщика и представляется для него не самой удобной формой внутри страны. И напротив, использование данной формы для экспортера, не всегда уверенного в платежеспособности плательщика, чрезвычайно удобно, т.к. означает гарантию и быстроту в получении платежа.

Проведение безналичных расчетов на основе чеков осуществляется с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков.

Чек (чек из чековой книжки и расчетный чек) – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чеки выписываются по приемо-сдаточным документам в сумме платежа за товары, фактически вывезенные покупателем или доставленные ему. Их подписывает должностное лицо покупателя на основании доверенности.

Организации, получившие чеки, предъявляют их в обслуживающее учреждение банка вместе с поручением-реестром на бланке установленной формы в 2 экземплярах, если счета чекодателя и получателя средств находятся в одном учреждении банка, и в 4 экземплярах — если в разных.

Расчетный чек действителен для приема в уплату за товары, работы, услуги в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки.

При приеме чеков банк проверяет правильность их оформления, реквизиты поручений-реестров, соблюдение сроков действия, после чего пересылает в банк чекодателя для списания средств поручение-реестр.

При расчетах чеками из чековой книжки определенный риск имеет чекодержатель, поскольку он несет убытки, которые могут возникнуть из-за принятия чека из чековой книжки, не отвечающего требованиям по оформлению и другим нормативным требованиям. Поэтому принимаемый к оплате чек должен подвергаться тщательной проверке на правильность заполнения и его достоверность.

В настоящее время широко применяются операции с банковскими пластиковыми карточками.

Банковская пластиковая карточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Зачисление денежных средств на карт-счет юридического лица (индивидуального предпринимателя) производится с его текущего (расчетного) счета, со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, с иных счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Таким образом, при расчетах сельскохозяйственного предприятия с поставщиками и подрядчиками могут использоваться различные формы безналичных расчетов посредством платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек. Использование различных форм расчетов способствует ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств.

Выбор формы расчетов с покупателями и заказчиками является правом сельскохозяйственного предприятия и определяется в основном характером хозяйственных связей, особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки, местонахождением покупателя (заказчика), способом транспортировки.

2. Нормативно – правовое регулирование учёта и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

Нормативные документы в бухгалтерском учете – это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях Республики Беларусь.

Основным нормативно-правовым документом, регулирующим контрольную (надзорную) деятельность в Республике Беларусь, определяет единый порядок ее проведения, создания дополнительных условий для развития эффективных форм хозяйствования является Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510”О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 253, 1/11062)с изменениями  и дополнениями от 26 июля 2012 г. № 332.

Указ Президента №325 «О ведомственном контроле в Республике Беларусь» от 22 июня 2010 г. определяет  порядок осуществления ведомственного контроля в Республике Беларусь, утверждает  перечень государственных органов и иных государственных организаций, республиканских государственно-общественных объединений, их структурных подразделений (подчиненных организаций), осуществляющих ведомственный контроль организаций.

Указ Президента Республики Беларусь от 23 июля 2012 г. № 323 «О внесении изменений и дополнений  в Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178»  определяет порядок статистического декларирования товаров, которым установлено, что статистическая декларация и периодическая статистическая декларация представляются экспортером (импортером) или грузоотправителем (грузополучателем), или таможенным агентом (представителем) с соблюдением формы и порядка ее заполнения, определенных Государственным таможенным комитетом, в центр статистического декларирования, учрежденный Государственным таможенным комитетом, или пункт таможенного оформления (далее – ПТО) таможни, в зоне оперативной деятельности которой он зарегистрирован (при отсутствии в соответствующем населенном пункте центра статистического декларирования).

Еще одним важным нормативно-правовым документом является Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З с изменениями и дополнениями от 4 января 2007 г. № 201-З. Он определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с настоящим Кодексом. Настоящий Кодекс является единственным законом об административных правонарушениях, действующим на территории Республики Беларусь. Нормы других законодательных актов, предусматривающие административную ответственность, подлежат включению в настоящий Кодекс.

Порядок ведения Бухгалтерского Учета определяют:

1. Закон Республики Беларусь  от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» с изменениями и дополнениями от 26 декабря 2007 г. № 302-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 3, 2/1399). Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 №50 (ред. от 20 декабря 2012 г. № 77) "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению». Типовой план счетов и Инструкция устанавливают единый порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций) (далее - организации). В теме использовались счета: 07,08, 10,11, 18, 19, 20, 41, 50, 51, 52, 60, 62, 76, 92,94.

3. Постановление Министерства  Сельского хозяйства и продовольствия  Республики Беларусь от 6 апреля 2004 г. «Об утверждении плана счетов  бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях и инструкции по его применению».

При организации первичного учета необходимо руководствоваться следующими документами:

1. Указ Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 г. № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» (ред. от 21 июня 2012 г. № 284 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 72, 1/13579).

2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 г. № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов». Изменения и дополнения: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 1306 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 113, 5/34545).

Для ведения синтетического и аналитического учета необходимо руководствоваться следующими документами:

1. Постановление Министерства Сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от  31 мая 2004 г. № 41 «Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса и инструкции по применению регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса. Для учета операций по счету 60 предназначен журнал-ордер формы №6 АПК и приложение к нему «Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками» формы №6а.

2. Постановление Министерства  финансов Республики Беларусь  от 18.12.2008 г. №192 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2  « Товарная накладная» с последующими изменениями и дополнениями от 22.07.2009 г.;

3. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 г. № 62 «Об Утверждении Инструкции по Бухгалтерскому Учету "Учетная Политика организации". Изменения и дополнения: от 26 мая 2008 г. №85 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/18914 от 06.06.2008 г). Инструкция   по   бухгалтерскому  учету  "Учетная   политика организации" устанавливает основы формирования (выбора  и  обоснования)  и  раскрытия  (придания гласности) учетной политики  организации. 

Рассмотрим перечень документов, регулирующих порядок осуществления безналичных расчетов:

1.Гражданский кодекс Республики  Беларусь от 07.12.1998 №218-3 (с изм. от 08.07.2008 №366-З).