Организация бухгалтерского учета на предприятии

 

3.2. Учет основных  статей бухгалтерского баланса

 

Учет основных средств

Для синтетического учета  основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств». Аналитический учет ведется  в инвентарной книге пообъектно. Запись открывается на основании первичных документов: акта приемки-передачи и др. Акт приемки-передачи вместе с технической документацией передается бухгалтерию, подписывается бухгалтером и утверждается руководителем.

При списании основных средств  составляется акт списания основных средств (ф. № ОС-4), который утверждается директором и передается в бухгалтерию.

Инвентаризация основных средств производится 1 раз в год.

Учет труда и расчетов с персоналом

Первичный учет численности  персонала осуществляется на основании  документов:

· Приказ о приеме на работу (ф. № Т-1)

· Личная карточка (ф. №Т-2)

· Приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6)

· Приказ о прекращении  трудового договора (при увольнении) (ф. № Т-8), на его основании производится расчет с работником.

· Табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-13)

· Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49)

В организации, в зависимости  от категории работников, применяются  повременная и сдельная формы  оплаты труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате»

Начисление заработной платы  отражается на следующих счетах:

- счет 20 «Основное производство»  (оплата труда производственных  рабочих-поваров);

- счет 26 «Общехозяйственные  расходы» (Оплата труда административно-управленческого  персонала)

- счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли)

Начисленные суммы заработной платы отражаются по дебету указанных  счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Источником оплаты труда  служат также средства ФСС РФ, остающиеся в организации. За счет них производятся выплаты пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие  при рождении ребенка, ежемесячное  пособие на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения им полутора лет.

Удержания из заработной платы - НДФЛ, сумма аванса, выданного в  счет заработной платы, излишне выплаченные  вследствие счетных ошибок, суммы  возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника.

Учет материально-производственных запасов

Синтетический учет осуществляется на счетах:

41 «Товары», субсчет 1 «Товары  на складах»; субсчет 2 «Товары  в розничной торговле»; субсчет  З «Тара под товаром и порожняя»; субсчет 4 «Покупные изделия»;

42 «Торговая наценка», субсчет  1 «Торговая наценка»; субсчет 2 «Скидка  поставщиков»; субсчет З «НДС в цене товаров»; субсчет 4 «Налог с продаж»; субсчет 5 «Сбор на услуги»;

44 «Расходы на продажу», субсчет 2 «Издержки обращения»  с открытием аналитического счета  «Издержки обращения и производства  без стоимости сырьевого набора»;

20 «Основное производство»  с открытием аналитического счета  «Учет стоимости сырьевого набора  блюд».

Документы по учету МПЗ:

· Доверенность (ф. № М-2), срок действия - 15 дней

· Приходный ордер (ф. №  М-4) - для учета материалов, поступающих  от поставщиков. Составляется в одном  экземпляре кладовщиком в день поступления  ценностей на склад.

· Требование-накладная (ф. №  М-11) для учета движения материалов внутри организации

· Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) для учета  отпуска МПЗ сторонним организациям на основании договороа\в и других документов

Учет затрат.

Основные статьи затрат, включенные в себестоимость продукции:

1. Сырье и материалы

2. Возвратные отходы (вычитаются)

3. Покупные изделия, полуфабрикаты.

4. Топливо и энергия  на технологические цели

5. Заработная плата производственных  рабочих

6. Отчисления на социальные  нужды

7. Общепроизводственные  расходы

8. Общехозяйственные расходы

9. Потери от брака

10. Прочие производственные  расходы

11. Коммерческие расходы

Учет денежных средств.

Касса организации находится  в бухгалтерии. Бухгалтер-кассир ведет  кассовую книгу и другие кассовые документы. Расчеты с клиентами  ведутся с применением ККМ (Орион-100К). Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете банка.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено  на кассира. Кассир при поступлении  на работу знакомится с правилами  ведения кассовых операций и заключает  с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности  за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции оформляются  унифицированными формами первичной  учетной , документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета  в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и  услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег  со своего расчетного счета банке  организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с  расчетного счета, бухгалтер заполняет  нужный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием  суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных  регистрах.

Факт получения денежных средств оформляется приходным  кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный  кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером, заверяется печатью и  регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-З). Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы  выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу подписываются директором и главным бухгалтером. Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные ведомости. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в  кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй отрывной лист кассовой книги (с  приложенными к нему приходными и  расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Учет осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

 

3.3. Учет основных  подразделений организации (на  складе, на производстве, в розничной  продаже), внутренняя отчетность

 

Учет на складе.

Продукты и товары поступают  от поставщиков (предприятий пищевой  промышленности), а также в порядке  собственных закупок на рынках и  магазинах. Получение продуктов на складе поставщика производится на основании доверенности с предъявлением паспорта.

При закупке материальных ценностей на рынке или у населения  составляется закупочный акт, в котором  приводят подробное изложение хозяйственной  операции с указанием даты, места  покупки, количества и цены, а также  данных паспорта продавца товара.

Отпуск продуктов и  товаров из кладовой на производство осуществляется на основании требований и оформляется накладными.

Бухгалтерский учет в кладовых ведут по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу, т.е. в бухгалтерии  учет ведут по месту нахождения продуктов, товаров, по материально-ответственным  лицам, суммарно в денежном выражении, по учетным ценам. Учет продуктов  и товаров в кладовых ведут  материально-ответственные лица (кладовщики) по наименованию, сорту, количеству и  цене в товарных книгах.

На каждое наименование продуктов, товаров по сортам (категориям) отводится  определенное количество страниц в  товарной книге. Кладовщик получает товарную книгу в пронумерованном  виде в бухгалтерии под расписку. После того, как книги полностью  использованы, их сдают в бухгалтерию, где они хранятся как регистры аналитического учета наряду с другими  бухгалтерскими документами.

Правильность записей, производимых материально-ответственными лицами по приходу и расходу ценностей  и по их остаткам в товарной книге, периодически проверяет бухгалтер, о чем делает отметку в книге. По окончании месяца, квартала, а  также на дату инвентаризации составляется ведомость остатков продуктов, товаров  в кладовой для сверки с данными  бухгалтерского учета.

Материально-ответственные  лица кладовых сдают в бухгалтерию  документы на поступление и выбытие  продуктов(товаров) при товарных отчетах еженедельно.

Бухгалтерский учет наличия  и движения товаров, сырья и продуктов  питания в кладовых ведется на счете 41 Товары, субсчет 1 «Товары на складах»

Оприходование товаров и тары на склад отражают по дебету субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами учета расчетов, денежных средств, производства и другими. Списание товаров записывают по Кт субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами производства и другими.

Таблица 3.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению продуктов и товаров на складе

	Содержание операций	Дт	Кт
1	Поступление продуктов и  товаров от поставщиков, включая  НДС	41-1	60,76
2	Отражение стоимости приобретенных  товаров за наличный расчет и через  подотчетных лиц	41-1	50, 71
3	Отражение торговых наценок  по оприходованным товарам и продуктам	41-1	42
4	Оприходование продукции, изготовленной на собственном производстве	41-1	20
5	Отпуск продукции в  собственное производство	20	41-1
6	Отпуск товаров для  реализации в бар	41-2	41-1
7	Списание недостачи товаров, обнаруженной при инвентаризации	84	41-1

 

Учет производства и реализации продукции

Учет операций производства (кухни) осуществляется по сумме, при  этом никаких отклонений от норм в  расходовании сырья не допускается. Списание реализованных готовых  изделий производится по учетным ценам сырья. Учетные цены берутся из калькуляционных карточек, это обеспечивает списание стоимости израсходованного сырья по тем же ценам, по которым оно было отпущено на производство.

Отпуск готовых изделий  из производства на раздачу, в бар, а  также в мелкорозничную сеть оформляют  дневными заборными листами. В заборном листе, накладной указывается цена продажи, по которой изделия реализуются  в баре и других торговых точках, и учетная цена, по которой продукция  списывается с заведующего производством

Заведующий производством  ежедневно составляет ведомость  учета движения продуктов и тары на кухне и сдает ее в бухгалтерию  под расписку на втором экземпляре, который остается у материально-ответственного лица. К отчету прилагается план-меню и один экземпляр меню.

В бухгалтерском учете  затраты сырья учитывают на счете 20 «Основное производство», а издержки общественного питания отражают на счете 44 «Издержки обращения».